Penunjukan perkiraan anggaran lembaga negara. Perkiraan Anggaran - Apa itu? Prosedur untuk menyusun dan menyetujui perkiraan anggaran

Aturan umum dengan prosedur untuk menyusun, menyetujui dan memelihara perkiraan anggaran senantiasa berubah sesuai dengan perubahan peraturan perundang-undangan. Kami akan memberi tahu Anda dengan aturan apa yang diperlukan untuk membentuk perkiraan Anggaran untuk 2019 dan periode perencanaan.

Prosedur untuk lembaga bawahan

Proses pembentukan perkiraan anggaran meliputi sejumlah perhitungan perkiraan indikator yang direncanakan dan penyusunan rancangan perkiraan anggaran. Pekerjaan pembentukan dokumen dimulai pada saat lembaga menerima data tentang ukuran alokasi anggaran yang dialokasikan dari anggaran. Perhitungan diterapkan pada perkiraan, di mana setiap item pengeluaran dibenarkan. Semua lembaga publik membentuk perkiraan anggaran mereka sendiri, atas dasar mana manajer dana anggaran membentuk Pernyataan Konsolidasi untuk semua subdivisinya.

Selama beberapa tahun, kepala administrator telah dipandu oleh Persyaratan Umum, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 November 2007 No. 112n, yang telah mengalami penyesuaian lebih dari satu kali. Klarifikasi lain dalam penyusunan perkiraan anggaran dilakukan dengan Keputusan Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 26n tanggal 14 Februari 2018 (selanjutnya Perintah Kementerian Keuangan 26n). Saat menyusun dan menyetujui perkiraan untuk 2019 dan periode perencanaan 2020 dan 2021. perlu memanfaatkan persyaratan baru yang ditentukan oleh Perintah ini. Perubahan utama:

• jumlah bagian dari perkiraan anggaran telah meningkat dan struktur dokumen telah berubah;
• sekarang juga perlu untuk mencerminkan indikator prakiraan dalam perkiraan;
• perkiraan yang mengandung rahasia negara, disetujui selambat-lambatnya 20 hari kerja sejak tanggal komunikasi ke lembaga LBO;
• perkiraan anggaran yang disetujui dengan justifikasi dikirim ke GRBS (RBS) selambat-lambatnya satu hari kerja setelah persetujuan.

Juga, sekarang kepala manajer menyetujui prosedur dalam bentuk satu dokumen. Bisa dipasang (pasal 3, 5 Permenkeu No. 26n):

1. kepala pengelola dana anggaran federal:
   • waktu persiapan dan penandatanganan rancangan perkiraan;
   • prosedur dan persyaratan untuk menyetujui estimasi (mengubah estimasi);
   • kekuasaan manajer utama (manajer) dana anggaran federal;
2. manajer utama dana anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal):
   • tata cara dan syarat pembuatan dan penandatanganan rancangan perkiraan;
   • prosedur dan waktu untuk persiapan, pemeliharaan dan persetujuan estimasi (perubahan estimasi);
   • kekuasaan manajer utama (manajer) dana anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal).

Seperti sebelumnya, perkiraan anggaran menyiratkan dokumen yang mencerminkan volume yang ditetapkan dan distribusinya berdasarkan bidang pengeluaran. Pada saat yang sama, diperhitungkan bahwa jumlah pengeluaran yang sesuai ditetapkan untuk jangka waktu undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk tahun keuangan berikutnya (untuk periode keuangan dan perencanaan berikutnya) (paragraf 26n Ordo Kementerian Keuangan).

Perkiraan anggaran disusun oleh lembaga dengan membentuk indikator untuk tahun kedua periode perencanaan dan melakukan perubahan pada indikator anggaran yang disetujui untuk tahun anggaran dan periode perencanaan berikutnya (klausul 8 Permenkeu No. 26n) .

Sekarang perkiraan anggaran terdiri dari enam bagian, yaitu:

Bagian 1: Indikator akhir perkiraan anggaran.

Bagian 2: Batasan kewajiban anggaran untuk pengeluaran penerima dana anggaran.

Bagian 3: Batas kewajiban anggaran atas pengeluaran untuk penyediaan investasi anggaran badan hukum, subsidi anggaran dan lembaga otonom, organisasi nirlaba lainnya, transfer antar pemerintah, subsidi untuk badan hukum, pengusaha perorangan individu– produsen barang, pekerjaan, jasa, subsidi untuk perusahaan negara, perusahaan, perusahaan publik; melakukan pembayaran, kontribusi, transfer tanpa pamrih kepada subjek hukum internasional; melayani utang publik, pelaksanaan tindakan peradilan, jaminan negara Federasi Rusia, serta untuk biaya cadangan.

Bagian 4: Batasan kewajiban anggaran untuk biaya pengadaan barang, pekerjaan, jasa yang dilakukan oleh penerima dana anggaran untuk pihak ketiga.

Bagian 5: Sebagai acuan, alokasi anggaran untuk pemenuhan kewajiban regulasi publik.

Bagian 6: untuk referensi, nilai tukar mata uang asing ke rubel Federasi Rusia.

Lampiran 1 dan 2 Peraturan Menteri Keuangan 26n berisi Bentuk perkiraan dan formulir yang dimaksudkan untuk mengubah indikatornya.

Fitur utama berikut dari penyusunan perkiraan anggaran untuk tahun 2019 dapat dibedakan:

1. Jumlah bagian telah meningkat: tadinya 4, sekarang menjadi 6.
2. Kolom telah diperkenalkan untuk mencerminkan indikator tahun pertama dan kedua dari periode perencanaan dalam hal persetujuan undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk periode keuangan dan perencanaan berikutnya.
3. Bentuk baru perkiraan menyediakan refleksi terpisah dari indikator tahun berjalan dan periode perencanaan. Mereka dibentuk dalam konteks kode untuk klasifikasi pengeluaran anggaran dengan perincian oleh kode subkelompok dan (atau) elemen jenis pengeluaran. Dimungkinkan juga untuk menggunakan perincian indikator tambahan dengan kode artikel (sub-item) kelompok (artikel) KOSGU (kode indikator analitis), jika ini ditetapkan dengan prosedur yang tepat untuk mempertahankan perkiraan.
4. Tidak seperti bentuk saat ini untuk 2018, direkomendasikan oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 112n, tanda "Setuju" akan ditempatkan di akhir perkiraan.

Menurut aturan yang ditetapkan dalam paragraf 11 dari Peraturan Menteri Keuangan 26n, mempertahankan perkiraan anggaran melibatkan membuat perubahan dalam batas-batas penugasan anggaran ke lembaga. Dalam hal ini, jumlah kenaikan dicerminkan dengan tanda plus, dan jumlah penurunan dengan tanda minus. Estimasi tersebut disesuaikan dengan menyetujui amandemen indikator yang berubah:

1. Volume janji temu yang diperkirakan.
2. Distribusi perkiraan janji dengan kode klasifikasi pengeluaran anggaran klasifikasi anggaran Federasi Rusia.
3. Distribusi perkiraan pengangkatan yang tidak memerlukan perubahan indikator daftar anggaran manajer utama.
4. Distribusi dengan kode tambahan indikator analitis.

Mulai dari 2018, negara bagian (subyek Federasi Rusia) dan lembaga publik kota harus memelihara dan menyusun perkiraan Anggaran menggunakan "Anggaran elektronik" GIIS sesuai dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 30 September 2016 nomor 168n.

Sistem "Anggaran elektronik" dirancang untuk menjaga transparansi, aktivitas terbuka institusi. Sistem menyediakan kemampuan untuk:

1. Pembentukan dan pemeliharaan perkiraan anggaran berdasarkan informasi yang dibawa ke institusi di pada waktunya LBO.
2. Pembentukan justifikasi untuk indikator perkiraan yang direncanakan.
3. Pembentukan dan pemeliharaan satu set perkiraan anggaran.

Prosedur untuk menghubungkan lembaga yang dibiayai dari anggaran federal diatur dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia “21-03-04 / 74624.

Pelanggaran oleh lembaga negara tentang prosedur untuk menyusun, menyetujui, dan mempertahankan perkiraan anggaran akan memerlukan pengenaan denda administratif pada pejabat dalam jumlah 10.000 hingga 30.000 rubel. (Pasal 14.14.7 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Kegiatan lembaga publik dibiayai dari anggaran yang sesuai dan atas dasar perkiraan anggaran. Tentang cara menyusun, menyetujui perkiraan anggaran dan mengerjakannya - dalam artikel.

Konten artikel

Perubahan terbaru pada perkiraan anggaran

Jika GRBS menyerahkan tugas negara kepada lembaga bawahannya, maka GRBS mengalihkan hak untuk menyetujui anggaran tersebut kepada pimpinan lembaga. Pada saat yang sama, GRBS memiliki hak untuk membatasi hak pimpinan lembaga untuk menyetujui perkiraan jika ternyata lembaga tersebut melanggar undang-undang anggaran.

Setelah perkiraan disetujui, kirimkan satu salinan GRBS selambat-lambatnya satu hari kerja setelah persetujuan. Lampirkan semuanya ke dokumen. perhitungan yang diperlukan dan rasional.

Untuk pelanggaran prosedur untuk menyusun, menyetujui dan memelihara perkiraan anggaran, tanggung jawab administratif disediakan.

Membuat perubahan pada perkiraan anggaran pendapatan dan pengeluaran

Sesuaikan perkiraan jika pendiri telah mengubah volume LBO atau mendistribusikan kembali perkiraan tugas:

• sesuai dengan kode klasifikasi pengeluaran anggaran, yang memerlukan perubahan LBO;
• indikator tambahan yang tidak mengubah rincian anggaran dan LBO.

Kasus lain - pendiri mengubah volume janji temu yang diperkirakan, untuk alasan ini mereka harus didistribusikan kembali di antara bagian-bagian perkiraan. Bagaimanapun, ubah perkiraan dalam LBO Anda. Menyetujui klarifikasi yang memerlukan perubahan rincian anggaran GRBS dan volume LBO setelah dikoreksi.

Melakukan perubahan estimasi berdasarkan perubahan justifikasi (perhitungan) dari indikator yang direncanakan. Namun, jika koreksi dalam pembenaran tidak mempengaruhi estimasi, maka estimasi tidak perlu diubah.

Sesuaikan perkiraan anggaran dengan cara dan dalam bentuk yang telah ditetapkan GRBS untuk Anda. Kementerian Keuangan menyetujui formulir yang direkomendasikan melalui Surat Perintah No. 26n tanggal 14 Februari 2018. Isi indikator sebagai berikut: volume perkiraan janji meningkat - masukkan data dengan tanda plus, turun - dengan tanda minus.

Menyetujui perubahan perkiraan dengan cara dan dalam batas waktu yang ditetapkan oleh GRBS. Dan jika amandemen disebabkan oleh perubahan LBO - dalam batas waktu yang ditetapkan untuk menyetujui perkiraan. Kirimkan perubahan perkiraan dan pembenaran ke GRBS selambat-lambatnya satu hari kerja setelah disetujui.

Institusi pemerintah menggunakan formulir standar untuk mendistribusikan pengeluaran mereka sendiri dan batas yang disesuaikan - ini adalah perkiraan anggaran dalam formulir 0501012. Formulir terpadu hanya berlaku untuk pegawai negara bagian federal. Formulir ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 14 Februari 2018 No. 26n. Peraturan tersebut berisi pedoman utama untuk mengisi formulir. Salah satunya dengan menempatkan perkiraan anggaran dalam sistem Anggaran Elektronik.

Berkenaan dengan wilayah dan organisasi kota formulir dan aturan pengisian ditetapkan oleh GRBS (penyalur utama dana anggaran).

Aturan untuk mempertahankan BS telah disesuaikan kembali pada tahun 2019. Karyawan anggaran diminta untuk membuat dokumentasi di bentuk baru dan peraturan baru.

Jangan bingung konsep perkiraan anggaran atau. PFHD adalah lembaga negara otonom dan anggaran, tetapi perkiraan disediakan untuk organisasi milik negara dan untuk badan pemerintah lokal. Kedua dokumen federal ditempatkan dalam Anggaran Elektronik.

Struktur dan aturan pengisian

Berdasarkan pemberitahuan jumlah dana yang disesuaikan yang diterima dari pengelola dana utama, kami menyusun contoh pengisian perkiraan anggaran untuk tahun 2020. Kami memperhitungkan sesuai dengan tujuan yang dimaksudkan. Kami mendistribusikan dana dengan kode BC, dengan mempertimbangkan bagian-bagian berikut:

• di bagian No. 1 hanya menunjukkan indikator akhir dari perkiraan, yaitu, ringkasan data untuk semua bagian;
• bagian No. 2 - kami menguraikan LBO untuk biaya pelaksanaan fungsi lembaga negara, mengungkapkan informasi tentang jenis biaya utama lembaga negara, termasuk upah, pembayaran lain kepada staf, pembelian barang (pekerjaan, layanan), pembayaran pajak dan lainnya pembayaran wajib, ganti rugi atas kerusakan, dll.;
• Bagian No. 3 - LBO tentang biaya penyediaan jenis tertentu pembiayaan publik, termasuk informasi tentang bidang-bidang berikut: investasi, subsidi, transfer antar anggaran, pembayaran, kontribusi dan transfer ke subyek hukum internasional, pembayaran utang publik, pelaksanaan tindakan peradilan, jaminan negara, dan biaya cadangan;
• bagian No. 4 - mengungkapkan informasi tentang PBO tentang pengeluaran penerima dana untuk pembelian barang (pekerjaan, layanan) untuk pihak ketiga;
• bagian No. 5 - di sini kami menunjukkan informasi tentang volume dan arah pengeluaran untuk memenuhi kewajiban peraturan publik yang diterima, menunjukkan informasi latar belakang;
• bagian No. 6 - nilai tukar mata uang asing terhadap rubel, hanya informasi referensi yang ditunjukkan. Ingatlah bahwa semua transaksi yang dilakukan dalam mata uang asing harus dikonversi menjadi rubel dengan kurs yang sesuai.

Jika pendiri telah menetapkan rincian tambahan untuk lembaga, maka isilah kolom kode indikator analitis dalam perkiraan anggaran untuk tahun 2020 sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan.

Saat mengalokasikan biaya, pertimbangkan instruksi Kementerian Keuangan Rusia No. 132n tentang definisi, kode jenis pengeluaran dan. Atas permintaan manajer yang lebih tinggi, diperbolehkan untuk menambahkan detail tambahan pada dokumen sesuai dengan KOSGU (Nomor Perintah 209n). Pastikan untuk menyiapkan pembenaran untuk setiap item pengeluaran. Mencerminkan indikator dalam sistem Anggaran Elektronik.

Fitur kompilasi

Dokumen tersebut disetujui oleh pimpinan lembaga negara, kecuali prosedur persetujuan yang berbeda diatur oleh GRBS yang lebih tinggi. Misalnya, sampel dan prosedur untuk menyusun persetujuan dan pemeliharaan perkiraan anggaran untuk tahun 2020 untuk pegawai negeri federal diabadikan dalam Perintah No. 26n dari Kementerian Keuangan. Sehubungan dengan lembaga negara regional dan kota, aturan diatur oleh otoritas eksekutif dari wilayah atau kotamadya yang sesuai.

Jika perlu untuk mengkoordinasikan formulir dengan pendiri atau GRBS, posisi, nama lengkap dan nama lengkap harus ditunjukkan. dan tanggal persetujuan di header dokumen.

Konfirmasikan semua tujuan pengeluaran dengan pembenaran - perhitungan khusus yang memberikan bukti keuangan untuk kebutuhan pengeluaran. Sebelum menyetujui dokumen, serahkan pembenaran biaya kepada pendiri untuk persetujuan. Jika tidak, formulir akan dinyatakan tidak valid, dan biaya yang dikeluarkan berdasarkan dokumen tersebut akan dianggap sebagai biaya yang tidak diinginkan.

Terlepas dari dokumen mana yang disusun oleh institusi, rencana kegiatan keuangan dan ekonomi atau perkiraan anggaran, wajib untuk menyusun dan memberikan perhitungan pembenaran untuk dokumentasi perencanaan.

Contoh perhitungan-pembenaran untuk dana upah karyawan suatu institusi

Aturan persetujuan formulir

Setelah melakukan koordinasi perhitungan-pertimbangan dengan pengurus atau pendiri yang lebih tinggi, formulir tersebut disetujui oleh pimpinan lembaga negara. Jika kepala tidak ada, maka pelaksana yang bertanggung jawab menyetujui dokumen tersebut.

Selain kepala, formulir tersebut disahkan oleh kepala bagian yang direncanakan atau departemen ekonomi jika layanan semacam itu tersedia di institusi. Perkiraan anggaran dalam bentuk 0501012 untuk tahun 2020 disertifikasi oleh kepala akuntan.

Menyetujui formulir dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal penyerahan LBO oleh pendiri, kecuali ditentukan lain oleh manajer yang lebih tinggi. GRBS berhak menyetujui formulir-formulir perhitungan-pembenaran biaya-biaya. Prosedur persetujuan serupa disediakan dalam sistem Anggaran Elektronik.

Cara membuat perubahan

Jika pendiri telah mengubah batas kewajiban anggaran yang disesuaikan, formulir 0501012 harus disesuaikan sesuai dengan perubahan. Ada prosedur tertentu untuk memperbaiki formulir:

1. Jika LBO berkurang. Dalam hal ini, cerminkan jumlah pengurangan pada garis yang sesuai dengan tanda minus.
2. Jika dana ditingkatkan. Kemudian tunjukkan jumlah kenaikan dengan tanda plus untuk BCF yang sesuai.
3. Saat mendistribusikan kembali dana dalam LBO yang disesuaikan, ikuti aturan di atas. Artinya, ketika nilai untuk BCC tertentu menurun, tuliskan jumlahnya dengan tanda minus, distribusikan jumlah ini di antara garis yang Anda rencanakan untuk ditingkatkan.

Dokumen yang diubah harus disetujui dengan cara yang sama, yaitu selambat-lambatnya 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya pemberitahuan perubahan LBO. Bentuk korektif perkiraan anggaran lembaga publik untuk tahun 2020 harus ditempatkan sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan.

Jika perubahan perkiraan lembaga negara mempengaruhi daftar anggaran, maka sesuaikan perkiraan hanya setelah melakukan perubahan padanya. Dan baru kemudian melakukan penyesuaian Anggaran Elektronik.

Penempatan perkiraan dalam sistem Anggaran elektronik

Pada tahun 2020, tidak semua penerima dana APBD diwajibkan menyusun rancangan perkiraan anggaran dalam Anggaran Elektronik. Dalam urutan No. 26n, kewajiban ditetapkan hanya dalam kaitannya dengan pegawai negara bagian federal. Artinya, lembaga negara kota dan daerah memiliki hak untuk menyiapkan dokumen dalam bentuk kertas.

Pada saat yang sama, sebagian besar GRBS di tingkat daerah dan kota telah menetapkan organisasi bawahan untuk menempatkan BS dalam Anggaran Elektronik tanpa gagal. Memeriksa dokumentasi normatif dibawa oleh GRBS ke lembaga-lembaga bawahannya. Jika ada persyaratan untuk menempatkan BS dalam Anggaran Elektronik, maka mereka akan dimintai pertanggungjawaban karena menghindari eksekusi.

Sistem otomatis menyediakan algoritma khusus untuk menempatkan informasi. Petunjuk:

Langkah No. 1. Kami mengatur pengoperasian sistem pembentukan indikator BS dalam Anggaran Elektronik.

Langkah No. 2. Masukkan kode analitik tambahan, jika nilainya disediakan dalam prosedur pemeliharaan BS. Ingatlah bahwa pendiri diberi wewenang untuk memasukkan kode analitik tambahan untuk perkiraan anggaran.

Langkah nomor 3. Unduh jadwal pengeluaran.

Langkah nomor 5. Kami membentuk indikator perkiraan anggaran. Kami memasukkan nilai sesuai dengan kode BC. Bentuk KBK sesuai dengan peraturan baru Kementerian Keuangan No. 132n.

Langkah nomor 6. Kami membentuk dokumen itu sendiri. Kami memeriksa bagian dokumen dan mengarahkan BS untuk disetujui oleh GRBS.

Otomatisasi disediakan untuk memudahkan pekerjaan pengguna akuntansi. Program khusus memungkinkan Anda membuat dokumen dalam dalam format elektronik untuk mengunggah dokumentasi yang telah selesai ke sistem Anggaran Elektronik.

Penyusunan dan pemeliharaan perkiraan selanjutnya sesuai dengan undang-undang Rusia saat ini adalah prasyarat melaksanakan kegiatan setiap lembaga publik. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa organisasi semacam itu adalah kasus khusus dari lebih konsep umum non-komersial. Tujuan utama dan utama dari pekerjaannya bukanlah mencari keuntungan, tetapi pelaksanaan tugas yang ditetapkan selama penciptaan. Ini mungkin termasuk penyediaan layanan pendidikan, medis, hukum, budaya, ilmiah dan lainnya. Lembaga negara dibentuk oleh berbagai otoritas atau pemerintah daerah.

Tindakan legislatif yang mengatur aturan untuk mempertahankan perkiraan anggaran

Tindakan pengaturan paling signifikan yang mengatur aturan dan persyaratan untuk mempertahankan perkiraan anggaran oleh lembaga negara adalah Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 112n, tanggal 20 November 2007. Itu berulang kali diubah dan diubah, yang terakhir diadopsi dengan Nomor Pesanan. G.

Mereka mulai berlaku pada 01/01/2017 dan berisi prosedur baru yang sedikit dimodifikasi untuk menyusun perkiraan anggaran, serta formulir pengisian yang terletak di bawah.

Selain itu, setiap departemen mengeluarkan sendiri peraturan, yang mengatur tata cara penyusunan, serta menyetujui dan selanjutnya memelihara dan melaksanakan perkiraan anggaran untuk lembaga yang beroperasi di daerah yang bersangkutan. Khususnya untuk bidang medis, budaya dan organisasi sosial aturan dan persyaratan utama masing-masing diatur dalam Peraturan Menteri Kesehatan No. 141 tanggal 18 Maret 2013, Departemen Kebudayaan No. 711 tanggal 18 November 2010 dan Departemen Tenaga Kerja No. 630 tanggal 26 Desember , 2012. Mirip peraturan dikeluarkan oleh departemen lain. Namun, terlepas dari beberapa perbedaan, aturan dasar untuk menyusun, menyetujui, dan memelihara perkiraan adalah sama untuk semua lembaga negara.

Persyaratan untuk persiapan dan pemeliharaan perkiraan anggaran

Setelah membuat perubahan terbaru Penyusunan perkiraan anggaran yang benar menyiratkan adanya empat bagian berikut:

pertama yang harus diberikan pengeluaran diperlukan untuk memastikan berfungsi normal lembaga, khususnya:

• remunerasi dan imbalan lainnya kepada karyawan organisasi, serta biaya perjalanan dan pembayaran serupa yang diatur oleh hukum yang berlaku;
• biaya pembelian barang dan melakukan pekerjaan yang diperlukan untuk pengoperasian institusi;
• pembayaran biaya, pajak, atau pembayaran lain ke anggaran Federasi Rusia, yang bersifat wajib;
• ganti rugi atas kerugian yang ditimbulkan oleh suatu lembaga publik dalam menjalankan kegiatannya;

Bagian kedua dokumen yang dimaksud berisi pengeluaran, Terkait melaksanakan kewenangan pengelola dana anggaran. Dalam prakteknya tidak selalu diisi, karena fungsi-fungsi seperti itu jarang dilakukan oleh lembaga-lembaga negara;

Di urutan ketiga bagian tercermin biaya tidak termasuk dalam dua yang pertama;

Bagian keempat adalah final, berisi hasil estimasi.

Saat menyusun dan selanjutnya mempertahankan perkiraan anggaran, harus diingat bahwa indikator utama yang digunakan dalam hal ini harus diberikan dengan kode klasifikasi anggaran yang sesuai.

Tata cara pembentukan perkiraan anggaran

Untuk setiap lembaga publik, pengelola dana anggaran (yang paling sering adalah kementerian, departemen, dan divisi teritorial terkait) mengembangkan aturan dan prosedur dasar untuk menyusun dan memelihara perkiraan anggaran. Merekalah, pertama-tama, yang harus dipandu oleh organisasi ketika membentuk dokumen yang dimaksud.

Saat menentukan indikator spesifik, staf lembaga yang bertanggung jawab atas pengembangan dokumen dapat menggunakan dua opsi:

• perhitungan dengan menggunakan biaya standar untuk pemeliharaan properti atau penyediaan layanan (ditentukan oleh dokumen departemen yang berlaku pada saat menyusun perkiraan anggaran);
• perhitungan menggunakan indikator tahun-tahun sebelumnya.

Ada perbedaan yang cukup besar dalam aturan dan persyaratan dasar yang diberlakukan oleh departemen tentang pemeliharaan dan pelaksanaan perkiraan anggaran oleh berbagai lembaga. Ini sama sekali tidak mengejutkan, mengingat tujuan kegiatan mereka yang sangat berbeda: dari menyediakan pelayanan medis(lembaga Kementerian Kesehatan) dan diakhiri dengan penegakan hukum (lembaga Layanan Keamanan Federal, Kementerian Dalam Negeri).

Aturan Persetujuan Anggaran

Undang-undang saat ini dengan jelas menjabarkan prosedur dan aturan yang harus digunakan untuk menyetujui dan menyetujui perkiraan anggaran. Salah satu dari tiga opsi yang memungkinkan diperbolehkan:

• kepala lembaga - jika organisasi adalah pengelola dana anggaran;
• kepala organisasi - jika lembaga tersebut bukan pengelola dana anggaran. Namun, dalam hal ini, pengelola dana berhak memberikan prosedur persetujuan yang berbeda;
• kepala organisasi - jika perkiraan anggaran sedang dikembangkan untuk salah satu divisi strukturalnya.

Tindakan pengaturan memberikan periode yang ketat di mana dokumen tersebut harus disetujui. Itu dimulai dari saat batas kewajiban anggaran dibawa ke organisasi dan tidak lebih dari 10 hari. Ini hanya menghitung hari kerja. Kepatuhan terhadap persyaratan ini merupakan salah satu faktor penting dalam menjaga disiplin anggaran secara keseluruhan.

Persyaratan untuk mempertahankan perkiraan anggaran

Pemeliharaan dan pelaksanaan anggaran berarti melakukan penyesuaian terhadapnya terkait dengan perubahan batas kewajiban anggaran. Prosedur seperti itu cukup sering terjadi dan dikaitkan, pertama-tama, dengan perubahan yang dibuat pada anggaran, yang disebabkan oleh peningkatan atau penurunan sisi pendapatannya, pergeseran prioritas. pembangunan negara dan banyak kemungkinan alasan lainnya.

Perubahan perkiraan anggaran dibuat dalam bentuk yang praktis mirip dengan yang digunakan dalam penyusunannya. Pada saat yang sama, peningkatan jumlah perkiraan biaya tercermin secara tradisional dengan tanda plus, dan pengurangan - dengan minus.

Ada beberapa opsi untuk melakukan penyesuaian perkiraan anggaran, yang dilakukan dalam hal:

• perubahan dalam LBO awal yang dibawa ke organisasi (batas kewajiban anggaran);
• perubahan besaran biaya antar pos pengeluaran, yang juga menyebabkan penyesuaian terhadap PBO;
• redistribusi dana dalam perkiraan anggaran tanpa mengubah LBO.

Perubahan yang dilakukan pada dokumen harus disetujui sesuai dengan aturan yang dijelaskan pada bagian sebelumnya. Pada saat yang sama, itu harus disertai dengan pembenaran untuk perlunya penyesuaian yang dilakukan.

Contoh Perkiraan Anggaran

Di atas sudah diberikan bentuk perkiraan anggaran. Untuk lebih memahami aturan dan persyaratan persiapannya, disarankan untuk mempertimbangkan contoh perkiraan anggaran lengkap di bawah ini.

Seperti kebanyakan dokumen serupa, ini terdiri dari tiga bagian utama:

• topi;
• bagian tabel;
• hasil akhir anggaran.

Membuat judul dokumen tidak mengandung kesulitan - Anda hanya perlu mengisi bidang formulir yang dikembangkan dan disetujui oleh departemen. Pada saat yang sama, perkiraan anggaran disetujui oleh kontraktor dan pengembang, dan disetujui oleh perwakilan manajer anggaran utama.

Kemudian dokumen tersebut harus menunjukkan namanya, serta nama organisasi berikut: penerima, pengelola (jika ada) dan pengelola utama dana anggaran yang dialokasikan. Juga di tajuk perkiraan adalah nama anggaran, kode dokumen yang dibuat dan unit pengukuran data yang diberikan di dalamnya.

Berikut ini adalah bagian tabel dari perkiraan anggaran. Telah disebutkan di atas bahwa setelah amandemen kerangka peraturan, terdiri dari empat bagian, yang isinya juga dijelaskan di bagian artikel sebelumnya. Dalam contoh di atas, data hanya terdapat di bagian pertama dari dokumen yang bersangkutan.

Bagian kedua dan ketiga tidak berisi indikator dan dibiarkan kosong. Penting untuk memperhatikan penomoran halaman dokumen yang berkelanjutan.

Bagian 4 berisi ringkasan data. Dalam contoh perkiraan anggaran di atas, indikator bagian ini identik dengan yang ditunjukkan pada bagian pertama dokumen, meskipun bentuk penyajiannya telah sedikit diubah.

Perkiraan anggaran ditandatangani oleh mereka orang yang bertanggung jawab yang berpartisipasi dalam penyusunan dan verifikasi kebenaran penyelesaiannya. Dalam hal yang sedang dipertimbangkan adalah kepala lembaga negara, kepala perencanaan dan pelayanan keuangan, dan pelaksana langsung.

Perkiraan anggaran disebut dokumen perencanaan yang menentukan batas kewajiban lembaga negara sesuai dengan pengklasifikasi biaya yang disetujui (Pasal 6 RF BC). Dokumen tersebut memiliki bentuk kesatuan OKUD 0501012, yang telah disetujui atas perintah Menteri Keuangan No. 112n tanggal 20/11/2007.

Penting untuk tidak membingungkan kedua konsep tersebut. memperkirakan lembaga anggaran bukan merupakan kesatuan bentuk OKUD 0501012. Ini sering disebut dokumen lain, yang merupakan contoh perkiraan pendapatan dan pengeluaran lembaga anggaran untuk tahun anggaran dan periode perencanaan. Hingga saat ini, dokumen yang menunjukkan nilai pendapatan dan pengeluaran dalam organisasi non-negara adalah rencana kegiatan keuangan dan ekonomi lembaga negara (kota) (selanjutnya - PFCD). PFCD tidak memiliki bentuk yang seragam menurut OKUD, tetapi persyaratan untuk PFCD ditetapkan berdasarkan perintah Kementerian Keuangan tanggal 28 Juli 2010. Nomor 81n.

Persyaratan umum untuk pemeliharaan ditentukan oleh Pesanan No. 112n. Prosedur untuk menyusun, menyetujui dan memelihara perkiraan anggaran ditetapkan oleh manajer kepala (selanjutnya disebut sebagai GRBS), yang bertanggung jawab atas organisasi tersebut. Kondisi ini hanya berlaku hingga akhir tahun 2018 dan hanya untuk tingkat daerah dan kota.

Dokumen tersebut disusun untuk satu tahun anggaran dan periode perencanaan berdasarkan indikator yang dihitung yang disetujui oleh GRBS yang mencirikan kegiatan organisasi dan batas kewajiban anggaran yang disesuaikan (selanjutnya disebut sebagai BBO).

Formulir OKUD 0501012 dibuat, dengan mempertimbangkan jumlah pendanaan untuk pengadaan barang, pekerjaan, atau jasa.

Formulir 0501012 diajukan untuk persetujuan dengan perhitungan pembenaran untuk perkiraan yang direncanakan yang digunakan dalam persiapan. Perhitungan pembenaran ini merupakan bagian integral dari dokumen. Untuk pelanggaran oleh organisasi negara tentang prosedur kompilasi dan persyaratan persetujuan, denda dari 10.000 hingga 30.000 rubel disediakan untuk pejabat (Pasal 15.15.7 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Contoh perkiraan anggaran untuk 2018

Contoh lengkap - formulir 0501012, perkiraan anggaran untuk 2018 - tersedia untuk diunduh di bawah ini.

perhatikan poin penting. Pada tahun 2017, GRBS kehilangan hak untuk secara independen mendirikan organisasi dan badan negara federal:

• aturan pengisian formulir 0501012 dan 0501013;
• syarat pengajuan (persetujuan);
• kemungkinan melengkapi, mengklarifikasi, merinci.

Untuk lembaga milik negara dan lembaga non-federal, perubahan mulai berlaku pada 2018.

Formulir 0501012 terdiri dari 4 bagian:

1. Biaya yang menjamin kegiatan lembaga: gaji(termasuk tunjangan), pemotongan, kewajiban pajak, biaya perjalanan, penyediaan barang (pekerjaan, layanan) untuk kebutuhan negara, kompensasi untuk kerugian.
2. Pengeluaran untuk penyediaan investasi negara, transfer, subsidi dan subvensi. Bagian ini diisi oleh badan negara (kota) dan badan pengelola dana negara di luar anggaran.
3. Pengeluaran lain yang tidak termasuk dalam dua bagian pertama. Ini adalah pengeluaran yang tidak terkait dengan kegiatan inti atau subsidi dan investasi.
4. Indikator akhir. Bagian terakhir merangkum data untuk tiga bagian.

Cara membuat perubahan

Terkadang ada kebutuhan untuk mengubah LBO, dan oleh karena itu nilai perkiraan. Dalam hal ini, organisasi mengirimkan proposal kepada pengelola dana anggaran negara (RBS) untuk mendistribusikan kembali batas yang disesuaikan sesuai dengan kode klasifikasi anggaran (BCC). Perubahan dilakukan dalam bentuk terpadu(formulir OKUD 0501013), tetapi juga pembenaran, dengan mempertimbangkan perhitungan. Tanpa pembenaran yang mendukung, GRBS (RBS) tidak akan menyetujui perubahan tersebut.

Mari kita lihat contoh perubahannya.

Di negara anak-anak dan remaja sekolah olahraga sistem saluran pembuangan di gedung kolam rusak. Hal ini diperlukan untuk melaksanakan pekerjaan perbaikan dalam jumlah 100.000 rubel. Untuk periode waktu henti kolam, penghematan dalam tagihan listrik(pasokan air dan sanitasi) dalam jumlah 100.000 rubel.

Penurunan jumlah perkiraan data dicerminkan dengan tanda "-", peningkatan dengan tanda "+". Kami mencerminkan redistribusi batas pengeluaran sebagai berikut.

Penyesuaian harus dilakukan dalam waktu 10 hari kerja, kecuali jika batas waktu lain untuk GRBS (RBS) ditetapkan. Indikator ditentukan dalam batas volume yang disesuaikan.

Jika penyesuaian perkiraan indikator memerlukan perubahan jadwal anggaran GRBS dan volume LBO, maka dokumen diklarifikasi terlebih dahulu, dan baru kemudian perubahan tersebut disetujui.

Mereka melaporkan pelaksanaan perkiraan setiap tiga bulan dalam bentuk OKUD 0503137 "Laporan tentang pelaksanaan perkiraan pendapatan dan pengeluaran".

Perkiraan anggaran dalam anggaran elektronik

Dengan berlakunya Peraturan Menteri Keuangan tanggal 30 September 2016 Nomor 168n yang diubah dengan Surat Keputusan Nomor 112n, dokumen tersebut tercermin dalam sistem Anggaran Elektronik. Sistem Internet dirancang untuk mewujudkan transparansi, keterbukaan dan akuntabilitas dalam kegiatan lembaga, serta untuk meningkatkan kualitas pengelolaan keuangan. Pada tahun 2018, perkiraan dalam sistem diisi tanpa gagal oleh semua organisasi.

Perhitungan justifikasi ekonomi juga perlu diterapkan. Kami melakukan penyesuaian indikator dengan cara yang sama selambat-lambatnya 10 hari kerja sejak tanggal penyerahan LBO ke penerima. Hanya GRBS, dan bukan manajer yang lebih tinggi, yang sekarang memiliki hak untuk menyetujui klarifikasi yang dibuat.

Dengan tuan rumah yang baik, setiap pengeluaran selalu didahului dengan perencanaan yang matang. Menentukan perkiraan jumlah yang perlu diarahkan ke pos pengeluaran tertentu - ini adalah perkiraan biaya. Pendekatan ini berlaku untuk keduanya kegiatan produksi, jadi untuk Kehidupan sehari-hari, perencanaan biaya dilakukan pada semua tingkat aktivitas manusia.

Pengertian perhitungan biaya dan penerapannya

Mari kita lihat lebih dekat apa itu perkiraan biaya. Secara umum, perkiraan biaya adalah semua pengeluaran yang akan datang dalam kerangka satu proyek yang diperlukan untuk mencapai tujuan yang ditetapkan. Dokumen ini dapat dibuat secara sukarela atau sebagai bagian dari persyaratan undang-undang saat ini. Sebagai contoh, seseorang dapat mengutip organisasi nirlaba yang harus menyeimbangkan pendapatan dan pengeluaran. Ini berlaku untuk semua organisasi, mulai dari taman kanak-kanak dan sekolah hingga berbagai asosiasi.

Contoh membuat perkiraan pendapatan dan pengeluaran organisasi nirlaba:

Jika Anda melihat dari sudut pandang perusahaan, maka perkiraan biaya adalah daftar lengkap pengeluaran perusahaan untuk produksi dan penjualan produk-produknya untuk periode kalender tertentu (kuartal, tahun), yang disusun sesuai dengan tipe ekonomi biaya. Dalam kasus ketika perkiraan dibuat untuk layanan atau pekerjaan yang direncanakan perusahaan untuk dilakukan sehubungan dengan konsumen produknya, maka dokumen ini secara resmi mengkonfirmasi:

• jenis dan volume pekerjaan yang akan dilaksanakan berdasarkan perjanjian;
• biaya hasil akhir (produk jadi);
• waktu yang dibutuhkan untuk mencapai hasil yang diinginkan.

Seringkali, selain jumlah yang dimaksudkan untuk pembayaran, perkiraan juga menunjukkan sumber pembiayaan. Ini dimungkinkan dalam kasus berikut:

• penyelenggara acara adalah beberapa perusahaan, yang masing-masing membayar sejumlah biaya tertentu;
• acara ini diselenggarakan oleh dewan kota, dan sponsor - badan hukum dan individu membayar tagihan;
• acara ini diselenggarakan oleh perusahaan swasta, sedangkan sumber pendanaannya adalah anggaran dari berbagai tingkatan (lokal, kotamadya atau negara bagian).

menggambar dokumen keuangan orang yang bertanggung jawab atas penyelenggaraan acara tertentu, dan dalam perusahaan besar atau di perusahaan orang yang dilatih secara khusus - penaksir.

Apa saja yang termasuk dalam perkiraan biaya produksi?

Perkiraan biaya produksi mencirikan seluruh volume pengeluaran perusahaan, diatur sesuai dengan elemen yang homogen secara ekonomi. Secara tradisional, pengelompokan biaya proyek ini terlihat seperti ini:

• Bahan. Mereka termasuk dana yang dihabiskan untuk bahan, bahan baku, produk setengah jadi, komponen yang dibeli, berbagai bahan pembantu. Ini juga termasuk pembawa energi dan bahan bakar yang diperlukan untuk kebutuhan ekonomi, serta jasa produksi perusahaan lain.
• Remunerasi staf. Ini memperhitungkan semua pembayaran kepada karyawan organisasi, termasuk pembayaran kompensasi dan insentif, serta bonus.
• Kontribusi dana wajib. Ini adalah transfer uang untuk karyawan mereka ke dana di luar anggaran (asuransi sosial dan kesehatan, pensiun) sesuai dengan standar yang ditetapkan, tergantung pada ukuran dana upah.
• Depresiasi. Biaya sama dengan jumlah penyisihan penyusutan yang cukup untuk memulihkan aktiva tetap produksi.
• Biaya lainnya.

  Ini termasuk berbagai biaya dan pajak, pemotongan dana khusus, asuransi properti, pembayaran untuk perjalanan bisnis dan sertifikasi produk, sewa, dll.

Ini adalah perkiraan biaya yang agak rumit dan terperinci, kita dapat melihat contohnya di bawah ini:

Mari kita ambil contoh non-produksi yang lebih sederhana: menyelenggarakan pameran buku. Dalam opsi ini, semua biaya dalam penyusunan perkiraan dapat dibagi menjadi 2 kategori utama:

1. Dasar. Ini termasuk semua pembayaran yang terkait dengan acara tersebut, yang tanpanya pameran tidak akan berlangsung. Dia:

• sewa aula untuk pameran dan ruang perjamuan untuk tamu, desain yang sesuai;
• pembayaran untuk komunikasi, listrik, Internet;
• layanan perjamuan (sarapan, makan siang, rehat kopi);
• transportasi (pengiriman ke tempat tujuan dan peralatan belakang, barang pameran, tamu penting);
• pekerjaan bongkar muat;
• gaji karyawan penuh waktu dan spesialis yang diundang khusus untuk acara ini;
• produk percetakan (buklet, pamflet, program, undangan);
• bahan habis pakai (kertas, pulpen, buku catatan, dll.).

2. Overhead. Ini memperhitungkan biaya yang terkait dengan acara tersebut, tetapi tidak wajib, misalnya, suvenir, bunga, layanan budaya untuk tamu berpangkat tinggi.

Contoh perkiraan biaya penyelenggaraan dan penyelenggaraan acara massal:

Semakin besar proyek, semakin banyak biaya yang harus diperhitungkan penyelenggara. Untuk menghindari momen tidak menyenangkan yang terkait dengan kurangnya sumber daya, jumlah atau persentase tertentu dari biaya tak terduga selalu dimasukkan dalam perkiraan, ukurannya ditentukan secara individual, dengan mempertimbangkan kemungkinan risiko.

Cara membuat dokumen keuangan

Perkiraan biaya untuk kegiatan non-produksi dapat disusun dalam tiga cara utama:

• Metode indeks melibatkan penggunaan indikator normatif yang dapat disesuaikan berdasarkan indeks harga saat ini. Metode ini berlaku tergantung pada adanya nilai-nilai pasti normatif dari biaya.
• Metode analog bergantung pada perkiraan harga yang digunakan dalam kegiatan serupa. Namun, faktor ekonomi yang berubah dengan cepat (inflasi, kenaikan harga jasa dan barang) membuatnya tidak cukup akurat, jadi lebih baik menggunakannya untuk tujuan referensi, membuat perhitungan dengan cara lain yang lebih akurat.
• Metode sumber daya didasarkan pada perencanaan biaya, berdasarkan biaya setiap jenis biaya secara terpisah dan penjumlahan selanjutnya. Metode ini memungkinkan untuk mendapatkan yang paling up-to-date dan informasi yang tepat, jadi ini yang paling umum.
• Saat mengembangkan perkiraan biaya untuk produksi jenis produk tertentu, dalam praktiknya mereka menggunakan tiga metode utama: perkiraan, ringkasan, dan penetapan biaya.

Metode perkiraan. Biaya dihitung pada skala perusahaan secara keseluruhan, berdasarkan bagian-bagian ini rencana produksi. Teknik ini paling sering digunakan di Rusia, karena memungkinkan untuk membuat sistem tunggal perhitungan yang direncanakan.

Contoh jenis biaya yang diperhitungkan dalam metode perhitungan ini:

Metode Ringkasan. Dengan itu, setiap bengkel menghitung biayanya, yang kemudian disatukan, sementara omset internal antar bengkel tidak diperhitungkan. Perkiraan lantai toko meliputi:

• biaya langsung bengkel tertentu untuk upah dan akrual di atasnya, komponen dan sumber daya material, depresiasi;
• biaya kompleks untuk layanan yang diberikan oleh toko lain, serta biaya toko.

Pengembangan perkiraan untuk toko dilakukan secara berurutan: pertama, departemen pengadaan dan pembantu, kemudian toko mesin dan perakitan. Dokumen ringkasan adalah jumlah perkiraan toko dikurangi perputaran internal dan penyesuaian persediaan.

Metode kalkulasi. Ini didasarkan pada perhitungan yang direncanakan, berdasarkan seluruh rentang layanan, pekerjaan, dan produk. Pada saat yang sama, item kompleks dibagi lagi menjadi elemen biaya sederhana.

Berdasarkan perkiraan biaya produk tertentu, dengan mempertimbangkan volume produksi untuk tahun itu, lembar catur dibentuk, yang berisi semua item biaya dan elemen ekonomi.

Setelah persiapan lembar catur, perkiraan umum biaya yang direncanakan untuk periode waktu mendatang disiapkan. Biaya produksi penuh diperoleh setelah tidak termasuk biaya jasa dan pekerjaan yang tidak berhubungan langsung dengan proses produksi, dan termasuk dalam perhitungan biaya non produksi dan biaya ditangguhkan.

Anda juga harus memperhatikan fakta bahwa harus ada laporan tentang pelaksanaan perkiraan biaya, yang memungkinkan untuk mengidentifikasi penyimpangan dari tingkat biaya yang disetujui oleh rencana, memahami penyebabnya dan, jika mungkin, menghindarinya dalam masa depan. Laporan diserahkan ke departemen akuntansi bersama dengan dokumen utama yang mengkonfirmasi biaya.

Perkiraan Biaya Produksi – ini adalah biaya perusahaan yang terkait dengan kegiatan utama untuk periode tertentu, terlepas dari apakah mereka termasuk dalam biaya produksi dalam periode ini atau tidak.Untuk alasan ini, perkiraan produksi dan biaya seluruh volume produksi tidak sesuai.

Perkiraan biaya untuk produksi mencirikan seluruh jumlah pengeluaran perusahaan dalam konteks elemen yang homogen secara ekonomi. Dalam industri, pengelompokan biaya berikut berdasarkan elemen ekonomi diterima:

sebuah) biaya bahan termasuk biaya untuk:

— bahan dan bahan mentah (dikurangi biaya limbah yang dapat dikembalikan dengan harga kemungkinan penggunaan atau penjualannya);

- komponen yang dibeli dan produk setengah jadi;

- bahan pembantu;

— bahan bakar dan energi yang dihabiskan untuk kebutuhan teknologi atau ekonomi;

- layanan produksi perusahaan pihak ketiga, serta pertanian mereka sendiri yang tidak terkait dengan kegiatan utama, dan beberapa biaya lainnya.

b) biaya tenaga kerja – termasuk biaya remunerasi personel industri dan produksi perusahaan, termasuk bonus, insentif dan pembayaran kompensasi;

di) kontribusi untuk kebutuhan sosial – kontribusi untuk dana di luar anggaran (pensiun, asuransi sosial, asuransi kesehatan wajib, dll.) sesuai dengan norma yang ditetapkan dari biaya tenaga kerja;

G) penyusutan aset tetap – biaya yang sama dengan jumlah pengurangan penyusutan untuk pemulihan penuh aset produksi dasar, termasuk penyusutan yang dipercepat;

e) biaya lainnya tidak termasuk dalam elemen biaya yang terdaftar sebelumnya.

Ini adalah pajak, biaya, pemotongan dana khusus, pembayaran untuk layanan komunikasi, pusat komputer, biaya perjalanan, asuransi properti, remunerasi untuk penemuan dan inovasi, pembayaran untuk sertifikasi produk, sewa dan lain-lain.

Perkiraan biaya untuk biaya kelompok produksi berdasarkan elemen biaya, terlepas dari tempat terjadinya, menunjukkan struktur sumber daya mereka, yang sangat penting untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi pengurangan biaya produksi.