Kami pindah dengan majikan ke daerah lain. Biaya pemindahan Kesepakatan awal ke wilayah lain
Nasihat: Saat menghitung pajak penghasilan, Anda dapat memperhitungkan seluruh biaya sewa rumah untuk karyawan. Namun, mengikuti posisi ini kemungkinan akan menyebabkan perselisihan dengan pengulas. Argumen berikut akan membantu.
Total biaya sewa tempat tinggal untuk karyawan dapat diperhitungkan karena salah satu alasan berikut:
- sebagai pembayaran terkait dengan menetap di tempat tinggal baru (bagian 1 pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Saat menghitung pajak penghasilan, pembayaran tersebut dapat diklasifikasikan sebagai jumlah pengangkatan dan diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain (sub-paragraf 5 paragraf 1 pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia);
- sebagai pembayaran yang berkaitan dengan upah. Biaya menyewa ruang hidup dikaitkan dengan menyediakan karyawan dengan kondisi untuk aktivitas tenaga kerja... Ini berarti bahwa biaya tersebut terkait dengan kegiatan produksi organisasi. Jika kewajiban membayar biaya sewa rumah diatur dalam kontrak kerja, maka dapat diatribusikan pada biaya tenaga kerja. Bagaimanapun, daftar pengeluaran semacam itu terbuka. Ini mengikuti dari Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam praktik arbitrase, ada contoh keputusan pengadilan yang mendukung posisi seperti itu (lihat, misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat 29 September 2010 No. 23-5464 / 2009А-14-233) .
Pindah dari daerah Far North
Untuk karyawan yang memutuskan kontrak kerja dengan organisasi yang berlokasi di Far North (area yang setara) dan pindah ke area lain, jumlah kompensasi perjalanan dan bagasi dapat diperhitungkan berdasarkan klausul 12.1 Pasal 255 Kode Pajak Rusia Federasi. Dalam hal ini, kondisi berikut harus dipenuhi:
- prosedur pembayaran dan jumlah kompensasi harus ditentukan dalam perjanjian kerja (kolektif) (paragraf 1 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia dan pasal 326 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- jumlah kompensasi harus dibayar dalam tarif yang disediakan untuk transportasi dengan kereta api (jika tidak ada tarif tersebut, dalam jumlah biaya minimum penerbangan dan biaya transportasi udara bagasi dengan tarif tidak lebih dari lima ton per keluarga) (klausul 12.1 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, ayat 2 surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Februari 2010 No. 03-03-06 / 1/59);
- kontrak kerja dengan seorang karyawan dapat diakhiri karena alasan apa pun (tidak termasuk pemecatan karena tindakan bersalah) (klausul 12.1 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, biaya dapat mencakup seluruh jumlah kompensasi, termasuk PPN, yang disorot dalam baris terpisah dalam dokumen perjalanan. Kesimpulan ini juga tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Mei 2008 No. 03-03-06 / 1/329.
Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan pembayaran kepada karyawan kompensasi untuk biaya yang terkait dengan transfernya untuk bekerja di tempat lain dengan organisasi. Organisasi berlaku sistem umum perpajakan
Di Januari Kepala akuntan LLC "Alpha" A.S. Glebova dipindahkan untuk bekerja di tempat lain bersama dengan organisasi (Ykaterinburg). Suaminya pindah dengan karyawan. Prosedur penggantian biaya yang terkait dengan transfer diatur oleh kontrak kerja. Jumlah kompensasi ditetapkan atas perintah kepala "Alpha".
Kompensasi tersebut meliputi:
- biaya perjalanan sebenarnya untuk Glebova dan suaminya ke tujuan mereka - 5.000 rubel;
- biaya transportasi bagasi aktual - 1000 rubel;
- jumlah biaya untuk pengaturan di tempat tinggal baru - 25.000 rubel;
- tunjangan harian untuk satu hari di jalan - 100 rubel.
Jumlah total kompensasi adalah 31.100 rubel.
Kompensasi dihitung dan dibayarkan pada 11 Januari. Dalam akuntansi organisasi, posting dibuat:
Debit 26 Kredit 73
- 31 100 rubel. - kompensasi dibebankan sehubungan dengan pemindahan Glebova untuk bekerja di area lain;
Debit 73 Kredit 50
- 31 100 rubel. - Kompensasi Glebova telah dibayarkan.
Jumlah kompensasi tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi. Iuran asuransi pensiun wajib (sosial, medis) dan iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja sebesar santunan tidak dikenakan biaya.
Saat menghitung pajak penghasilan untuk bulan Januari, akuntan Alpha memasukkan biaya sebesar RUB 31.100.
STS
Jika sebuah organisasi membayar pajak penghasilan tunggal, pembayaran kompensasi untuk biaya yang terkait dengan pemindahan seorang karyawan untuk bekerja di tempat lain tidak mengurangi basis pajak organisasi secara sederhana. Dengan objek perpajakan seperti itu, tidak ada biaya yang diperhitungkan (klausul 1 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).
Situasi: apakah mungkin untuk memperhitungkan ketika menghitung pajak tunggal dalam sistem yang disederhanakan, kompensasi yang terkait dengan relokasi karyawan untuk bekerja di tempat lain bersama dengan organisasi? Organisasi membayar pajak tetap atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran.
Jawab: ya, bisa saja, jika pembayaran ganti rugi disediakan oleh tenaga kerja dan (atau) kesepakatan bersama.
Daftar pengeluaran yang dapat diakui saat menghitung pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran ditutup. Biaya untuk pembayaran kompensasi yang terkait dengan pemindahan seorang karyawan untuk bekerja di tempat lain bersama dengan organisasi tidak diatur di dalamnya (klausul 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pada saat yang sama, organisasi yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan memperhitungkan biaya tenaga kerja dengan cara yang sama seperti organisasi yang membayar pajak penghasilan (subparagraf 5 paragraf 1, paragraf 2 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan untuk memasukkan dalam pengeluaran ini setiap pembayaran yang disediakan oleh perjanjian kerja (kolektif).
Dengan demikian, jika pembayaran kompensasi disediakan oleh suatu perjanjian kerja dan (atau) bersama, maka pengurangan dasar pengenaan pajak untuk pajak tunggal jumlah ganti rugi adalah halal. Kesimpulan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23 Juli 2009 No. 03-03-05/138 secara tidak langsung menegaskan pandangan ini. Meskipun dokumen ini mengklarifikasi prosedur untuk menghitung biaya pemindahan karyawan saat menghitung pajak penghasilan, organisasi dengan dasar yang disederhanakan juga dapat mengikuti ketentuannya (klausul 2 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
Saat melakukan ini, perhatikan kondisi berikut:
- kompensasi untuk biaya pindah untuk bekerja di tempat lain harus benar-benar dibayarkan kepada karyawan (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia);
- penggantian biaya relokasi termasuk dalam komposisi biaya hanya dalam jumlah yang ditetapkan oleh kerja dan (atau) kesepakatan bersama (klausul 25 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 2 pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Federasi Rusia).
Selain itu, kompensasi untuk tunjangan perjalanan dan bagasi bagi karyawan yang memutuskan kontrak kerja mereka dengan organisasi yang berlokasi di wilayah Far North (setara dengan mereka) dan pindah ke area lain dapat dimasukkan dalam pengeluaran hanya dengan batasan tertentu. .
UTI
Organisasi - pembayar UTII menghitung jumlah pajak tunggal berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan (Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, kompensasi yang terkait dengan pemindahan karyawan untuk bekerja di tempat lain tidak mempengaruhi perhitungan dasar pengenaan pajak.
Menggabungkan OSNO dan UTII
Kompensasi yang terkait dengan transfer untuk bekerja di tempat lain dapat dibayarkan kepada karyawan yang secara bersamaan dipekerjakan dalam kegiatan organisasi yang dikenai pajak dengan UTII dan kegiatan dalam sistem perpajakan umum. Dalam hal ini, untuk menentukan besarnya ganti rugi yang dapat diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan, seluruh jumlah yang dibayarkanperlu mendistribusikan (Klausul 9 Pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 7 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Kompensasi yang dibayarkan kepada karyawan yang terlibat dalam satu jenis kegiatan tidak perlu didistribusikan.
Contoh distribusi kompensasi yang terkait dengan pemindahan karyawan untuk bekerja di tempat lain. Organisasi menerapkan sistem perpajakan umum dan membayar UTII
LLC "Perusahaan Dagang" Hermes "" menjual barang secara grosir dan eceran. Untuk transaksi grosir, organisasi menerapkan sistem perpajakan umum. Perdagangan eceran dialihkan ke UTII. Pajak penghasilan dihitung oleh Hermes setiap bulan.
Kebijakan akuntansi organisasi mengatakan bahwa pengeluaran bisnis umum didistribusikan secara proporsional dengan pendapatan untuk setiap bulan periode pelaporan (pajak).
Pada bulan Maret, Hermes membuka cabang di wilayah Vladimir. A.V. diangkat sebagai direktur cabang. Lviv. Cabang bergerak dalam grosir dan pengecer th. Perdagangan eceran di wilayah Vladimir dipindahkan ke UTII.
Prosedur untuk mengganti biaya yang terkait dengan pemindahan karyawan untuk bekerja di tempat lain ditentukan oleh kontrak kerja dengan Lvov. Jumlah kompensasi ditetapkan atas perintah kepala "Hermes" dalam jumlah 30.000 rubel. Kompensasi dihitung dan dibayarkan pada tanggal 15 Maret.
Untuk mendistribusikan dengan benar jumlah kompensasi antara biaya-biaya jenis yang berbeda aktivitas, akuntan Hermes membandingkan pendapatan dari perdagangan grosir dengan total pendapatan organisasi.
Penghasilan yang diterima Hermes dari jenis yang berbeda kegiatan pada bulan Maret adalah:
- perdagangan grosir (tidak termasuk PPN) - 1.200.000 rubel;
- untuk perdagangan eceran - 700.000 rubel.
Organisasi tidak memiliki pendapatan lain.
Bagian pendapatan dari perdagangan grosir dalam total pendapatan untuk bulan Maret adalah:
RUB 1.200.000 : (1.200.000 rubel + 700.000 rubel) = 0,632.
Jumlah kompensasi yang terkait dengan transfer seorang karyawan, yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan untuk bulan Maret, sama dengan:
RUB 30.000 × 0,632 = 18.960 rubel.
Akuntan memperhitungkan jumlah ini saat menghitung pajak penghasilan untuk Januari – Maret.
Besarnya santunan yang terkait dengan mutasi pegawai, yang berkaitan dengan kegiatan yang tunduk pada UTII, adalah:
RUB 30.000 - 18.960 rubel. = RUB 11.040
Komentar tentang Pasal 169
1. Biaya-biaya yang timbul karena pindah ke tempat lain akan dikompensasikan kepada pekerja jika telah ada kesepakatan awal tentang perpindahan antara pekerja dan pemberi kerja. Dalam hal ini, majikan berkewajiban untuk mengganti biaya yang dikeluarkan karyawan sehubungan dengan kepindahan tersebut. Prosedur penggantian biaya dan jumlah yang akan diganti ditentukan oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja, ukuran minimal kompensasi tidak ditetapkan.
2. Pasal 169 Kode Perburuhan memberikan penggantian kepada karyawan sehubungan dengan relokasi dua jenis biaya: sebenarnya untuk relokasi dan untuk menetap di tempat baru. Sejak Seni. 169 Kode Perburuhan tidak menyebutkan pembayaran sekaligus kepada karyawan dan anggota keluarganya, serta upah untuk hari pengumpulan di jalan dan menetap di tempat baru, jumlah ini diganti hanya dengan persetujuan para pihak dalam kontrak kerja.
3. Penggantian biaya relokasi mungkin terkait dengan:
Dengan pemindahan seorang karyawan untuk bekerja di wilayah lain;
Dengan perekrutan organisasi yang berlokasi di wilayah lain;
Dengan pemindahan organisasi tempat karyawan memiliki kontrak kerja, ke tempat lain.
4. Jumlah jenis kompensasi yang ditunjukkan, serta jenis kompensasi lainnya dan jumlahnya ditentukan oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja.
5. Jumlah penggantian biaya saat pindah ke lokasi lain untuk karyawan organisasi yang dibiayai dari dana anggaran federal, didirikan dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2 April 2003 N 187 (SZ RF. 2003. N 14. Art. 1285). Mereka diberi kompensasi untuk:
Biaya pindah;
biaya pengangkutan properti;
Biaya pengaturan.
6. Biaya relokasi terdiri dari biaya perjalanan karyawan itu sendiri, anggota keluarganya, serta bagasi. Biaya ini diganti jika majikan tidak menyediakan transportasi untuk perjalanan dan (atau) bagasi kepada karyawan.
Anggota keluarga karyawan yang biaya perjalanannya diganti termasuk suami, istri, dan anak-anak serta orang tua dari kedua pasangan yang menjadi tanggungan dan tinggal bersamanya.
Jika jumlah kompensasi yang lebih tinggi tidak ditetapkan dengan kesepakatan para pihak, biaya perjalanan dikenakan kompensasi: dengan kereta api - dalam gerbong kompartemen kereta cepat bermerek; dengan transportasi air - di kabin grup V kapal laut jalur dan jalur transportasi reguler dengan layanan yang komprehensif penumpang, di dalam kabin kapal sungai kategori II segala jalur komunikasi, di dalam kabin kapal penyeberangan kategori I; lewat udara- di kabin kelas ekonomi; melalui jalan darat - dalam kendaraan angkutan umum (kecuali taksi).
Dengan tidak adanya dokumen perjalanan yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan, penggantian dilakukan dalam jumlah tarif minimum: dengan kereta api - di gerbong kursi yang dipesan dari kereta penumpang; dengan transportasi air - di kabin grup X kapal laut jalur dan jalur transportasi reguler dengan layanan penumpang terintegrasi, di kabin kategori III kapal sungai semua jalur komunikasi; melalui jalan darat - di bus umum.
Transportasi bagasi dibayar dengan tarif 500 kg untuk karyawan itu sendiri dan 150 kg untuk setiap anggota keluarga yang pindah, dengan ketentuan bahwa bagasi diangkut dengan kereta api, air, dan transportasi darat (umum). Dengan tidak adanya jenis transportasi ini, biaya pengangkutan properti ini melalui udara dari yang terdekat ke tempat kerja dapat dibayarkan Stasiun kereta atau dari pelabuhan laut atau sungai terdekat yang terbuka untuk navigasi pada waktu tertentu. Dengan kesepakatan para pihak, biaya aktual pengangkutan properti dalam jumlah yang lebih besar dapat dibayar.
Ongkos anggota keluarga dan transportasi properti mereka dibayar jika mereka pindah ke tempat tinggal baru karyawan sebelum berakhirnya satu tahun sejak tanggal kepindahannya.
Biaya perjalanan dan bagasi tidak diganti jika pemberi kerja menyediakan sarana transportasi yang sesuai bagi karyawan.
7. Biaya menetap di tempat tinggal baru diganti berdasarkan: gaji resmi karyawan di tempat kerja barunya untuk karyawan itu sendiri dan seperempat dari jumlah yang ditentukan untuk setiap anggota keluarganya yang pindah bersamanya.
8. Pasal 169 Kode Perburuhan tidak menunjukkan kewajiban majikan untuk membayar karyawan per diem untuk waktu yang dihabiskan di jalan, oleh karena itu, jumlah ini hanya dibayar dengan kesepakatan para pihak. Dalam organisasi yang dibiayai dari anggaran federal, ukurannya adalah 100 rubel. untuk setiap hari di jalan. Tunjangan harian hanya dibayarkan kepada karyawan itu sendiri.
9. Karyawan wajib mengembalikan secara penuh dana yang dibayarkan kepadanya sehubungan dengan kepindahan untuk bekerja di tempat lain, dalam kasus-kasus berikut:
A) jika dia tidak muncul untuk bekerja atau menolak untuk mulai bekerja tanpa alasan yang sah;
B) jika ia, sebelum berakhirnya masa kerja, karena pemindahan, pengarahan atau perekrutan, dan karena tidak adanya jangka waktu tertentu - sebelum berakhirnya satu tahun kerja, mengundurkan diri untuk sendiri tanpa alasan yang sah atau diberhentikan karena perbuatan salah, yang menurut undang-undang menjadi dasar pemutusan kontrak kerja.
Seorang karyawan yang tidak masuk kerja atau menolak untuk mulai bekerja karena alasan yang baik wajib mengembalikan dana yang telah dibayarkan kepadanya dikurangi biaya perjalanan yang telah dikeluarkan.
10. Lulusan lembaga pendidikan menengah dan pendidikan kejuruan tinggi, yang belajar berdasarkan kesepakatan pelatihan kontrak khusus spesialis, yang berangkat kerja sesuai dengan kontrak yang disepakati di luar tempat tinggal permanen mereka, serta anggota keluarga mereka, juga berhak atas kompensasi yang disebutkan di atas (lihat . Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 19 September 1995 (SZ RF. 1995. N 39. Art. 3777)).
1. Pindah ke wilayah lain harus dipahami sebagai pindah ke wilayah lain sesuai dengan pembagian administratif-teritorial yang ada.
2. Pindah untuk bekerja di tempat lain dimungkinkan jika: karyawan dipindahkan, dengan persetujuannya, ke organisasi lain yang berlokasi di tempat lain; pemindahan organisasi tempat karyawan bekerja ke tempat lain; membuat kontrak kerja dengan majikan yang berlokasi di daerah lain; mempekerjakan lulusan lembaga pendidikan dasar, menengah, pendidikan profesional yang lebih tinggi, dilatih dalam urutan pelatihan kontrak spesialis yang ditargetkan, untuk bekerja di wilayah lain.
3. Undang-undang menjamin penggantian karyawan untuk jenis biaya berikut: untuk pindah; mengangkut properti; pengaturan di tempat tinggal baru (bagian 1 pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Dengan persetujuan para pihak dalam kontrak kerja, jumlah tertentu dari penggantian biaya ditentukan. Kesepakatan ini dicapai sebelum karyawan pindah dan dibuat secara tertulis.
4. Penggantian biaya untuk karyawan organisasi yang dibiayai dari anggaran federal ketika pindah untuk bekerja di tempat lain dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan ditentukan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2 April 2003 N 187 "Pada jumlah kompensasi oleh organisasi yang dibiayai dari anggaran federal , pengeluaran untuk karyawan sehubungan dengan relokasi mereka untuk bekerja di tempat lain "(SZ RF. 2003. N 14. Art. 1285).
Jumlah penggantian berikut kepada karyawan untuk biaya yang dikeluarkan ketika pindah untuk bekerja di tempat lain dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan telah ditetapkan:
- dengan kereta api - di gerbong kompartemen kereta cepat bermerek;
- dengan transportasi air - di kabin grup V kapal laut jalur transportasi reguler dan jalur dengan layanan penumpang yang kompleks, di kabin kategori II kapal sungai semua jalur komunikasi, di kabin kategori I dari kapal feri;
- melalui udara - di kabin kelas ekonomi;
- dengan transportasi darat - dengan kendaraan bermotor umum (kecuali taksi).
- dengan kereta api - di gerbong kereta penumpang yang dipesan;
- dengan transportasi air - di kabin grup X kapal laut jalur transportasi reguler dan jalur dengan layanan penumpang terintegrasi, di kabin kategori III kapal sungai semua jalur komunikasi;
- melalui jalan darat - di bus umum;
b) biaya transportasi properti dengan kereta api, air dan transportasi jalan (umum) dalam jumlah hingga 500 kg per karyawan dan hingga 150 kg untuk setiap anggota keluarganya yang pindah - dalam jumlah biaya aktual, tetapi tidak lebih tinggi dari tarif yang disediakan untuk pengangkutan barang (kargo bagasi) dengan kereta api.
Dengan tidak adanya jenis transportasi yang ditentukan, biaya pengangkutan properti melalui udara dari stasiun kereta api terdekat ke tempat kerja atau dari pelabuhan laut atau sungai terdekat yang terbuka untuk navigasi pada waktu tertentu diganti.
Biaya perjalanan dan properti tidak diganti jika pemberi kerja menyediakan sarana transportasi yang sesuai kepada karyawan;
- c) biaya untuk menetap di tempat tinggal baru: untuk seorang karyawan - dalam jumlah gaji resmi bulanan (tingkat upah bulanan) di tempat kerja barunya dan untuk setiap anggota keluarganya yang pindah - dalam jumlah 1/ 4 dari gajinya (1/4 dari tingkat upah bulanan ) di tempat kerja baru karyawan;
a) biaya relokasi karyawan dan anggota keluarganya (termasuk premi asuransi untuk asuransi pribadi wajib penumpang dalam transportasi, pembayaran dokumen perjalanan, biaya penggunaan tempat tidur di kereta api) - dalam jumlah biaya aktual yang dikonfirmasi oleh dokumen perjalanan, tetapi bukan tarif yang lebih tinggi:
Dengan tidak adanya dokumen perjalanan yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan, penggantian dilakukan dalam jumlah tarif minimum:
d) pembayaran tunjangan harian kepada seorang karyawan - dalam jumlah 100 rubel. untuk setiap hari dalam perjalanan ke tempat kerja baru.
Jika sebelumnya tidak mungkin untuk secara akurat menentukan jumlah biaya yang akan diganti sehubungan dengan relokasi seorang karyawan untuk bekerja di tempat lain, pembayaran uang muka diberikan kepadanya dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan.
Pengeluaran untuk pemindahan anggota keluarga pekerja dan untuk pengangkutan harta benda mereka, serta untuk pengaturan mereka di tempat tinggal baru, akan diganti jika mereka pindah ke tempat tinggal baru pekerja sebelum berakhirnya satu tahun. sejak tanggal penyediaan tempat tinggal yang sebenarnya.
Dengan kesepakatan antara karyawan dan majikan, jumlah penggantian yang ditetapkan oleh hukum dapat ditingkatkan. Jika para pihak tidak memiliki kesepakatan awal tentang jumlah biaya yang dapat diganti, maka biaya yang dikeluarkan dikembalikan kepada karyawan dengan tarif yang tidak lebih rendah dari yang ditetapkan oleh undang-undang.
Penggantian biaya dalam jumlah yang disebutkan di atas dilakukan oleh organisasi tempat pekerja dipindahkan, dikirim atau dipekerjakan, dalam batas alokasi yang dialokasikan untuk organisasi-organisasi ini dari anggaran federal untuk implementasi langkah-langkah yang berkaitan dengan relokasi pekerja ke tempat kerja. di tempat lain, atau (dalam hal penggunaan alokasi ini secara penuh) dengan menyimpan dana yang dialokasikan dari anggaran federal untuk pemeliharaan organisasi.
Penggantian biaya yang melebihi jumlah yang disebutkan, serta biaya lain yang terkait dengan relokasi (asalkan dilakukan oleh karyawan dengan persetujuan majikan) dilakukan oleh organisasi dengan menyimpan dana yang dialokasikan dari anggaran federal untuk pemeliharaannya, sebagai serta dari dana yang diterima di ketertiban yang ditetapkan organisasi dari kewirausahaan atau kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya.
Karyawan wajib mengembalikan secara penuh dana yang dibayarkan kepadanya sehubungan dengan kepindahan untuk bekerja di tempat lain, dalam hal:
- jika dia tidak mulai bekerja tepat waktu tanpa alasan yang sah;
- jika, sebelum berakhirnya masa kerja yang ditentukan oleh kontrak kerja, dan jika tidak ada jangka waktu tertentu, sebelum berakhirnya satu tahun kerja, ia mengundurkan diri atas kehendaknya sendiri tanpa alasan yang sah atau diberhentikan untuk tindakan bersalah yang menurut hukum menjadi dasar pemutusan kontrak kerja.
Seorang karyawan yang tidak datang untuk bekerja atau menolak untuk mulai bekerja karena alasan yang baik wajib mengembalikan dana yang dibayarkan kepadanya dikurangi biaya yang dikeluarkan untuk memindahkan dia dan anggota keluarganya, serta untuk mengangkut properti.
5. Untuk penggantian biaya yang terkait dengan relokasi ke organisasi yang berlokasi di Far North dan area yang setara, lihat komentar. untuk Seni. 326.
6. Lulusan lembaga pendidikan menengah, pendidikan tinggi profesi, yang berangkat kerja sesuai dengan kontrak yang dibuat di luar tempat tinggal tetap, serta anggota keluarganya berhak menerima kompensasi sesuai dengan hukum dan diberikan oleh majikan, termasuk pihak berwenang pemerintah lokal, ruang hidup sesuai standar yang ditetapkan. Tinggal di asrama, menyewakan perumahan adalah tindakan sementara untuk menyediakan ruang hidup bagi lulusan dan anggota keluarganya (klausul 4 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 19 September 1995 N 942 "Tentang pelatihan kontrak yang ditargetkan untuk spesialis dengan lebih tinggi dan sekunder pendidikan kejuruan"// SZ RF. 1995. N 39. Pasal 3777).
7. Bagi majikan yang bukan milik bidang anggaran, jumlah biaya yang dapat diganti di tingkat legislatif belum ditetapkan. Mereka ditentukan hanya dengan kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja. Oleh karena itu, jumlah biaya yang dapat diganti yang ditentukan dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2 April 2003 N 187, tidak dapat dianggap sebagai nilai minimum. Dalam perjanjian antara pekerja dan pengusaha dapat disebutkan ukuran apa saja yang merupakan hasil kesepakatan para pihak.
Legislator menetapkan jenis pengeluaran yang harus diganti oleh majikan kepada karyawan. Dengan persetujuan para pihak dalam kontrak kerja, dimungkinkan untuk menyediakan langkah-langkah lain untuk memastikan relokasi dan penempatan karyawan di tempat baru, misalnya, pemberian cuti berbayar untuk menetap di tempat baru, penyediaan tempat tinggal .
8. Anggota keluarga karyawan adalah suami/istri, anak di bawah umur, anak di atas 18 tahun yang menjadi cacat sebelum mencapai usia 18 tahun, anak di bawah usia 23 tahun yang belajar di institusi pendidikan pendidikan penuh waktu, orang-orang yang bergantung padanya.
9. Tentang tata cara pembiayaan biaya material warga yang menganggur sehubungan dengan penugasan mereka untuk bekerja di tempat lain (di tempat lain sesuai dengan pembagian wilayah administrasi yang ada) atas usul penguasa pelayanan publik pekerjaan penduduk dan dengan persetujuan sebelumnya dengan majikan, lihat Aturan untuk membiayai biaya material warga negara yang menganggur sehubungan dengan tugas mereka untuk bekerja atau belajar di tempat lain atas saran dari layanan ketenagakerjaan negara, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2 Juli 2007 N 422 (SZ RF. 2007. N 28. Art. 3435).
10. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 25 Mei 1994 N 533 "Tentang tunjangan bagi warga negara yang bermukim kembali untuk bekerja di pedesaan"(SZ RF. 1994. N 6. Pasal 607) menetapkan manfaat bagi warga yang pindah untuk bekerja di pedesaan di perusahaan dan organisasi kompleks agroindustri terlepas dari afiliasi dan bentuk kepemilikan mereka, terlibat dalam produksi dan pemrosesan produk pertanian, serta untuk bekerja di lembaga pendidikan publik, budaya, perawatan kesehatan, budaya fisik dan olahraga, penegakan hukum, di perusahaan perdagangan, Katering, layanan konsumen dan komunikasi di pedesaan.
Pemukiman kembali dilakukan sesuai dengan kesepakatan pemukiman kembali dan dengan ketersediaan ruang hidup wajib di lahan pemukiman kembali. Sebuah keluarga yang telah menandatangani perjanjian tentang pemukiman kembali ke pedesaan untuk pekerjaan permanen diberikan hak untuk: menerima, dengan mengorbankan anggaran federal, tunjangan tunai satu kali untuk setiap anggota keluarga dalam jumlah 500 rubel. dan pembayaran biaya perjalanan dengan kereta api, dan di daerah yang tidak memiliki jenis komunikasi ini - dengan jenis transportasi lain dan pengangkutan barang-barang rumah tangga dengan berat hingga 5 ton per keluarga dari tempat tinggal sebelumnya ke tempat kedatangan ; memperoleh bangunan tempat tinggal (apartemen) yang terpisah dengan bangunan luar dan plot pribadi pada kondisi yang ditentukan oleh kesepakatan, yang dibuat antara keluarga pemukim kembali dan pertanian pemukiman kembali atau pemerintah daerah; pemesanan untuk jangka waktu 3 tahun ruang hidup (kecuali yang diprivatisasi) di tempat tinggal sebelum relokasi.
Otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia, badan-badan pemerintahan sendiri lokal dan pertanian pemukiman kembali direkomendasikan dengan biaya sendiri: untuk membayar tunjangan gratis tambahan kepada keluarga orang-orang yang dipindahkan, untuk mengkompensasi biaya membayar per diem untuk waktu yang dihabiskan di jalan; memberikan keluarga yang telah pindah ke daerah pedesaan, pinjaman tanpa bunga jangka panjang untuk pendirian ekonomi; menyediakan bahan bakar gratis bagi keluarga orang yang dipindahkan sesuai dengan norma yang berlaku selama 2 tahun pertama setelah pemukiman kembali; mengeluarkan secara cuma-cuma kepada keluarga pengungsi untuk pengorganisasian pribadi plot anak perusahaan ternak, unggas dan, selama tahun pertama setelah pemukiman kembali, memberikan bantuan dalam pembelian pakan (bagian 3 pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Dalam hal pelanggaran ketentuan perjanjian tentang pemukiman kembali karena kesalahan layanan ketenagakerjaan Rusia, badan pemerintah daerah atau pertanian pemukiman kembali, pekerja yang dipindahkan dan anggota keluarga mereka dibayar biaya untuk memindahkan dan mengangkut properti ke tempat mereka sebelumnya. tempat tinggal atau tempat pemukiman baru atas beban pihak yang bersalah. Dalam hal keluarga migran meninggalkan lahan pemukiman kembali tanpa alasan yang baik sebelum berakhirnya jangka waktu 3 tahun sejak saat menetap, sumber keuangan, menyita tempat tinggal dengan bangunan luar dan sebidang tanah pribadi.
Manfaat ini berlaku di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia yang ditentukan dalam lampiran Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 25 Mei 1994 N 533.
11. Undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia mengatur masalah penggantian biaya kepada karyawan organisasi yang dibiayai dari anggaran yang sesuai ketika pindah ke tempat kerja baru.
Pasal 3 Undang-Undang Republik Sakha (Yakutia) tanggal 9 Desember 2004 No. 187-З N 381-III "Tentang jaminan dan kompensasi bagi orang-orang yang bekerja dalam organisasi yang dibiayai dari anggaran negara Republik Sakha (Yakutia) " (Yakutia. 2004. N 242) menetapkan bahwa orang-orang yang telah menyimpulkan kontrak kerja untuk pekerjaan di organisasi yang dibiayai dari anggaran negara Republik Sakha (Yakutia), dan yang datang sesuai dengan perjanjian ini dari wilayah lain di Federasi Rusia, jaminan dan kompensasi berikut diberikan:
- tunjangan satu kali sebesar dua tarif tarif bulanan, gaji (gaji dinas) dan tunjangan satu kali untuk setiap anggota keluarganya yang datang bersamanya sebesar setengah tarif tarif bulanan, gaji (gaji resmi) dari pekerja;
- pembayaran biaya perjalanan karyawan dan anggota keluarganya di dalam wilayah Federasi Rusia untuk biaya aktual, serta biaya transportasi bagasi tidak melebihi 5 ton per keluarga, untuk biaya aktual, tetapi tidak melebihi tarif yang disediakan untuk transportasi dengan kereta api;
- liburan berbayar 7 hari-hari kalender untuk menetap di tempat baru.
Hak untuk membayar biaya perjalanan dan biaya pengangkutan bagasi anggota keluarga tetap selama satu tahun sejak tanggal kesimpulan kontrak kerja karyawan dengan organisasi ini.
Jika seorang karyawan dipindahkan ke tempat kerja baru di wilayah lain di wilayah Republik Sakha (Yakutia), ia dan anggota keluarganya dibayar biaya perjalanan berdasarkan biaya aktual dan biaya transportasi bagasi dengan tarif tidak lebih dari 5 ton per keluarga berdasarkan pengeluaran aktual, tetapi tidak lebih dari tarif, disediakan untuk transportasi dengan kereta api.
Jaminan dan kompensasi yang ditentukan diberikan kepada karyawan hanya di tempat kerja utama.
Ketentuan serupa diabadikan dalam Hukum Wilayah Primorsky 14 April 2006 N 350-KZ "Tentang jaminan negara dan kompensasi untuk orang-orang yang bekerja di organisasi yang dibiayai dari anggaran daerah, dan tinggal di daerah yang disamakan dengan wilayah di Far North, serta orang-orang yang menerima tunjangan, beasiswa, dan kompensasi dengan mengorbankan anggaran daerah "(Bulletin Dewan Legislatif Wilayah Primorsky. 2006. N 127).
12. Untuk memastikan pekerjaan pekerja yang diberhentikan karena pengurangan jumlah atau staf karyawan organisasi, beberapa perjanjian mengatur penggunaan tindakan seperti memastikan kondisi bagi pekerja untuk pindah ke tempat kerja baru dengan penyediaan perumahan atau pembeliannya dengan persyaratan preferensial (Perjanjian Industri tentang konstruksi transportasi untuk 2007-2009).
Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 17 Maret 2017 No. 03-04-06 / 15550, menyatakan pendapatnya tentang pemotongan pajak penghasilan pribadi dari jumlah penggantian biaya karyawan yang pindah kerja di tempat lain. lokalitas. Mari kita menganalisis perpajakan pembayaran tersebut.
Banyak situasi kontroversial dalam perpajakan dapat dihindari jika, pada tahap perencanaan situasi ekonomi, kata-kata undang-undang dianalisis dan, ketika menyusun dokumen yang relevan, formulasi ini dipatuhi. Tunjangan karyawan yang ditetapkan oleh undang-undang ketenagakerjaan tidak terkecuali.
Pertimbangkan perpajakan penggantian untuk pekerja yang telah pindah untuk bekerja di wilayah lain. Masalah pemotongan pajak penghasilan pribadi dari jumlah tersebut dibahas dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Maret 2017 No. 03-04-06/15550. Kami akan tertarik tidak hanya pada pajak penghasilan pribadi, tetapi juga dalam pembayaran ini, serta akuntansi pengembalian tersebut dalam biaya pajak penghasilan.
Analisis hubungan kerja
Ada pasal 169, yang namanya sepenuhnya sesuai dengan situasi ekonomi yang dianalisis - "Penggantian biaya ketika pindah untuk bekerja di wilayah lain." Oleh karena itu, pindah untuk bekerja di tempat lain dilakukan dengan kesepakatan sebelumnya antara karyawan dan majikan. Kata-kata ini menyiratkan bahwa kontrak kerja dibuat sebelum pindah.
Kontrak kerja harus menunjukkan tempat kerja, dan dalam kasus ketika seorang karyawan dipekerjakan untuk bekerja di cabang, kantor perwakilan atau organisasi lain yang berlokasi di tempat lain, tempat kerja dengan indikasi unit struktural yang terpisah dan lokasinya (Pasal 57 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Karena pindah, catatan ini perlu diubah.
Legislator tidak menyelidiki alasan kepindahan karyawan tersebut. Misalnya, ini dapat berupa pemindahan untuk bekerja di tempat lain bersama dengan pemberi kerja, atau pemindahan seorang karyawan ke subdivisi struktural terletak di daerah lain (Pasal 72.1 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Bagaimanapun, perubahan kontrak kerja akan datang. Namun, Pasal 169 Kode Tenaga Kerja RF menunjukkan perlunya kesepakatan sebelumnya antara para pihak. Dia juga membutuhkan kepatuhan menulis... Tampaknya dalam dokumen ini perlu untuk menyepakati waktu perpindahan, di mana karyawan tidak akan melakukan fungsi kerjanya. Lagi pula, kontrak kerja belum diputuskan.
Kompensasi karyawan
Pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia menetapkan kompensasi wajib berikut:
- biaya untuk relokasi karyawan, anggota keluarganya dan transportasi properti (kecuali jika majikan menyediakan alat transportasi yang sesuai untuk karyawan);
- biaya untuk menetap di tempat tinggal baru.
Akuntan tidak memiliki pertanyaan tentang biaya pemindahan. Tapi berapa biaya untuk pengaturannya?
V dokumen peraturan dan kami tidak menemukan jawaban atas pertanyaan ini dalam keputusan pengadilan. Dengan tidak adanya sumber lain, kami akan mencari tahu apa yang dimaksud dengan pengeluaran seperti itu dari pegawai negeri federal. Menurut sub-paragraf "d" paragraf 2 "Aturan untuk penggantian biaya yang terkait dengan relokasi pegawai negeri federal ..." (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 11/08/2007 No. 514) , biaya menetap di tempat tinggal baru diganti berdasarkan:
- untuk pegawai negeri - gaji pegawai negeri sipil 2,5 bulan sesuai dengan jabatan yang digantikannya di tempat dinas yang baru;
- untuk pasangan - 1,5 dari gaji pegawai negeri yang ditentukan;
- untuk setiap anggota keluarga yang pindah - 1 gaji pegawai negeri yang ditentukan.
Omong-omong, jumlahnya cukup besar! Adapun biaya sewa tempat tinggal pegawai negeri sipil dan anggota keluarganya diganti hanya dalam hal penundaan paksa sedang dalam perjalanan.
Contoh ini menunjukkan bahwa biaya untuk pengaturan tidak dirinci dan tidak dikurangi menjadi biaya karyawan. Persisnya bagaimana karyawan menggunakan dana yang dialokasikan untuknya - majikan tidak peduli dan karyawan tidak berkewajiban untuk melaporkan hal ini. Dan dia bisa langsung membeli rumah atau tinggal bersama sanak saudara.
Demikian pula, masalah ini diselesaikan sehubungan dengan karyawan Komite Investigasi Federasi Rusia (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 07.07.2011 No. 542). Dengan demikian, Pemerintah Federasi Rusia, sebagai badan eksekutif tertinggi, tidak menganggap perlu untuk mengatur komposisi pengeluaran untuk pengaturan tersebut.
catatan
Perjanjian awal antara majikan dan pekerja tentang pindahnya pekerja ke tempat lain harus dibuat secara tertulis. Pada saat yang sama, kami merekomendasikan untuk menyetujui prosedur pengembalian pembayaran kompensasi untuk pindah jika terjadi pemutusan kontrak kerja.
Biaya yang dapat diganti untuk menyewa tempat tinggal secara tegas diatur dalam undang-undang perburuhan (Pasal 168 dan Pasal 168.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Untuk alasan ini, spesifikasi biaya pengaturan yang berlebihan dapat menyebabkan sengketa pajak. Tidak perlu mendistorsi atau menambah kata-kata dalam Kode Perburuhan.
Dokumentasi kompensasi
Pasal 169 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan: dalam kasus-kasus yang tidak ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan, prosedur dan jumlah penggantian biaya ketika pindah untuk bekerja di tempat lain kepada karyawan ditentukan oleh kesepakatan bersama atau tindakan pengaturan lokal atau oleh kesepakatan para pihak dalam kontrak kerja. Harap dicatat - prosedur dan jumlah kompensasi ditentukan, tetapi bukan komposisi pengeluaran!
Oleh karena itu, perlu dan cukup untuk menetapkan besaran ganti rugi untuk pengaturan itu berdasarkan besar kecilnya upah pekerja, dengan memperhatikan anggota keluarganya yang pindah. Pendekatan ini akan sepenuhnya sesuai dengan konsep kompensasi.
Kami tekankan: pengaturannya adalah acara sementara, yang jangka waktunya terbatas pada beberapa bulan. Dalam keadaan seperti itu, tidak pantas untuk mengangkat masalah sewa jangka panjang tempat tinggal.
Di sisi lain, tidak dilarang untuk menentukan jumlah kompensasi untuk pengaturan tidak dalam jumlah yang tetap, tetapi melalui biaya sewa tempat tinggal di daerah baru - katakanlah, enam bulan sebelumnya. Maka inilah tepatnya bagaimana Anda perlu berkomunikasi dengan pemeriksa pajak dan dalam hal apa pun karyawan tidak perlu mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan. Dengan persyaratan seperti itu, majikan melanggar hak-hak karyawan, mengganggu kehidupan pribadinya. Lagi pula, pembuat undang-undang tidak memerlukan laporan tentang biaya pengaturan.
Akuntansi pajak kompensasi
Dengan surat di atas, Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan bahwa kompensasi kepada seorang karyawan berupa penggantian biaya pindahannya tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Dasarnya adalah paragraf 11 ayat 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Tentu saja, jawaban ini cocok untuk kita semua.
Pada saat yang sama, Kementerian Keuangan Rusia menolak untuk membebaskan wajib pajak dari pembayaran pajak penghasilan pribadi dari jumlah yang diterima sebagai penggantian biaya sewa tempat tinggal yang dibuat oleh karyawan sehubungan dengan kepindahan tersebut. Secara formal, para pejabat itu benar, tetapi yang "bersalah" harus diakui sebagai pemimpin yang menandatangani dokumentasi yang tidak dieksekusi dengan benar. Mengapa majikan tidak mengganti biaya lemari es baru kepada karyawan dengan alasan ia meninggalkan yang lama di tempat tinggal ibu mertuanya? Kami memberikan contoh yang aneh, tetapi dengan jelas menggambarkan esensi masalahnya. Tidak ada keraguan bahwa pajak penghasilan pribadi akan dikenakan untuk lemari es, yah, bagaimanapun, pembayaran untuk menyewa rumah adalah sama. Biaya pengaturan harus digeneralisasi, berbahaya untuk menentukannya.
Berlawanan dengan tradisi, kami tidak akan menganalisis praktik arbitrase ("roulette" yudisial!). Jika sengketa pajak Anda berubah menjadi bidang peradilan, maka kami merekomendasikan perlindungan bangunan pada posisi di atas: harga sewa tempat tinggal hanyalah cara untuk menentukan jumlah kompensasi untuk pengaturan. Dan pembayaran bulanan kompensasi tersebut tidak lebih dari prosedur penggantian biaya, yang berada dalam kompetensi para pihak dalam kontrak kerja.
Dalam hal premi asuransi, manfaat yang sama juga diberikan, yaitu, paragraf kesepuluh sub-paragraf 1 paragraf 2 Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan: semua jenis pembayaran kompensasi yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia tidak tunduk untuk premi asuransi (dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia ) yang terkait dengan eksekusi orang alami tanggung jawab pekerjaan, termasuk sehubungan dengan pindah kerja di daerah lain.
catatan
Pengeluaran pemberi kerja untuk penggantian biaya relokasi karyawan bersifat non-produksi, oleh karena itu, tidak ada alasan untuk mengaitkan jumlah tersebut dengan pengeluaran untuk kegiatan biasa (klausul 5 PBU 10/99 "Biaya organisasi"). Kami mengusulkan untuk memperhitungkannya sebagai bagian dari pengeluaran lain:
DEBIT 91 KREDIT 73
- kompensasi yang masih harus dibayar;
DEBIT 73 KREDIT 50 (51)
- kompensasi yang dibayarkan.
Jika Anda ingin bersikeras bahwa untuk tujuan penyelesaian, Anda membayar karyawan untuk menyewa tempat tinggal, maka Anda juga tidak dapat menghindari perselisihan dengan otoritas pajak tentang premi asuransi.
Akhirnya, manfaat yang sama diberikan. Ini ditetapkan oleh paragraf kesepuluh sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 20.2 Undang-Undang Federal 24.07.1998 No. 125-FZ "Tentang asuransi sosial wajib di tempat kerja dan penyakit akibat kerja. "
Sebagai kesimpulan, kami akan mencari tahu bagaimana majikan dapat memperhitungkan pembayaran kompensasi untuk relokasi saat mengenakan pajak atas keuntungan.
Tidak ada keraguan bahwa kompensasi tersebut termasuk dalam beban pajak penghasilan. Faktanya adalah bahwa pembayaran kompensasi untuk karyawan adalah wajib, majikan tidak dapat menghindarinya, oleh karena itu, jumlah tersebut, pada prinsipnya, memenuhi kriteria paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak. Kementerian Keuangan Rusia, melalui surat 15.05.2013 No. 03-03-06 / 1/16789, mengusulkan untuk mengakui biaya ini sesuai dengan sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak. Namun, ini mengacu pada jumlah "pengangkatan berbayar dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia." Sementara itu, dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, istilah "mengangkat" tidak muncul sama sekali.
Pembayaran tunjangan pengangkatan disediakan, khususnya, hukum federal tanggal 30.12.2012 No. 283-FZ "O jaminan sosial karyawan dari beberapa badan eksekutif federal dan amandemen tertentu tindakan legislatif Dari Federasi Rusia "(klausul 1, bagian 3 pasal 3), Undang-Undang Federal 2011/11/07 No. 306-FZ" Tentang tunjangan moneter untuk prajurit dan ketentuan pembayaran terpisah untuk mereka "(klausul 1 bagian 2 pasal 3), Undang-Undang Federal tertanggal 19.07.2011 No. 247-FZ "Tentang jaminan sosial untuk karyawan badan urusan internal Federasi Rusia dan amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia" (Klausul 1, Bagian 3, Pasal 3) . Tetapi dalam kaitannya dengan perusahaan swasta, kami tidak menemukan penyebutan resmi tentang pengangkatan.
Akibatnya, kami tidak setuju dengan posisi surat No. 03-03-06 / 1/16789. Konfirmasi kesimpulan kami adalah kata-kata klausa 37 Pasal 270 Kode Pajak: ketika menentukan basis pajak, pengeluaran "dalam bentuk jumlah yang dibayarkan melebihi norma yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia" tidak diperhitungkan Akun. Jelas, di perusahaan swasta, pembayaran berlebih tidak akan muncul, karena ia menetapkan standar kompensasi sendiri.
Dalam situasi seperti itu, sub-ayat 49 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak "universal" datang untuk menyelamatkan, dengan bantuan yang membuka daftar biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan.
Namun, ada dasar lain untuk klasifikasi - paragraf 3 dan 25 pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan mereka, pembayaran kepada karyawan dapat dimasukkan dalam biaya tenaga kerja.
Jika besaran dan tata cara pembayaran ganti rugi oleh perusahaan belum ditetapkan
Tentang masalah ganti rugi sehubungan dengan relokasi karyawan, terdapat Putusan Banding yang signifikan dari Pengadilan Negeri Orenburg tanggal 17 Februari 2016 dalam perkara No. 33-1151/2016.
Dengan keputusan pengadilan ini, karyawan terpaksa mengembalikan sebagian kompensasi untuk pindah karena pemecatannya di tempat baru. Patut dicatat bahwa pengadilan menggunakan Keputusan Dewan Menteri Uni Soviet 15/07/1981 No. 677 "Tentang jaminan dan kompensasi ketika pindah untuk bekerja di tempat lain" (selanjutnya - Resolusi).
Menurut pendapat kami, dokumen ini diterapkan dalam kasus ketika majikan belum menentukan prosedur dan jumlah penggantian biaya ketika pindah untuk bekerja di tempat lain.
Jika keputusan tersebut tidak dibuat, ini tidak berarti bahwa karyawan tersebut kehilangan hak atas kompensasi. Peraturan tersebut diterapkan di bagian yang tidak bertentangan dengan Kode Ketenagakerjaan. Dasarnya adalah Pasal 423 dari Kode Perburuhan.
Klausul 1 Resolusi menetapkan hal-hal sebagai berikut:
“C) karyawan dibayar tunjangan harian dalam jumlah 3 rubel untuk setiap hari berada di jalan. 50 kopeck, dan ketika bepergian ke daerah-daerah di Far North dan di daerah-daerah yang disamakan dengan daerah-daerah ini, serta ke Wilayah Khabarovsk dan Primorsky dan ke Wilayah Amur - dalam jumlah 4 rubel. 50 kopek;
d) tunjangan satu kali dibayarkan: untuk karyawan itu sendiri - dalam jumlah gaji resmi bulanannya (tarif tarif) di tempat kerja baru dan untuk setiap anggota keluarga yang pindah - dalam jumlah seperempat dari tunjangan karyawan ;
e) dibayarkan kepada karyawan upah berdasarkan gaji resmi (tarif tarif) di tempat kerja baru untuk hari pemungutan di jalan dan penempatan di tempat tinggal baru, tetapi tidak lebih dari enam hari, serta untuk waktu yang dihabiskan di jalan. "
Menurut pendapat kami, berisiko untuk secara langsung dan eksplisit membayar karyawan sebagai bagian dari tunjangan harian, karena konsep tunjangan harian didefinisikan secara lengkap dalam Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Mengenai pembayaran per diem, Resolusi tersebut bertentangan dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia dan, oleh karena itu, tidak berlaku.
Jika tidak, jumlah kompensasi yang diberikan oleh pemberi kerja tidak boleh lebih rendah dari jaminan di atas. Karyawan dapat menantang pelanggaran haknya di pengadilan.
Akibatnya, Resolusi adalah "panduan untuk bertindak" bagi majikan dan karyawan. Ini adalah bagaimana "masalah kecil" memunculkan "percakapan besar" - bukan tentang pajak, tetapi tentang arti terminologi dalam pekerjaan seorang akuntan.
Elena Dirkova, ahli dalam akuntansi dan perpajakan
Di Federasi Rusia, seperti di seluruh dunia, proses migrasi tenaga kerja sedang berlangsung. Orang-orang pindah ke tempat-tempat di mana ada pekerjaan dengan gaji yang bagus. Sejak 2013, beberapa kategori warga telah diberi kompensasi untuk pindah dari Far North (CC).
Anggota keluarganya pindah bersama penerima manfaat. Tunduk pada kondisi tertentu, mereka juga dapat mengklaim pembayaran kompensasi dalam jumlah yang sama atau kurang.
Perundang-undangan
Kondisi dasar untuk alokasi kompensasi ditetapkan dalam Pasal 326 Kode Perburuhan (LC) Federasi Rusia. Secara khusus, teks tersebut menjelaskan:
- Kategori warga negara yang dapat memenuhi syarat untuk mendapatkan manfaat. Kriteria utama adalah adanya kontrak kerja dengan lembaga tingkat federal atau kota, serta dengan cabang salah satu dana ekstra-anggaran.
- Kondisi di mana dukungan dialokasikan:
- dari APBN;
- dari dana majikan;
- dari kas daerah.
- Dimensi (edit) Uang dan cara menentukan besarnya ganti rugi.
Perhatian: preferensi yang terkait dengan pindah dari distrik COP berhak dalam hal pemutusan perjanjian kerja:
- untuk alasan apapun;
- termasuk, karena kematian seorang karyawan;
- kecuali untuk pemutusan kontrak yang berkaitan dengan kesalahan karyawan.
Kondisi ini diuraikan dalam pasal l35 Undang-Undang No. 4520-1 tahun 19.02.1993 dan dalam ayat 3 Peraturan, disetujui. Keputusan Pemerintah No. 1351 tanggal. 131 Desember 2014, menjelaskan tata cara penghitungan pembayaran lebih detail. Secara khusus, penerima potensial sekarang termasuk:
- wanita hamil;
- diberhentikan karena likuidasi perusahaan;
- warga negara cuti orang tua dan lain-lain.
Siapa yang dapat memenuhi syarat untuk mendapatkan dukungan relokasi
Pembayaran dari perbendaharaan untuk mengkompensasi pemukiman kembali dari daerah-daerah milik Far North seharusnya:
- warga yang telah menyimpulkan kontrak kerja dengan organisasi yang didanai oleh:
- dari kas negara;
- dari APBD;
- dari dana asuransi off-budget (pensiun, asuransi sosial dan lain-lain);
- kontrak terkait dengan perpindahan pekerja dari wilayah selatan dan tengah ke wilayah utara;
- kompensasi jatuh tempo setelah selesainya persyaratan kontrak dan pengembalian berikutnya ke wilayah selatan.
Anggaran apa yang dibayar dari
- personel militer dan pejabat federal menerima uang langsung dari kas negara;
- pegawai kotamadya dapat mengajukan permohonan dana dari APBD;
- karyawan yayasan - dengan uang organisasi tempat mereka bekerja;
- bangsal bersalin dan ibu yang merawat bayi menerima dana dari Dana Jaminan Sosial (SJSN);
- pensiunan - dari Dana Pensiun (PFR).
Apa yang dibayar?
Menurut undang-undang, kompensasi dibebankan untuk hal-hal berikut:
Perhatian: jumlah kompensasi yang dibayarkan dari anggaran lokal ditentukan oleh lokal peraturan... Syarat dan ketentuan mereka mungkin berbeda dari yang di atas.Fitur menghitung preferensi untuk pindah
Memahami ketentuan kompensasi untuk pengeluaran, Anda perlu memperhatikan semua seluk-beluk peraturan. Jadi, perhitungannya sangat dipengaruhi oleh aturan yang ditentukan dalam Seni. 326 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia:
"Seorang pegawai federal badan pemerintah, dana non-anggaran negara Federasi Rusia, federal lembaga negara dan anggota keluarganya jika pindah ke tempat tinggal baru di wilayah lain sehubungan dengan pemutusan kontrak kerja karena alasan apa pun (termasuk dalam hal kematian seorang karyawan), dengan pengecualian pemecatan karena tindakan bersalah , biaya perjalanan dibayar berdasarkan pengeluaran aktual dan biaya bagasi dengan tarif tidak lebih dari lima ton per keluarga berdasarkan biaya aktual, tetapi tidak lebih dari tarif yang disediakan untuk transportasi dengan kereta api ”.
Legislator telah menyediakan situasi ketika mereka yang bergerak tidak dapat memesan peti kemas kereta api. Aturan menunjukkan bahwa orang dapat membawa barang bawaan ke stasiun terdekat dengan sarana transportasi lain, termasuk dengan pesawat (yang jauh lebih mahal).
Penting! Saat menghitung tunjangan, tarif rata-rata akan tetap diambil transportasi kereta api.
Namun, perlu diingat bahwa jumlah kompensasi yang ditentukan dalam Pasal 326 Kode Perburuhan Federasi Rusia minimal dan hanya berlaku untuk negara bagian. lembaga anggaran, tetapi majikan lain termasuk organisasi komersial, dapat memberikan kondisi, prosedur, dan jumlah kompensasi lain, berdasarkan kemampuan keuangan perusahaan, dengan perjanjian bersama atau peraturan setempat.
Apakah mungkin untuk bergerak dengan mobil pribadi?
Atur perpindahan ke wilayah selatan dan tengah menggunakan personal kendaraan tidak dilarang. Dalam hal ini, Anda harus memperhatikan bukti kepatuhan terhadap persyaratan hukum mengenai massa barang.
Selain itu, kuitansi yang dikeluarkan oleh perusahaan pengisi di sepanjang rute harus dilampirkan pada klaim ganti rugi.
Perhatian: lebih dari yang harus dibayar untuk pengangkutan properti yang sesuai dengan jalan kereta api tidak akan dibayar. Ini adalah aturan ketat yang tidak boleh dilanggar oleh seorang akuntan.
Contoh
Ivanova S.A. pensiun pada tahun 2014. Sebelum itu, ia bekerja selama 27 tahun sebagai pegawai federal di wilayah Murmansk. Saya memutuskan untuk pindah ke wilayah Moskow bersama suami saya yang sudah pensiun. Saat mengatur pengangkutan harta benda, ternyata di stasiun terdekat tidak ada peti kemas. Kami memutuskan untuk menyewa mobil. Kesepakatan itu diformalkan dengan kesepakatan, yang nilai totalnya adalah RUB 96.000,0.
Setelah pindah, dia memberi organisasi itu dokumen-dokumen berikut:
- perjanjian layanan;
- tiket untuk pindah ke Moskow dengan kereta api di gerbong kompartemen (untuk Anda dan pasangan Anda).
Akuntan memperhitungkan jumlah berikut dalam perhitungan:
- ongkos penuh kereta api pemohon dan suaminya;
- biaya transportasi properti dengan tarif kereta api dalam jumlah 16.000,0 rubel.
Jadi, dari uang yang dihabiskan 80,000.0 rubel. pemohon tidak diberi ganti rugi. Biaya tidak sesuai dengan norma-norma undang-undang saat ini.
Fitur pembayaran relokasi penerima manfaat dan anggota keluarga
Perjalanan warga juga tunduk pada persyaratan yang ketat. Jadi, dalam dokumen peraturan ditunjukkan bahwa tiket untuk semua jenis transportasi dikenakan pembayaran. Namun, penggunaan maskapai penerbangan diperhitungkan jika kondisi berikut terpenuhi:
- jika jenis angkutan lain tidak tersedia di area keberangkatan dari wilayah COP;
- atau di sepanjang jalan tidak ada rel kereta api dan jalan raya.
Aturan penting untuk bergerak
Undang-undang menetapkan preferensi bagi warga negara yang meninggalkan wilayah Far North (setara) ke wilayah lain di Federasi Rusia. Artinya, tidak mungkin mengganti biaya pengangkutan bagasi dan keluarga di dalam COP (setara).
Misalnya, jika seorang warga pindah ke tempat tinggal permanen dari Irkutsk ke Vorkuta, dia tidak berhak atas uang. Tapi untuk pindah ke Kaluga, dia bisa menerima kompensasi dalam kerangka hukum. Petunjuk: perubahan alamat tempat tinggal permanen harus didokumentasikan melalui Federal layanan migrasi(FMS).
Apakah semua pensiunan berhak atas preferensi?
Perundang-undangan mengacu pada kelompok manfaat berikut dari populasi:
- tentang pensiunan yang menerima pemeliharaan:
- sesuai dengan usia;
- pada dukungan negara;
- yang belum terikat kontrak kerja (tidak bekerja);
- anggota keluarga yang menjadi tanggungan pemohon.
Dengan demikian, mereka tidak akan dapat mengajukan dana anggaran:
- pensiunan yang bekerja;
- kerabat mereka yang berbadan sehat (bahkan yang menganggur).
Ke mana harus mengirim dokumen?
Permohonan untuk alokasi kompensasi harus disediakan:
- diberhentikan di tempat terakhir layanan;
- pensiunan - ke cabang PFR di tempat pendaftaran baru;
- pengangguran - kepada otoritas ketenagakerjaan;
- wanita hamil - ke otoritas jaminan sosial.
Paket dokumen termasuk:
- kartu identitas semua anggota keluarga (paspor, akta kelahiran anak);
- menegaskan ikatan keluarga (akta nikah, dll.);
- dokumen perjalanan;
- kontrak dan surat-surat lain yang mengkonfirmasi pengangkutan bagasi;
- pensiunan juga melampirkan:
- salinan sertifikat pensiun;
- sertifikat pendaftaran di cabang PFR di tempat tinggal baru;
- kadang-kadang diperlukan (tergantung pada situasi dalam keluarga):
- keputusan pengadilan tentang adopsi;
- sertifikat kecacatan orang yang dicintai;
- lainnya.
Kapan dana akan dibayarkan?
Pertimbangan aplikasi membutuhkan Waktu tertentu... Spesialis diminta untuk:
- periksa paket untuk keakuratan sertifikat yang diberikan;
- mengetahui apakah pemohon telah menerima jenis bantuan ini sebelumnya;
- menentukan legalitas gugatan.
Periode aktual pertimbangan ditentukan oleh peraturan lokal pembayar. Jadi, menurut instruksi internal, spesialis Dana Pensiun Rusia berhak 30 hari untuk mempelajari makalah dan membuat keputusan. Setelah kedaluwarsa periode ini tanggapan tertulis yang beralasan dikirim ke pemohon (dalam waktu tiga hari):
- pada kepuasan aplikasi;
- tentang penolakan dengan indikasi alasan obyektif.
Penolakan yang tidak dapat dibenarkan dapat diajukan banding di pengadilan. Agen federal biasanya mentransfer uang dalam waktu satu bulan. Organisasi yang bekerja dengan mengorbankan anggaran lokal dapat memperpanjang periode pembayaran, dengan alasan dana tidak mencukupi.
Perubahan terakhir
Pakar kami memantau semua perubahan dalam undang-undang untuk memberi Anda informasi yang andal.
