Prosedur pengorganisasian dan pelaksanaan pemeriksaan pabean di tempat. Pemeriksaan pabean - prosedur, jenis dan ketentuan Tentukan tanggal mulai pemeriksaan pabean di tempat
TC TC Pasal 132. Keluar dari pemeriksaan pabean
1. Pemeriksaan pabean keluar dilakukan oleh otoritas pabean dengan kunjungan ke lokasi badan hukum tempat usaha pengusaha individu dan (atau) ke tempat implementasi aktual dari aktivitas mereka (selanjutnya - objek dari entitas yang diinspeksi).
2. Pemeriksaan pabean keluar dapat terjadwal atau tidak terjadwal.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilakukan berdasarkan rencana pemeriksaan yang dikembangkan oleh otoritas bea cukai.
3. Pemeriksaan pabean keluar dilakukan atas dasar keputusan (resep, tindakan penunjukan pemeriksaan), yang bentuknya ditentukan oleh undang-undang Negara Anggota serikat pabean.
4. Alasan penunjukan pemeriksaan pabean di tempat yang tidak terjadwal adalah:
1) data yang diperoleh sebagai hasil analisis informasi yang terdapat dalam basis data otoritas bea cukai dan organ kontrol negara (pengawasan) dari negara anggota serikat pabean, menunjukkan kemungkinan pelanggaran undang-undang pabean serikat pabean dan undang-undang lain dari negara anggota serikat pabean;
2) data yang menunjukkan kemungkinan pelanggaran persyaratan undang-undang bea cukai serikat pabean dan undang-undang negara anggota serikat pabean;
3) permohonan seseorang, termasuk yang melaksanakan kegiatan di bidang kepabeanan, untuk memperoleh status sebagai penyelenggara ekonomi yang berwenang;
4) kebutuhan untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat sesuai dengan ayat 6 pasal ini;
5) himbauan (permintaan) dari pejabat yang berwenang dari suatu negara asing untuk melakukan pemeriksaan terhadap seseorang yang melakukan transaksi ekonomi luar negeri dengan organisasi asing;
6) alasan lainnya, disediakan oleh hukum negara anggota serikat pabean.
5. Pemeriksaan bea keluar dapat dilakukan berdasarkan hasil penerapan formulir lain pengendalian bea cukai, serta berdasarkan hasil pemeriksaan pabean kameral.
6. Dalam kasus dimana diperlukan untuk mengkonfirmasi keakuratan informasi yang diberikan oleh orang yang diinspeksi, otoritas bea cukai dapat melakukan pemeriksaan bea keluar counter pada orang yang terkait dengan orang yang diinspeksi pada transaksi (operasi) dengan barang.
Pemeriksaan bea cukai di tempat tidak terjadwal.
7. Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilakukan paling banyak 1 (satu) kali dalam setahun terkait dengan orang yang diinspeksi sama.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat bagi penyelenggara ekonomi yang berwenang dilakukan oleh otoritas pabean 1 (satu) kali dalam 3 (tiga) tahun.
Inspeksi pabean di tempat yang tidak terjadwal dilakukan tanpa batasan frekuensi perilakunya.
8. Pemilihan orang yang diperiksa untuk pemeriksaan pabean di tempat terjadwal dilakukan dengan menggunakan informasi yang diperoleh:
1) dari sumber informasi otoritas pabean;
2) berdasarkan hasil audit sebelumnya, termasuk desk audit;
3) dari instansi pemerintah;
4) dari bank dan organisasi yang melaksanakan tipe tertentu operasi perbankan;
5) dari bea cukai dan (atau) otoritas pengatur lainnya dari Negara Anggota serikat pabean;
6) dari media;
7) dari sumber lain dengan cara resmi.
9. Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan, otoritas pabean harus mengirimkan kepada orang yang diinspeksi pemberitahuan tentang pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan melalui pos tercatat dengan tanda terima, atau mengirimkan pemberitahuan tersebut dengan cara lain yang memungkinkan untuk mengkonfirmasi fakta penerimaannya.
Kembali pengiriman dengan tanda yang menunjukkan bahwa surat tersebut tidak sampai kepada penerima karena tidak ada orang yang diperiksa di tempat lokasinya, bukan merupakan dasar untuk membatalkan pemeriksaan pabean terjadwal di tempat.
Pemeriksaan pabean keluar terjadwal dapat dimulai selambat-lambatnya 15 (lima belas) hari kalender sejak tanggal penerimaan pemberitahuan oleh orang yang diinspeksi atau dari tanggal penerimaan kiriman oleh otoritas pabean dengan tanda bahwa surat tersebut tidak dikirimkan ke penerima.
(sebagaimana diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
(lihat teks di edisi sebelumnya)
10. Tanggal dimulainya pemeriksaan pabean di tempat adalah tanggal penyerahan salinan keputusan (perintah) tentang pelaksanaan pemeriksaan pabean kepada orang yang diperiksa (undang-undang penunjukan pemeriksaan).
Salinan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (tindakan penunjukan inspeksi) diserahkan kepada orang yang diinspeksi oleh pejabat otoritas pabean, atau dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima.
Saat menyerahkan salinan keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi), kepala orang yang diinspeksi atau perwakilannya dari asli keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi) membuat catatan sosialisasi, serta tanggal dan waktu penerimaan salinan keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi) ).
Dalam kasus penolakan untuk menerima salinan keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi), pejabat bea cukai membuat entri yang sesuai tentang hal ini dalam keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi).
Penolakan orang yang diperiksa untuk menerima salinan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (bertindak atas penunjukan pemeriksaan), serta pengembalian kiriman pos dengan tanda yang menunjukkan bahwa surat itu tidak terkirim ke penerima karena tidak ada orang yang dituju di tempatnya, bukan alasan untuk membatalkan keluar pemeriksaan bea cukai. Dalam hal ini, tanggal dimulainya cek adalah tanggal pencatatan dalam keputusan (pesanan, tindakan atas penunjukan cek) tentang penolakan untuk menerima salinan keputusan (pesanan, tindakan atas penunjukan cek), atau tanggal penerimaan oleh otoritas pabean kiriman pos dengan tanda bahwa surat itu tidak dikirimkan ke penerima.
(sebagaimana diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
(lihat teks di edisi sebelumnya)
Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat di fasilitas orang yang diinspeksi, pejabat otoritas bea cukai harus menunjukkan ID mereka kepada kepala orang yang diinspeksi atau perwakilannya.
11. Selama jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat, orang yang diperiksa tidak berhak melakukan perubahan dan penambahan dokumen yang diperiksa terkait dengan kegiatannya.
12. Jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat tidak boleh lebih dari 2 (dua) bulan. Jangka waktu yang ditentukan tidak termasuk jangka waktu antara tanggal penyerahan persyaratan untuk menyerahkan dokumen dan informasi kepada orang yang diinspeksi dan tanggal penerimaan dokumen dan informasi tersebut.
Jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat dapat diperpanjang untuk 1 (satu) bulan berikutnya berdasarkan keputusan otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan.
Jika perlu untuk melakukan penelitian atau pemeriksaan ahli, mengirim permintaan ke otoritas yang kompeten dari Negara Anggota serikat pabean atau negara asing, mengembalikan oleh orang yang diinspeksi dokumen yang diperlukan untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat, memberikan dokumen tambahan terkait dengan periode yang diperiksa, mempengaruhi kesimpulan berdasarkan hasil pemeriksaan pabean di tempat , inspeksi pabean di tempat dapat ditangguhkan dengan keputusan kepala (kepala) otoritas pabean atau orang yang diberi wewenang olehnya sesuai dengan undang-undang Negara Anggota serikat pabean. Istilah dan prosedur untuk penangguhan tersebut ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota dari serikat pabean.
Pasal 131. Pemeriksaan pabean kameral1. Pemeriksaan pabean kameral dilakukan dengan mempelajari dan menganalisis informasi yang terdapat dalam pemberitahuan pabean, perdagangan, pengangkutan (pengangkutan) dan dokumen lain yang diserahkan oleh orang yang diperiksa, informasi dari badan pengawas negara anggota Serikat Pabean, serta dokumen dan informasi lain yang tersedia. otoritas bea cukai, pada aktivitas orang-orang ini.
2. Inspeksi pabean kameral dilakukan oleh otoritas pabean di lokasi otoritas pabean tanpa mengunjungi orang yang diinspeksi, dan juga tanpa mengeluarkan perintah (tindakan atas penunjukan inspeksi).
3. Inspeksi pabean kameral dilakukan tanpa batasan frekuensi perilakunya.
Pasal 132. Keluar dari pemeriksaan pabean
1. Pemeriksaan pabean keluar dilakukan oleh otoritas pabean dengan kunjungan ke lokasi badan hukum, tempat pelaksanaan kegiatan pengusaha perseorangan dan (atau) ke tempat pelaksanaan kegiatan sebenarnya (selanjutnya disebut obyek badan yang diperiksa).
2. Pemeriksaan pabean keluar dapat terjadwal atau tidak terjadwal.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilakukan berdasarkan rencana pemeriksaan yang dikembangkan oleh otoritas bea cukai.
3. Pemeriksaan pabean keluar dilakukan berdasarkan keputusan (resep, tindakan atas penunjukan pemeriksaan), yang bentuknya ditentukan oleh undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai.
4. Alasan penunjukan pemeriksaan pabean di tempat yang tidak terjadwal adalah:
1) data yang diperoleh sebagai hasil dari analisis informasi yang terkandung dalam database otoritas pabean dan otoritas kontrol negara (pengawasan) dari Negara Anggota Uni Bea Cukai, menunjukkan kemungkinan pelanggaran undang-undang pabean dari Uni Bea Cukai dan undang-undang lain dari Negara Anggota Uni Bea Cukai;
2) data yang menunjukkan kemungkinan pelanggaran terhadap persyaratan undang-undang bea cukai dari Uni Bea Cukai dan undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai;
3) permohonan seseorang, termasuk yang melaksanakan kegiatan di bidang kepabeanan, untuk memperoleh status sebagai penyelenggara ekonomi yang berwenang;
4) kebutuhan untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat sesuai dengan ayat 6 pasal ini;
5) himbauan (permintaan) dari pejabat yang berwenang dari suatu negara asing untuk melakukan pemeriksaan terhadap seseorang yang melakukan transaksi ekonomi luar negeri dengan organisasi asing;
6) alasan lain yang ditentukan oleh undang-undang dari Negara Anggota Uni Bea Cukai.
5. Pemeriksaan pabean keluar dapat ditetapkan berdasarkan hasil penerapan bentuk pengawasan pabean lainnya, serta berdasarkan hasil desk pemeriksaan pabean.
6. Dalam kasus di mana diperlukan untuk mengkonfirmasi keakuratan informasi yang diberikan oleh orang yang diinspeksi, otoritas pabean dapat melakukan pemeriksaan bea keluar counter pada orang-orang yang terkait dengan orang yang diinspeksi pada transaksi (operasi) dengan barang.
Pemeriksaan bea cukai di tempat tidak terjadwal.
7. Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilaksanakan paling banyak 1 (satu) kali dalam setahun terhadap orang yang diinspeksi sama.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat sehubungan dengan penyelenggara ekonomi yang berwenang dilakukan oleh otoritas pabean 1 (satu) kali dalam 3 (tiga) tahun.
Inspeksi pabean di tempat yang tidak terjadwal dilakukan tanpa batasan frekuensi perilakunya.
8. Pemilihan orang yang diperiksa untuk pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilakukan dengan menggunakan informasi yang diterima:
1) dari sumber informasi otoritas pabean;
2) berdasarkan hasil audit sebelumnya, termasuk desk audit;
3) dari instansi pemerintah;
4) dari bank dan organisasi yang terlibat dalam jenis operasi perbankan tertentu;
5) dari bea cukai dan (atau) badan pengatur lain dari Negara Anggota dari Customs Union;
6) dari media;
7) dari sumber lain dengan cara resmi.
9. Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan, otoritas pabean harus mengirimkan kepada orang yang diinspeksi pemberitahuan tentang pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan melalui pos tercatat dengan tanda terima, atau mengirimkan pemberitahuan tersebut dengan cara lain yang memungkinkan untuk mengkonfirmasi fakta penerimaannya.
Pengembalian kiriman pos dengan tanda yang menunjukkan bahwa surat tersebut belum terkirim ke penerima karena tidak ada orang yang diperiksa di lokasinya bukan merupakan dasar untuk membatalkan pemeriksaan pabean di tempat terjadwal.
Pemeriksaan pabean keluar terjadwal dapat dimulai selambat-lambatnya 15 (lima belas) hari kalender sejak tanggal penerimaan pemberitahuan oleh orang yang diinspeksi atau dari tanggal penerimaan kiriman oleh otoritas pabean dengan tanda bahwa surat tersebut tidak dikirimkan ke penerima.
(paragraf sebagaimana telah diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
10. Tanggal dimulainya pemeriksaan pabean di tempat adalah tanggal penyerahan salinan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean kepada orang yang diperiksa (tindakan penunjukan pemeriksaan).
Salinan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (tindakan penunjukan inspeksi) diserahkan kepada orang yang diinspeksi oleh pejabat otoritas pabean, atau dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima.
Saat menyerahkan salinan keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi), kepala orang yang diinspeksi atau perwakilannya dari asli keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi) membuat catatan tentang pengenalan, serta tanggal dan waktu penerimaan salinan keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi) ).
Dalam kasus penolakan untuk menerima salinan keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi), pejabat bea cukai membuat entri yang sesuai tentang hal ini dalam keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi).
Penolakan orang yang diperiksa untuk menerima salinan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (bertindak atas penunjukan pemeriksaan), serta pengembalian kiriman pos dengan tanda yang menunjukkan bahwa surat itu tidak terkirim ke penerima karena tidak ada orang yang dituju di tempatnya, bukan alasan untuk membatalkan keluar pemeriksaan bea cukai. Dalam hal ini, tanggal dimulainya inspeksi adalah tanggal masuknya keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi) tentang penolakan untuk menerima salinan keputusan (resep, tindakan saat penunjukan inspeksi), atau tanggal penerimaan pemberitahuan oleh otoritas pabean dengan catatan bahwa surat itu tidak dikirim ke penerima.
(paragraf sebagaimana telah diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat di fasilitas orang yang diinspeksi, pejabat otoritas bea cukai harus menunjukkan ID mereka kepada kepala orang yang diinspeksi atau perwakilannya.
11. Selama jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat, orang yang diperiksa tidak berhak melakukan perubahan dan penambahan dokumen yang diperiksa terkait dengan kegiatannya.
12. Jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat tidak boleh lebih dari 2 (dua) bulan. Jangka waktu yang ditentukan tidak termasuk jangka waktu antara tanggal penyerahan kepada orang yang diinspeksi dari persyaratan untuk menyerahkan dokumen dan informasi dan tanggal penerimaan dokumen dan informasi tersebut.
Jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat dapat diperpanjang untuk 1 (satu) bulan berikutnya berdasarkan keputusan otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan.
Jika perlu untuk melakukan studi atau pemeriksaan, mengirim permintaan ke otoritas yang kompeten dari Negara Anggota Uni Bea Cukai atau negara asing, mengembalikan oleh orang yang diinspeksi dokumen yang diperlukan untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat, memberikan dokumen tambahan terkait dengan periode yang diaudit, mempengaruhi kesimpulan berdasarkan hasil pemeriksaan pabean di tempat , inspeksi pabean di tempat dapat ditangguhkan oleh keputusan kepala (kepala) otoritas pabean atau orang yang diberi wewenang olehnya sesuai dengan undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai. Istilah dan prosedur untuk penangguhan tersebut ditetapkan oleh undang-undang dari Negara Anggota Uni Bea Cukai.
(paragraf sebagaimana telah diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
Pada perpanjangan jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat, serta penangguhan perilakunya, entri yang sesuai dibuat dalam keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat (tindakan penunjukan pemeriksaan), dan orang yang diperiksa diberitahu tentang hal ini.
13. Tanggal penyelesaian pemeriksaan pabean di tempat adalah tanggal pembuatan dokumen yang dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan pabean, yang dibuat rangkap 2 (dua) rangkap dan ditandatangani oleh petugas pabean yang melakukan pemeriksaan pabean di tempat.
Salinan pertama dokumen tersebut dilampirkan pada bahan pemeriksaan pabean di tempat, salinan kedua selambat-lambatnya 5 (lima) hari sejak tanggal penyelesaian pemeriksaan pabean di tempat, diserahkan kepada orang yang diperiksa atau dikirim melalui pos tercatat dengan tanda terima.
Pasal 133. Akses pejabat otoritas pabean ke fasilitas orang yang diperiksa untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat
1. Orang yang diinspeksi, setelah diberikan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (tindakan penunjukan inspeksi) dan sertifikat layanan oleh pejabat bea cukai, wajib memberikan akses kepada pejabat ini ke fasilitas entitas yang diinspeksi (kecuali untuk tempat tinggal) untuk melakukan inspeksi pabean di tempat.
2. Jika undang-undang Negara - anggota dari Uni Bea Cukai menyediakan prosedur khusus untuk akses pejabat badan negara ke objek tertentu, maka akses tersebut dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang ini.
3. Orang yang diinspeksi memiliki hak untuk menolak akses petugas otoritas pabean ke fasilitas jika:
1) keputusan (resep, tindakan atas penunjukan inspeksi) dan (atau) sertifikat layanan belum disajikan;
2) petugas bea cukai tidak disebutkan dalam keputusan (resep, tindakan penunjukan inspeksi);
3) pejabat tidak memiliki izin khusus untuk mengakses fasilitas, jika izin tersebut diperlukan sesuai dengan undang-undang dari Negara Anggota Uni Bea Cukai.
4. Jika orang yang diinspeksi menolak untuk memiliki akses ke petugas bea cukai yang melakukan inspeksi pabean di tempat, sebuah tindakan (protokol) dibuat untuk fasilitas entitas yang diinspeksi sesuai dengan undang-undang Negara - anggota dari Customs Union.
(paragraf sebagaimana telah diubah dengan Berita Acara 04/16/2010)
Dalam hal penolakan yang tidak masuk akal dari orang yang diinspeksi untuk memberikan akses petugas bea cukai ke objek orang yang diinspeksi, mereka memiliki hak untuk memasuki objek ini dengan menekan perlawanan dan dengan pembukaan tempat yang terkunci di hadapan 2 (dua) saksi yang memberi kesaksian, kecuali undang-undang dari Negara-negara Anggota Perhimpunan Pabean menetapkan prosedur yang berbeda untuk akses pejabat badan negara ke objek tertentu. Otoritas bea cukai harus memberi tahu jaksa penuntut tentang semua kasus orang yang diinspeksi memasuki fasilitas dengan penekanan perlawanan dan dengan pembukaan ruang terkunci dalam waktu 24 (dua puluh empat) jam.
Pasal 134. Hak dan kewajiban pejabat pabean dalam pemeriksaan pabean
1. Saat melakukan verifikasi pabean, petugas bea cukai berhak:
1) permintaan dari orang yang diperiksa dan menerima darinya komersial, dokumen transportasi, dokumen akuntansi dan pelaporan, serta informasi lainnya, termasuk di media elektronik, terkait dengan barang yang diperiksa;
2) permintaan dari orang yang diperiksa untuk menyerahkan barang yang akan dilakukan pemeriksaan pabean keluar;
3) meminta entitas yang diaudit untuk menyampaikan laporan untuk tujuan pengendalian pabean;
4) permintaan dari bank dan lainnya lembaga kredit dan menerima dari mereka informasi dan dokumen tentang pergerakan uang pada rekening organisasi yang diperlukan untuk pemeriksaan pabean, termasuk yang mengandung rahasia bank sesuai dengan undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai;
(Klausul 4 sebagaimana telah diubah dengan Risalah 04/16/2010)
5) meminta dari pajak dan otoritas negara lainnya dan menerima dari mereka informasi dan dokumen yang diperlukan, termasuk yang merupakan komersial, perbankan, pajak dan rahasia lainnya yang dilindungi oleh hukum sesuai dengan undang-undang Negara Anggota dari Uni Bea Cukai;
(Klausul 5 sebagaimana telah diubah oleh Protokol 16/04/2010)
6) melakukan tertib, ditetapkan oleh hukum negara anggota Serikat Pabean, inventaris (memerlukan inventaris) barang selama pemeriksaan pabean di tempat;
(Klausul 6 sebagaimana telah diubah dengan Risalah 04/16/2010)
8) akses ke fasilitas orang yang diperiksa dengan penyampaian keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (tindakan penunjukan pemeriksaan) dan sertifikat layanan;
9) melakukan pengambilan sampel dan pengambilan sampel barang pada saat pemeriksaan pabean lapangan dengan menyusun undang-undang pemilihan sampel dan contoh barang;
10) menyita dokumen atau salinannya dari orang yang sedang diperiksa, yang membuat tindakan penyitaan selama pemeriksaan pabean di tempat;
11) menyita barang atau menyita mereka sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Negara-negara Anggota dari Uni Bea Cukai, selama pemeriksaan pabean di tempat untuk mencegah tindakan yang bertujuan untuk mengasingkan atau membuang barang sehubungan dengan pemeriksaan pabean di tempat dilakukan;
12) menyegel tempat di mana barang berada;
13) melakukan tindakan lain yang diatur oleh undang-undang Uni Bea Cukai dan undang-undang negara anggota Uni Bea Cukai.
2. Pejabat otoritas pabean selama pemeriksaan pabean harus:
1) mengamati hak dan kepentingan sah orang yang diinspeksi, mencegah kerugian bagi orang yang diinspeksi dengan keputusan dan tindakan yang melanggar hukum (kelambanan);
2) tidak melanggar cara kerja yang ditetapkan dari orang yang diinspeksi selama periode inspeksi pabean di tempat;
3) menggunakan secara eksklusif untuk tujuan pabean setiap informasi yang diperoleh selama inspeksi pabean;
4) tidak mengungkapkan informasi dan informasi rahasia yang merupakan perpajakan, perbankan dan rahasia lain yang dilindungi undang-undang, yang diketahui selama pemeriksaan pabean;
5) memberikan, atas permintaan entitas yang diaudit, informasi yang diperlukan tentang ketentuan undang-undang dari Negara-negara Anggota dari Uni Bea Cukai mengenai prosedur untuk melakukan pemeriksaan pabean lapangan;
6) untuk memastikan keamanan dokumen yang diterima dan dibuat selama inspeksi pabean, tidak untuk mengungkapkan isinya tanpa persetujuan dari orang yang diinspeksi, kecuali untuk kasus-kasus yang diatur oleh undang-undang Negara Anggota dari Uni Bea Cukai;
7) menginformasikan kepada orang yang diperiksa tentang hak dan kewajibannya dalam pengawasan pabean setelah pengeluaran barang, termasuk pada saat penunjukan dan pelaksanaan pemeriksaan (penelitian), pengambilan contoh dan contoh barang;
8) melakukan tugas-tugas lain yang diatur oleh undang-undang pabean dari Uni Bea Cukai dan undang-undang dari Negara Anggota Uni Bea Cukai.
Pasal 135. Hak dan kewajiban orang yang diperiksa selama pemeriksaan pabean
1. Orang yang diperiksa selama pemeriksaan pabean berhak:
1) meminta dari otoritas pabean dan menerima dari mereka informasi tentang ketentuan perundang-undangan dari Negara Anggota Uni Bea Cukai tentang prosedur untuk melakukan pemeriksaan pabean;
2) menyerahkan semua dokumen dan informasi yang dimilikinya mengkonfirmasikan fakta pengeluaran barang, serta kepatuhan dengan undang-undang bea cukai dari Uni Bea Cukai dan undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai;
3) untuk mengajukan banding terhadap keputusan dan tindakan (kelambanan) dari otoritas pabean dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Negara Anggota dari Uni Bea Cukai;
4) menikmati hak-hak lain yang ditetapkan oleh undang-undang Uni Bea Cukai dan undang-undang negara - anggota Uni Bea Cukai.
2. Orang yang diperiksa pada saat pemeriksaan pabean wajib:
1) menunjukkan barang yang akan dilakukan pemeriksaan pabean;
2) menyerahkan, atas permintaan otoritas bea cukai, dalam jangka waktu yang ditetapkan, informasi dan dokumen, terlepas dari media di mana mereka berada, dengan lampiran di atas kertas;
3) memastikan akses tanpa hambatan dari pejabat yang melakukan pemeriksaan bea keluar ke fasilitas orang yang diinspeksi dan menyediakan tempat kerja bagi mereka;
4) membuat catatan pada kuitansi asli dari keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (bertindak atas penunjukan inspeksi);
5) dalam hal dokumentasi yang diperlukan untuk tujuan pemeriksaan pabean dibuat dalam bahasa selain bahasa negara bagian - anggota dari Uni Bea Cukai, menyerahkan terjemahan dari dokumentasi yang ditentukan kepada petugas inspeksi dari otoritas bea cukai;
6) menentukan lingkaran penanggung jawab pemberian informasi kepada petugas pemeriksa otoritas pabean, selambat-lambatnya 2 (dua) hari kalender terhitung sejak tanggal penyerahan keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean (tindakan atas penunjukan cek);
7) melakukan tugas-tugas lain yang diatur oleh undang-undang Uni Bea Cukai dan undang-undang Negara Anggota Uni Bea Cukai.
Pasal 136. Penyerahan dokumen dan informasi untuk keperluan pemeriksaan pabean
1. Pajak dan otoritas negara lainnya dari Negara Anggota dari Uni Bea Cukai menyerahkan atas permintaan otoritas bea cukai dokumen yang dibutuhkan dan informasi pendaftaran badan hukum, pembayaran dan penghitungan pajak, laporan akuntansi, serta dokumen dan informasi, termasuk yang merupakan rahasia komersial, perbankan dan pajak, sesuai dengan persyaratan undang-undang dari Negara Anggota Serikat Pabean tentang perlindungan negara, komersial, perbankan, pajak dan rahasia lainnya yang dilindungi oleh hukum.
2. Bank dan organisasi perkreditan lainnya dari Negara Anggota Serikat Pabean menyampaikan, atas permintaan otoritas pabean, dokumen dan informasi mengenai pergerakan dana dalam rekening organisasi, yang diperlukan untuk melaksanakan pemeriksaan pabean, termasuk yang berisi kerahasiaan bank sesuai dengan undang-undang Negara Anggota Perhimpunan Pabean ...
(Klausul 2 sebagaimana telah diubah dengan Risalah 04/16/2010)
3) Menghitung pemeriksaan pabean keluar tidak terjadwal.
3. Undang-undang Negara Anggota dapat menetapkan jenis tambahan dari inspeksi pabean di tempat, alasan, syarat dan kekhasan prosedur untuk melakukan inspeksi tersebut.
4. Undang-undang Negara Anggota dapat menetapkan bahwa pemeriksaan bea keluar dalam bentuk pemeriksaan bea keluar yang direncanakan tidak diterapkan.
5. Pemeriksaan pabean keluar ditunjuk oleh kepala (kepala) otoritas pabean, ditentukan sesuai dengan undang-undang Negara Anggota tentang peraturan pabean, oleh wakil kepala (wakil kepala) dari otoritas pabean yang diberi wewenang olehnya atau oleh orang yang menggantikan mereka dengan membuat keputusan (mengeluarkan perintah) untuk melakukan bea keluar cek.
6. Keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat harus memuat informasi sebagai berikut:
1) tanggal dan nomor registrasi keputusan ini (resep);
2) jenis pemeriksaan pabean di tempat;
3) nama otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan pabean di tempat;
4) dasar untuk penunjukan inspeksi pabean di tempat - referensi ke rencana (jadwal) inspeksi atau dasar yang diatur dalam paragraf 16 pasal ini;
5) nama (nama belakang, nama dan patronimik (jika ada)) dari orang yang diinspeksi, tempat (lokasi) dari lokasi (tempat tinggal) dan (atau) tempat (tempat) dari pelaksanaan kegiatan yang sebenarnya, identifikasi dan (atau) nomor registrasi;
6) nama belakang, nama depan, patronimik (jika ada) dan posisi pejabat bea cukai yang melakukan pemeriksaan pabean di tempat;
7) nama belakang, nama depan, patronimik (jika ada) dan posisi pejabat yang terlibat dalam partisipasi dalam inspeksi pabean di tempat;
9) informasi lain yang disediakan oleh undang-undang Negara Anggota tentang regulasi bea cukai.
7. Bentuk keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota tentang peraturan pabean.
8. Jika perlu untuk mengubah (menambah) informasi yang ditentukan dalam sub-ayat 5 - 9 dari ayat 6 pasal ini, sebelum selesainya pemeriksaan pabean di tempat, keputusan (pesanan) tentang pemeriksaan pabean di tempat dapat diubah (ditambah) dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang negara bagian -Anggota peraturan bea cukai.
9. Penunjukan pemeriksaan pabean keluar dapat dilakukan berdasarkan hasil pengawasan pabean dalam bentuk lain, serta berdasarkan hasil pemeriksaan pabean di meja kerja.
10. Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat dilakukan berdasarkan rencana pemeriksaan yang dikembangkan oleh otoritas pabean.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat terkait dengan orang yang diinspeksi yang sama dilakukan oleh otoritas pabean tidak lebih dari sekali dalam setahun.
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat terkait dengan operator ekonomi resmi dilakukan oleh otoritas pabean tidak lebih dari sekali setiap 3 tahun.
11. Pemilihan orang yang akan dilakukan pemeriksaan pabean keluar terjadwal dilakukan dengan menggunakan informasi yang diperoleh dari sumber-sumber berikut:
1) hasil pengawasan pabean sebelum dan sesudah pengeluaran barang;
2) sumber informasi otoritas pabean;
3) hasil pemeriksaan pabean sebelumnya;
4) bank, organisasi kredit non-bank (kredit dan keuangan) dan organisasi yang menjalankan jenis operasi perbankan tertentu di Negara Anggota;
5) bea cukai dan (atau) badan negara bagian lain dari negara anggota;
6) media massa;
7) sumber informasi lain.
12. Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan, otoritas pabean harus mengirimkan kepada orang yang diinspeksi pemberitahuan tentang pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan melalui pos tercatat dengan tanda terima, atau mengirimkan pemberitahuan tersebut dengan cara lain yang memungkinkan untuk mengkonfirmasi fakta penerimaannya.
13. Pengembalian kiriman pos yang bertanda surat tidak terkirim ke penerima karena tidak ada orang yang diperiksa di lokasinya bukan merupakan dasar untuk membatalkan jadwal pemeriksaan pabean di tempat.
14. Pemeriksaan pabean keluar terjadwal dapat dimulai tidak lebih awal dari 15 hari kalender sejak tanggal penerimaan pemberitahuan tentang pemeriksaan pabean keluar terjadwal oleh orang yang diinspeksi atau sejak hari kiriman pos diterima oleh otoritas pabean dengan tanda bahwa surat tersebut belum dikirim ke penerima.
15. Inspeksi pabean di tempat yang tidak terjadwal dilakukan tanpa batasan pada frekuensi inspeksi tersebut.
16. Alasan penunjukan inspeksi pabean di tempat yang tidak terjadwal mungkin adalah:
1) data yang diperoleh sebagai hasil dari analisis informasi yang terkandung di dalamnya sumber informasi otoritas bea cukai dan badan-badan negara bagian lain dari Negara Anggota, dan memberikan kesaksian tentang kemungkinan pelanggaran perjanjian internasional dan tindakan di bidang regulasi bea cukai dan (atau) undang-undang Negara Anggota;
2) informasi yang menunjukkan kemungkinan pelanggaran perjanjian internasional dan tindakan di bidang peraturan kepabeanan dan (atau) undang-undang Negara Anggota;
3) permohonan seseorang untuk dimasukkan dalam daftar pelaku ekonomi yang berwenang;
4) penyerahan oleh operator ekonomi yang berwenang kepada otoritas pabean informasi tentang perubahan informasi yang dinyatakan olehnya ketika dimasukkan dalam daftar operator ekonomi yang berwenang pada properti, manajemen ekonomi, manajemen operasional atau sewa fasilitas, tempat (bagian dari tempat) dan (atau) area terbuka (bagian dari terbuka) situs) yang dimaksudkan untuk penyimpanan sementara barang;
5) kebutuhan untuk melakukan pemeriksaan pabean keluar tidak terjadwal sesuai dengan ayat 17 pasal ini;
6) seruan (permintaan) dari otoritas yang berwenang dari suatu negara yang bukan merupakan anggota Perhimpunan, untuk melakukan pemeriksaan terhadap seseorang yang melakukan transaksi terkait dengan perpindahan barang melintasi perbatasan pabean Perhimpunan dengan orang asing;
7) instruksi (permintaan) dari badan investigasi awal (badan penuntutan pidana) dari Negara-negara Anggota berdasarkan bahan verifikasi laporan kejahatan atau pada kasus pidana yang dimulai;
8) instruksi dari otoritas pabean satu negara anggota, yang diberikan kepada otoritas pabean negara anggota lain, untuk melakukan inspeksi pabean di tempat pada seseorang yang dibuat dan (atau) terdaftar sesuai dengan undang-undang negara anggota, otoritas pabean diinstruksikan berdasarkan alasan yang ditentukan dalam sub-ayat 1 dan (atau) 3 dari paragraf 3 Pasal 373 Kode ini;
9) alasan lain yang diatur oleh undang-undang Negara Anggota tentang peraturan bea cukai.
17. Jika diperlukan untuk mengkonfirmasi keakuratan informasi yang diberikan oleh orang yang diinspeksi, otoritas pabean dapat melakukan pemeriksaan pabean keluar tidak terjadwal pada orang yang dibuat dan (atau) terdaftar sesuai dengan undang-undang Negara Anggota, otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan pabean keluar, dan terkait dengan yang diinspeksi. seseorang dalam transaksi (operasi) dengan barang.
18. Tanggal dimulainya pemeriksaan pabean di tempat adalah tanggal penyerahan kepada orang yang diinspeksi dari keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat, dan jika keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat tersebut diberitahukan kepada orang yang diperiksa dengan cara lain, tanggal yang ditentukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan. negara anggota.
19. Penolakan orang yang diinspeksi untuk menerima keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat bukan merupakan dasar untuk membatalkan pemeriksaan pabean di tempat.
Dalam hal ini, tanggal dimulainya pemeriksaan pabean di tempat adalah tanggal dibuatnya keputusan (perintah) atas pelaksanaan pemeriksaan pabean di tempat yang mencatat penolakan untuk menerima keputusan (pesanan) tersebut.
20. Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat orang yang diperiksa, pejabat otoritas pabean wajib menunjukkan identitas diri kepada kepala yang diinspeksi, orang yang menggantikan kepala, atau perwakilan dari orang yang diperiksa.
21. Selama masa pemeriksaan pabean di tempat, orang yang diperiksa tidak berhak melakukan perubahan (penambahan) dokumen yang diperiksa terkait dengan kegiatannya.
22. Jangka waktu pemeriksaan pabean lapangan tidak boleh lebih dari 2 bulan. Periode ini tidak termasuk periode waktu antara tanggal penyerahan dokumen dan (atau) informasi kepada orang yang diinspeksi dan tanggal penerimaan dokumen dan (atau) informasi tersebut.
23. Jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat dapat diperpanjang 1 bulan berdasarkan keputusan otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan tersebut.
24. Jika perlu untuk melakukan pemeriksaan pabean keluar tidak terjadwal, melakukan pemeriksaan pabean, mengirim permintaan ke otoritas yang berwenang dari Negara Anggota atau negara bagian yang bukan anggota Perhimpunan, mengembalikan dokumen yang diperlukan oleh orang yang diinspeksi untuk melakukan pemeriksaan pabean keluar, menyerahkan dokumen tambahan terkait dengan yang diinspeksi. jangka waktu yang mempengaruhi kesimpulan berdasarkan hasil pemeriksaan pabean di tempat, serta dalam kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota, pemeriksaan pabean di tempat dapat ditangguhkan dengan keputusan kepala (kepala) otoritas pabean yang melakukan pemeriksaan pabean, wakil kepala yang berwenang (wakil kepala ) otoritas pabean atau orang yang menggantikan mereka.
Jangka waktu penangguhan pemeriksaan pabean di tempat tidak boleh melebihi 9 bulan, kecuali jangka waktu yang lebih lama ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota.
Prosedur untuk menangguhkan pemeriksaan pabean di tempat ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota tentang peraturan pabean.
Jangka waktu untuk menangguhkan pemeriksaan pabean di tempat dengan alasan yang ditetapkan oleh ayat ini, serta atas dasar yang ditetapkan oleh undang-undang Negara Anggota, tidak termasuk dalam jangka waktu untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat.
25. Keputusan (perintah) untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat harus memuat catatan yang sesuai tentang perpanjangan jangka waktu pemeriksaan pabean di tempat, serta tentang penangguhan perilakunya, yang kemudian diberitahukan kepada orang yang diinspeksi.
Pemeriksaan pabean adalah bentuk utama pengawasan pabean yang dilakukan oleh otoritas pabean untuk menyatakan bahwa orang tersebut mematuhi peraturan kepabeanan.
Sesuai dengan Art. 331 dari Kode Bea Cukai EAEU, pemeriksaan pabean adalah proses yang kompleks dan terdiri dari membandingkan informasi yang dinyatakan dalam deklarasi pabean dan dokumen yang diserahkan kepada otoritas bea cukai, dan (atau) informasi lain, dengan dokumen dan (atau) data akuntansi dan pelaporan, dengan akun dan lainnya. informasi yang diterima oleh otoritas pabean dalam rangka pengendalian kegiatan badan hukum.
Peserta dalam kegiatan ekonomi asing sering dihadapkan pada kontrol, tindakan pencarian operasional, serta tindakan investigasi. Terlepas dari fokus umum dalam Kode Bea Cukai EAEU pada penyederhanaan dan percepatan prosedur bea cukai, serta langkah-langkah pengendalian bea cukai, tren biaya tambahan dalam kerangka inspeksi yang dilakukan oleh otoritas bea cukai terus meningkat setiap tahun.
Karena undang-undang yang terus berubah dan adopsi keputusan baru oleh Komisi Ekonomi Eurasia, semakin sulit bagi bisnis untuk menolak persyaratan dari otoritas bea cukai. Persiapan untuk pemeriksaan, penyajian keberatan atas tindakan inspektur membutuhkan dari entitas yang dikendalikan untuk memiliki pengetahuan yang mendalam tentang undang-undang, klarifikasi praktik peradilan.
Akibatnya karena ketidaktahuan akan tren regulasi hukum, dan terkadang hak mereka sendiri, melaksanakan audit berubah menjadi waktu dan uang yang signifikan.
Mengapa cek pabean dapat dipesan terhadap perusahaan?
Dengan mempertimbangkan signifikansi ekonomis dari hasil pemeriksaan, maka dapat dikatakan bahwa kualitas seleksi pada akhirnya sangat menentukan kelengkapan pemungutan bea masuk, pajak, cukai dan denda, serta denda.
Prosedur untuk memilih seseorang untuk pemeriksaan pabean didasarkan pada pendekatan berorientasi subjek yang dibentuk oleh sistem manajemen risiko Federal layanan bea cukai Rusia. FCS menilai kemungkinan pelanggaran undang-undang bea cukai dan selanjutnya menerapkan langkah-langkah pengendalian bea cukai yang sesuai dengan tingkat risiko perusahaan.
Alasan utama memilih seseorang untuk melakukan audit:
- Jumlah yang terhutang kepada otoritas bea cukai, denda administrasi yang belum dibayar;
- Kegagalan untuk menyerahkan dokumen;
- Reorganisasi atau likuidasi perusahaan;
- Kecilnya modal dasar peserta perdagangan luar negeri;
- Penyimpangan yang signifikan dari indikator utama pemberitahuan pabean (berat, biaya) ke bawah dari nilai rata-rata untuk barang serupa;
- Proporsi perdagangan yang signifikan dengan zona lepas pantai;
- Pengiriman barang dari negara selain negara asal;
- Membawa ke tanggung jawab administratif, serta memulai kasus pidana.
Berdasarkan informasi yang diterima, ditentukan jumlah peserta kegiatan ekonomi luar negeri yang dipersyaratkan, yang memiliki risiko paling besar yang dapat menimbulkan kemungkinan kerusakan ekonomi dan sebaiknya dicantumkan dalam rencana pelaksanaan pemeriksaan kepabeanan.
Pemeriksaan pabean kameral
Pemeriksaan pabean kameral dilakukan di lokasi otoritas pabean dengan mempelajari dan menganalisis informasi yang terkandung dalam pemberitahuan pabean dan (atau) komersial, pengangkutan (transportasi) dan dokumen lain yang diserahkan oleh orang yang diperiksa saat melakukan operasi pabean dan (atau) atas permintaan otoritas pabean.
Otoritas pabean wajib memberi tahu orang tersebut tentang awal pemeriksaan. Pemeriksaan dilakukan tanpa batasan frekuensi perilakunya. Periode verifikasi adalah 90 hari kalender sejak tanggal pemberitahuan, dalam beberapa kasus dapat diperpanjang hingga 120 hari kalender.
Tahapan:
Persiapan - informasi dan data dikumpulkan, keputusan dibuat tentang perlunya audit;
Utama - ada pemeriksaan langsung dari dokumen yang tersedia. Selama pemeriksaan pabean kamera, otoritas pabean memeriksa informasi berikut:
- apakah barang telah ditempatkan dengan benar prosedur bea cukai;
- keandalan informasi tentang produk dalam deklarasi dan dokumen lainnya;
- kepatuhan terhadap larangan dan pembatasan penggunaan barang;
- kepatuhan terhadap persyaratan orang yang melakukan kegiatan di daerah pabean;
- persyaratan lain yang diatur oleh peraturan kepabeanan.
Tambahan - otoritas bea cukai dapat meminta dokumen yang diperlukan untuk pemeriksaan. Selain itu, selama desk audit, otoritas bea cukai dapat melakukan inspeksi dan inspeksi pabean.
Terakhir - Undang-undang penyelesaian pemeriksaan pabean kameral dibuat dengan uraian temuan dan hasil.
Berdasarkan hasil pemeriksaan, orang yang melakukan pemeriksaan berhak untuk membiasakan diri dengan materi pemeriksaan, serta mengajukan keberatan atas kesimpulannya.
Keluar dari pemeriksaan bea cukai
Pemeriksaan bea keluar dilakukan oleh otoritas bea cukai dengan kunjungan ke tempat-tempat badan hukum, tempat-tempat kegiatan pengusaha perorangan dan (atau) tempat-tempat kegiatan aktual dari orang-orang yang diperiksa.
Pemeriksaan pabean keluar dibagi lagi menjadi jenis berikut:
Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat
Dilakukan berdasarkan rencana inspeksi yang dikembangkan oleh otoritas bea cukai
Pemeriksaan pabean yang dijadwalkan di tempat sehubungan dengan orang yang diinspeksi yang sama dilakukan oleh otoritas pabean tidak lebih dari sekali setahun. Pemeriksaan pabean terjadwal di tempat terkait dengan operator ekonomi resmi dilakukan oleh otoritas pabean tidak lebih dari sekali setiap 3 tahun.
Pemilihan orang yang akan dilakukan pemeriksaan pabean keluar terjadwal dilakukan dengan menggunakan informasi yang diperoleh dari sumber-sumber berikut:
- hasil pengawasan pabean sebelum dan sesudah pengeluaran barang;
- sumber informasi otoritas pabean;
- hasil pemeriksaan pabean sebelumnya;
- bank, kredit non-bank (kredit dan keuangan) organisasi dan organisasi yang melaksanakan jenis operasi perbankan tertentu dari Negara Anggota;
- bea cukai dan (atau) badan negara bagian lain dari Negara Anggota;
- media massa;
- sumber informasi lain.
Sebelum dimulainya pemeriksaan pabean di tempat yang dijadwalkan, otoritas pabean wajib mengirimkan pemberitahuan pemeriksaan kepada orang yang diinspeksi. Selain itu, otoritas bea cukai menerbitkan rencana inspeksi badan hukum untuk tahun-tahun mendatang di situs web FCS Rusia.
Salah satu pelanggaran utama selama inspeksi di tempat yang dijadwalkan adalah pelanggaran periode inspeksi.
Keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Volgo-Vyatka tanggal 19 November 2014 dalam kasus No. А43-3032 / 2014.
Persyaratan: LLC "ISTKON U" diterapkan ke Pengadilan arbitrase Wilayah Nizhny Novgorod dengan pernyataan tentang pengakuan tindakan ilegal dari bea cukai Nizhny Novgorod, yang dinyatakan dalam permintaan dari Perusahaan untuk dokumen dan informasi setelah berakhirnya ketentuan pemeriksaan pabean yang dijadwalkan.
Keputusan: Gugatan Perusahaan diselesaikan oleh pengadilan tingkat pertama, putusan dikuatkan oleh pengadilan tingkat banding dan kasasi.
Kesimpulan pengadilan: otoritas pabean melanggar jangka waktu pelaksanaan pemeriksaan dan tidak ada dasar hukum untuk memperpanjang jangka waktu penangguhan pemeriksaan, sehubungan dengan tindakan otoritas pabean untuk meminta dokumen dan informasi dari pemohon setelah berakhirnya jangka waktu pemeriksaan pabean yang dijadwalkan atas persyaratan adalah ilegal. Tindakan bea cukai Nizhny Novgorod untuk meminta dokumen dan informasi dari pemohon setelah berakhirnya waktu untuk pemeriksaan pabean yang dijadwalkan sesuai dengan persyaratan yang dilakukan oleh terdakwa yang melanggar persyaratan Bagian 12 Pasal 132 dari Kode Bea Cukai Uni Bea Cukai.
Pemeriksaan bea keluar tidak terjadwal
Ini dilakukan berdasarkan data yang menunjukkan kemungkinan pelanggaran undang-undang kepabeanan oleh seseorang, atau keadaan lain yang terkait dengan undang-undang untuk pelaksanaan jenis inspeksi ini.
Inspeksi pabean di tempat yang tidak terjadwal dilakukan tanpa batasan pada frekuensi inspeksi tersebut.
Alasan untuk penunjukan pemeriksaan pabean di tempat yang tidak terjadwal mungkin:
- data yang diperoleh sebagai hasil dari analisis informasi yang terkandung dalam sumber informasi otoritas pabean dan badan negara anggota lainnya, dan menunjukkan kemungkinan pelanggaran perjanjian internasional dan tindakan di bidang peraturan bea cukai dan (atau) undang-undang Negara Anggota;
- informasi yang menunjukkan kemungkinan pelanggaran perjanjian internasional dan tindakan di bidang peraturan bea cukai dan (atau) undang-undang Negara Anggota;
- permohonan seseorang untuk dimasukkan dalam daftar pelaku ekonomi resmi;
- himbauan (permintaan) dari pejabat yang berwenang dari negara yang bukan anggota Perhimpunan untuk melakukan pemeriksaan terhadap orang yang melakukan transaksi terkait dengan perpindahan barang melintasi perbatasan pabean Perhimpunan dengan orang asing;
- instruksi (permintaan) dari badan investigasi pendahuluan (badan penuntutan pidana) dari Negara-negara Anggota tentang bahan-bahan verifikasi laporan kejahatan atau tentang kasus pidana yang dimulai;
- instruksi dari otoritas pabean satu negara anggota, yang diberikan kepada otoritas pabean negara anggota lain, untuk melakukan pemeriksaan pabean di tempat, dll.
(daftar lengkap alasan ditentukan dalam Pasal 333 Kode Bea Cukai EAEU, Pasal 229 Undang-Undang Federal No. 289)
Selain itu, salah satu pelanggaran utama selama pemeriksaan di tempat yang dijadwalkan adalah pelanggaran jangka waktu pemeriksaan, serta permintaan dokumen yang tidak terkait dengan subjek pemeriksaan.
Contoh dari praktik peradilan (sebelum pengenalan Kode Bea Cukai EAEU):
Resolusi Pengadilan Arbitrase Distrik Moskow pada 22 Agustus 2017 dalam kasus No. A40-161221 / 16
Persyaratan: LLC "Techno Parts" (selanjutnya disebut masyarakat) diterapkan ke Pengadilan Arbitrase Moskow dengan aplikasi ke bea cukai Moskow untuk mengakui sebagai kelambanan ilegal, dinyatakan melanggar ketentuan yang ditetapkan untuk pemeriksaan pabean di tempat; membatalkan keputusan untuk menangguhkan pemeriksaan pabean di tempat.
Keputusan: Gugatan Perusahaan diselesaikan oleh pengadilan tingkat pertama, putusan dikuatkan oleh Pengadilan Banding dan Kasasi.
Kesimpulan pengadilan: dalam pemberitahuan yang diterima oleh pemohon tentang penangguhan pemeriksaan pabean keluar, adanya keadaan apa pun yang tercantum dalam paragraf 3 ayat 12 Pasal 132 dari Kode Bea CU CU tidak ditunjukkan, dan oleh karena itu pengadilan sampai pada kesimpulan yang masuk akal bahwa keputusan untuk menangguhkan pemeriksaan pabean keluar dikeluarkan tanpa adanya dasar hukum, karena otoritas pabean melanggar jangka waktu pelaksanaan pemeriksaan dan tidak ada dasar hukum untuk memperpanjang jangka waktu penangguhan pemeriksaan.
Otoritas pabean melanggar tenggat waktu untuk memberikan informasi yang diminta dari otoritas pabean asing.
Selain itu, pada periode dari 01/29/2016 hingga 04/26/2016, bea cukai Moskow sebenarnya tidak melakukan pemeriksaan, menunggu dokumen-dokumen berikut dari pemohon: perjanjian sewa gedung, sertifikat kebijakan akuntansi Techno Parts LLC tentang perpajakan, informasi tentang semua akun penyelesaian Techno LLC Bagian ". Pengadilan secara wajar menganggap bahwa relevansi persyaratan ini dengan subjek verifikasi fakta penempatan barang buatan asing di bawah prosedur pabean tidak dibuktikan oleh otoritas bea cukai.
Konter pemeriksaan bea keluar tidak terjadwal
Ini dilakukan dalam kaitannya dengan orang yang dibuat dan (atau) terdaftar sesuai dengan undang-undang negara anggota EAEU dan terkait dengan transaksi (operasi) dengan barang dengan suatu entitas di mana pemeriksaan pabean keluar dilakukan.
Biasanya, inspeksi ini dilakukan oleh otoritas pabean yang secara langsung melakukan inspeksi di tempat, atau sesuai dengan instruksi otoritas pabean lain yang memeriksa orang di entitas lain.
Sebagai bagian dari inspeksi ini, otoritas bea cukai memeriksa rantai pasokan barang, memperoleh informasi tentang pemasok barang, fakta pembayaran barang, memeriksa faktur, dan mewawancarai manajer dan akuntan perusahaan.
Kami mengingatkan Anda bahwa orang-orang diwajibkan untuk menyimpan dokumen tentang operasi pabean selama 5 tahun, terlepas dari apakah dokumen itu ditunjukkan saat menyerahkan pemberitahuan pabean atau tidak!
Pemeriksaan pasca-rilis
Kontrol pabean setelah pengeluaran barang adalah serangkaian tindakan yang diambil oleh otoritas pabean setelah pengeluaran barang, serta selama perputaran barang yang diimpor ke wilayah pabean Uni Eurasia, melalui inspeksi pabean dan bentuk lain dari kendali pabean yang ditetapkan oleh Bab 45 dari Kode Bea Cukai EAEU.
Memeriksa setelah pengeluaran barang adalah, pertama-tama, kontrol dokumenter atas keandalan informasi yang dinyatakan oleh pemberi deklarasi, yang memungkinkan otoritas bea cukai:
- untuk membandingkan informasi yang diberikan dengan informasi yang diterima selama pengawasan pabean dari bank, lembaga kredit, pajak, penegak hukum dan lembaga pemerintah lainnya;
- menetapkan fakta legalitas / ilegalitas dari impor barang ke dalam wilayah pabean Uni Ekonomi Eurasia;
- menetapkan lingkaran orang-orang yang secara langsung atau tidak langsung terlibat dalam transaksi dengan barang, baik sebelum melintasi perbatasan pabean, dan seterusnya pasar domestik Federasi Rusia.
Pengecekan pasca pelepasan dilakukan dalam waktu 3 tahun setelah barang dikeluarkan untuk diedarkan secara bebas.
- Periksa kartu identitas petugas bea cukai, dokumen pada pemeriksaan;
- Meminta agar dasar dan alasan melakukan audit terhadap perusahaan Anda dikomunikasikan kepada Anda;
- Menyerahkan dokumen kepada otoritas pabean pada saat melakukan pemeriksaan dan mengirimkan permintaan penyerahan dokumen;
- Dalam hal identifikasi barang, pengambilan sampel dan sampel, inspeksi tempat, penangkapan barang - jangan mengganggu tindakan hukum otoritas pabean, tetapi mencari bantuan hukum yang memenuhi syarat;
- Hadir selama semua kegiatan pengawasan pabean;
- Tanda tangani dokumen hanya setelah pemeriksaan menyeluruh;
- Mewajibkan pengawas untuk memberikan salinan dokumen (laporan inspeksi, protokol penyitaan);
- Jika perlu, ambil foto dan perekaman video;
Para pengacara dari praktik bea cukai "Unitrade" memiliki pengalaman praktis yang luas dalam mendukung inspeksi bea cukai. Pakar kami akan membantu Anda mengidentifikasi pelanggaran tepat waktu dan memperbaikinya sesuai dengan persyaratan undang-undang bea cukai.
