Biaya iklan yang diatur. Mengapa Anda membutuhkan norma dalam biaya iklan

Hukum pasar mendikte kebutuhan periklanan untuk setiap entitas bisnis - peserta. Serangkaian tindakan untuk mempromosikan produk seringkali membutuhkan biaya yang tidak sedikit. Pencantuman jumlah tersebut dalam biaya tampaknya tidak diragukan lagi logis dari sudut pandang entitas ekonomi, tetapi dari sudut pandang undang-undang, semuanya tidak sesederhana itu. Mencerminkan biaya iklan dalam akuntansi mengedepankan konsep penjatahan biaya.

Pengeluaran apa yang disebut periklanan

Undang-undang Federal No. 38 tahun 13/03/06 mendefinisikan periklanan sebagai informasi, yang tujuannya adalah untuk menciptakan dan memelihara perhatian, minat pada objek yang diiklankan. Bentuk penyebaran informasi datanya bisa apa saja dan menargetkan semua orang pembeli potensial, tanpa batas.

• visual, akustik, efek iklan gabungan;
• informasi yang dicetak, bergambar, disebarkan melalui radio dan TV;
• informasi internal (di wilayah toko, perusahaan) dan eksternal;
• informasi yang ditujukan untuk konsumen dan kelompok orang tertentu;
• informasi lokal dan mencakup wilayah tertentu, hingga internasional.

Penting untuk dicatat bahwa properti fundamental dari periklanan adalah karakter massanya. Sangat beresiko menambah biaya iklan, misalnya pendistribusian produk souvenir perusahaan kepada partner bisnis, sejak masuk pada kasus ini penerima telah ditentukan sebelumnya.

• tunduk pada distribusi sesuai dengan hukum (misalnya, pada properti barang, komposisi, kontraindikasi penggunaan);
• tercermin pada tanda toko, organisasi (jam kerja, alamat);
• data ekspor-impor, termasuk tentang peserta dalam operasi komersial;
• solusi desain untuk desain kemasan komersial.

Biaya yang dapat diatribusikan ke iklan tunduk pada akuntansi (BU) dan akuntansi pajak (OU). Untuk keperluan NU, mereka dibagi menjadi standar dan non-standar. Biaya iklan non-standar termasuk dalam perhitungan pajak secara penuh, standar - sebagian.

Penjatahan biaya iklan dan akuntansi pajak

Artikel ini berisi daftar tertutup biaya, yang regulasi tidak diperlukan (paragraf 4 dari artikel yang sama). Berikut ini akan diperhitungkan secara lengkap:

• pengeluaran untuk beriklan di media, termasuk di Internet: untuk pembuatan dan promosi situs web suatu produk, perusahaan, iklan dan seterusnya;
• biaya untuk iklan luar ruangan: struktur iklan luar dan dalam ruangan, iklan cetak visual (selebaran, kalender, poster);
• biaya keikutsertaan dalam kegiatan pameran, bazar (pembayaran partisipasi, penyiapan tempat perdagangan, iklan produk kertas, penurunan harga sampel barang).

Biaya iklan lainnya harus dinormalisasi. Standar ditetapkan sebesar 1% dari hasil penjualan. Mereka memperhitungkan tidak hanya penjualan produk mereka sendiri, tetapi juga barang untuk dijual kembali. Hak milik yang diperoleh juga diperhitungkan.

Di catatan! Saat menentukan volume penerimaan cukai, PPN tidak termasuk dalam perhitungan (surat Menteri Keuangan No. 03-03-01-04 / 1/310 tanggal 07/06/05).

Karena penghitungan volume biaya standar dikaitkan dengan penghitungan pendapatan untuk periode tersebut, hasil kumulatif, indikatornya akan berubah sepanjang tahun. Total kumulatif kuartalan dari massa hasil memungkinkan biaya yang tidak diatribusikan ke yang dinormalisasi di kuartal sebelumnya untuk diatribusikan ke biaya di kuartal berikutnya.

Misalnya, biaya pembuatan situs web Anda sendiri diperhitungkan untuk tujuan OU secara penuh sebagai iklan. Namun, biaya yang terkait dengan pengorganisasian perdagangan melalui situs tertentu dikaitkan dengan produksi dan penjualan barang untuk tujuan NU. Dalam hal ini, periklanan seperti itu juga dapat terjadi.

Pendistribusian pamflet di pameran (dan biaya yang sesuai) tidak standar, dan distribusi hadiah bermerek berdasarkan hasil pengundian yang diatur untuk pengunjung diklasifikasikan sebagai biaya iklan standar. Kementerian Keuangan (dalam surat No. 03-03-06 / 1/42279 tanggal 12/08/16 dan sejumlah lainnya, sebelumnya) menegaskan bahwa produksi, pendistribusian booklet, flyer dikategorikan sebagai biaya nonstandar, beserta brosur dan katalognya.

Daftar pengeluaran standar dibuka oleh pembuat undang-undang, oleh karena itu, perusahaan dapat mengaitkan pengeluaran apa pun dengan tanda-tanda iklan, sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 38, terlepas dari apakah mereka disebutkan dalam Kode Pajak atau tidak. Konfirmasi tesis ini dapat ditemukan dalam praktik pengadilan (misalnya, pos. FAS MO No. А40-54372 / 11-91-234 dari 21/03/12).

Aturan umum - semua biaya harus didokumentasikan - juga berlaku untuk biaya iklan. Konfirmasi dapat perkiraan dokumentasi, dokumentasi konfirmasi pembelian barang dan bahan, dokumentasi referensi, saat melakukan perusahaan periklanan di media.

Saat menggunakan metode akrual, saat pengakuan dapat berupa presentasi dokumen untuk transaksi: tindakan, faktur, atau hari terakhir dari periode pelaporan (pajak) (Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 272).

Bisnis internasionaljelas juga termasuk biaya iklan, tetapi ada satu kekhasan di sini: perjanjian dan perjanjian internasional mungkin tidak sepenuhnya sesuai dengan norma analog Rusia. Dalam hal ini, prioritasnya adalah perjanjian internasional (Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 7, dokumen Kementerian Keuangan No. 03-08-RZ / 9491 05/03/14, sejumlah perjanjian serupa lainnya) dan ketentuannya. Berdasarkan uraian di atas, dalam beberapa kasus biaya periklanan yang diatur sepenuhnya dimasukkan dalam penghitungan pajak, tanpa penerapan standar.

Akuntansi

Postingannya bisa sebagai berikut:

• Dt 10 Kt 60 - pembelian barang dan material untuk tujuan periklanan.
• Dt 44, 26 Kt 10 - menghapus biaya iklan.

Seperti disebutkan di atas, dalam setahun, biaya iklan dapat diperhitungkan tidak hanya di masa lalu periode pelaporan, tetapi juga di film berikutnya. Hal ini dilakukan jika pada periode yang lalu jumlahnya melebihi norma, dan selanjutnya volume pendapatan memungkinkan untuk "menyesuaikan" dengan norma biaya.

Oleh karena itu, perbedaan temporer - aset pajak tangguhan harus dicatat:

• Dt 09 Kt 68 - Diakui sebagai SHE, dihitung berdasarkan jumlah biaya iklan super-standar.
• Dt 68 Kt 09 - DIHAPUS DIA periode berikutnya.

Hasil

1. Biaya iklan untuk keperluan NU dibagi menjadi standar dan non-standar. Daftar biaya non-standar ditutup, dan biaya standar terbuka. Yang terakhir berarti bahwa setiap pengeluaran yang sesuai dengan Hukum Federal dan memiliki tanda iklan dapat dikaitkan dengan biaya periklanan standar.
2. Penjatahan biaya untuk tujuan NU dibuat berdasarkan pendapatan untuk periode sebesar 1%. Karena peningkatan pendapatan sepanjang tahun, volume biaya iklan yang dinormalisasi dapat berubah. Sisanya yang tidak termasuk dalam biaya tahun berjalan tidak dapat dipindahkan ke tahun berikutnya.
3. Biaya iklan untuk tujuan akuntansi tidak distandarisasi. Akuntansi dilakukan pada akun 44, 26 dan akun serupa lainnya, sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan.

Praktik penegakan hukum menunjukkan bahwa perusahaan masih menghadapi kesulitan dalam penghitungan pajak biaya iklan. Pertanyaan, khususnya, terkait dengan atribusi informasi ke iklan, penjatahan tipe tertentu biaya dan memilih dasar yang tepat untuk memasukkan biaya dalam perhitungan dasar pajak penghasilan. Wawancara dengan Sergei Razgulin, Penjabat Penasihat Negara Kelas 3 Federasi Rusia, dikhususkan untuk aspek penting akuntansi untuk biaya iklan.

26.06.2017

— Kode pajak tidak mengandung definisi periklanan. Oleh karena itu, kami akan menggunakan ketentuan perundang-undangan industri ( klausul 1 Seni. sebelas Kode Pajak Federasi Rusia).

Hukum tentang periklanan mendefinisikan iklan sebagai informasi yang disebarkan dengan cara apapun, dalam bentuk apapun dan menggunakan cara apapun ( seni. 3 Undang-Undang Federal 13.03.2006 No. 38-FZ (selanjutnya - Hukum tentang periklanan)). Informasi tersebut harus ditujukan untuk menarik perhatian ke objek yang diiklankan, membangkitkan atau mempertahankan minat di dalamnya, serta mempromosikannya di pasar.

Dalam hal ini, informasi harus ditujukan kepada lingkaran orang yang tidak terbatas, yaitu, iklan tidak boleh menunjukkan orang atau orang tertentu untuk siapa iklan itu dibuat dan pada siapa diarahkan. Ini adalah bagaimana konsep "lingkaran orang tak terbatas" dijelaskan oleh Federal Antimonopoly Service ( surat FAS Russia tanggal 05.04.2007 No. АЦ / 4624).

- Kesulitan apa yang dapat dialami organisasi saat merujuk informasi ke iklan?

- Bergantung pada situasi spesifik, kesulitan mungkin timbul dengan adanya lingkaran orang yang tidak terbatas sebagai penerima; ini adalah kriteria terpenting untuk mengklasifikasikan informasi sebagai iklan.

Misalnya, informasi tentang suatu organisasi, barangnya, pekerjaannya, layanannya, harga untuk mereka, diposting pada tanda terima sewa, tidak memenuhi definisi periklanan, karena ditujukan untuk individu tertentu.

Tetapi melakukan pencicipan produk di toko, pameran, di jalan untuk membiasakan konsumen dengan produk ini memenuhi persyaratan untuk biaya iklan. Jika lingkaran orang terbatas, misalnya ketika sebuah organisasi mempersembahkan cinderamata yang berisi simbol-simbolnya kepada orang-orang tertentu pada saat rapat bisnis untuk mempertahankan minat dalam aktivitasnya, maka biaya cinderamata tidak dapat dikualifikasikan sebagai biaya iklan. Namun, ini dapat diperhitungkan sebagai bagian dari biaya hiburan ( sub. 22 hal. 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Biaya penerbitan surat kabar perusahaan, sebagai suatu peraturan, diperhitungkan sebagai bagian dari biaya manajemen ( sub. 18 hal. 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

catat itu Hukum pada iklan memungkinkan periklanan bertarget ketika didistribusikan melalui jaringan telekomunikasi, termasuk melalui penggunaan telepon, faksimili, komunikasi telepon radio seluler (misalnya, pesan SMS) ( seni. delapan belas Hukum Periklanan).

- Dalam kelompok manakah biaya iklan diperhitungkan?

- Untuk tujuan penghitungan dasar pajak penghasilan, pajak tersebut harus diatribusikan ke biaya lain yang terkait dengan produksi dan (atau) penjualan ( seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, biaya iklan yang diproduksi (dibeli) dan (atau) barang yang dijual (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), kegiatan organisasi, merek dagang, dan merek layanan dibagi menjadi dua kelompok: non-standar, yaitu, diperhitungkan dalam basis pajak secara penuh, dan standar ( sub. 28 hal.1, hlm. 4, pasal. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

- Ada tiga jenis biaya seperti itu.

• melalui media (selanjutnya disebut media) (termasuk pengumuman di media cetak, radio dan televisi);
• jaringan informasi dan telekomunikasi (khususnya, Internet ( hukum federal tanggal 27 Juli 2006 No. 149-FZ)).

catat itu Hukum tentang media ( seni. 2 Undang-Undang Federasi Rusia 27.12.1991 No. 2124-1 (selanjutnya disebut sebagai Undang-Undang tentang Media Massa)) mendefinisikan media sebagai publikasi cetak berkala, publikasi jaringan, saluran TV, saluran radio, program TV, program radio, program video, program newsreel, dan bentuk lain dari distribusi informasi massa secara berkala dengan nama permanen (nama).

Akibatnya, jika video promosi disiarkan di ruang perdagangan toko, transportasi, dan organisasi yang menyiarkan video semacam itu terdaftar sebagai media, biaya pembuatan dan penempatannya terkait dengan iklan di media dan diperhitungkan secara penuh ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05.17.2013 No. 03-03-06 / 1/17267).

Non-standar juga mencakup pengeluaran untuk acara periklanan di layanan film dan video, yaitu saat menayangkan film dan film video yang dimaksudkan untuk demonstrasi publik di bioskop dan memiliki sertifikat sewa ( cepat. Pemerintah Federasi Rusia dari 17.11.1994 No.1264).

Jenis kedua adalah biaya lampu dan iklan luar ruang lainnya, termasuk produksi stand iklan dan baliho.

Saya perhatikan bahwa undang-undang mempertimbangkan untuk beriklan kendaraan dan menggunakannya sebagai cara independen untuk distribusinya ( seni. 20 Hukum Periklanan). Biaya iklan yang dipasang pada kendaraan, termasuk kereta bawah tanah, distandarisasi.

Selain itu, iklan yang ditempatkan di bagian dalam metro tidak berlaku untuk iklan luar ruang. Biaya penempatan billboard di lobi stasiun dan di lereng eskalator distandarisasi ( suratKementerian Keuangan Rusia tanggal 16.10.2008 No. 03-03-06 / 1/588).

Jenis ketiga adalah biaya partisipasi dalam pameran, bazar, eksposisi, etalase, pameran penjualan, ruang sampel dan ruang pamer, diskon barang yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya selama pemaparan, untuk produksi brosur iklan dan katalog yang berisi informasi tentang barang yang dijual, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, merek dagang dan merek layanan, tentang organisasi itu sendiri.

Saya juga mencatat bahwa biaya yang terkait dengan penyediaan layanan gratis untuk produksi dan (atau) distribusi iklan sosialselalu diakui secara penuh, tunduk pada persyaratan untuk membatasi durasi penyebutan sponsor dalam iklan tersebut ( sub. 32 hal. 3 seni. 149, sub. 48.4 klausul 1 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

- Apakah daftar biaya yang dipertimbangkan dalam pertanyaan sebelumnya sudah lengkap?

- Ya, lengkap. Dalam beberapa kasus, hal ini menimbulkan kesulitan tambahan bagi organisasi dalam mengenali biaya.

Misalnya untuk tujuan mempromosikan suatu produk, tidak hanya showcase yang bisa digunakan, tapi juga fasilitas perbelanjaan... Namun, interpretasinya literal Dari Kode Pajak memungkinkan Anda untuk memperhitungkan biaya iklan untuk struktur, termasuk dalam bentuk produk yang dipromosikan, yang hanya digunakan untuk hiasan jendela sebagai biaya non-standar. Tempat memamerkan dan memamerkan produk tidak hanya sebagai tempat pameran, tetapi juga salon, forum (mobil, buku, dll).

Dalam praktek penegakan hukum terdapat penafsiran yang luas, yaitu biaya yang dapat diatribusikan pada biaya iklan sejenis yang secara langsung ditunjukkan dalam Kode pajak, dapat diperhitungkan saat menghitung dasar pajak penghasilan.

Secara khusus, sebagai bagian dari biaya non-standar, sebagai tambahan publikasi cetak (brosur dan katalog) ( hlm. 4, pasal. 264 Kode Pajak Federasi Rusia), diperbolehkan untuk memperhitungkan biaya pembuatan buklet, selebaran, selebaran, selebaran. Posisi ini dipegang oleh Kementerian Keuangan Rusia ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20.10.2011 No. 03-03-06 / 2/157).

Namun, ada contoh penafsiran terbalik. Jadi, menurut departemen keuangan ( surat Berdasarkan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Desember 2016 No. 03-03-06 / 1/77417), biaya pembayaran layanan untuk menempatkan informasi barang yang diproduksi oleh organisasi dalam katalog dan brosur yang diterbitkan oleh pihak ketiga distandarisasi. Namun, dalam paragraf 4 dari pasal 264Tidak ada indikasi dari Kode Pajak bahwa biaya dapat diperhitungkan secara penuh hanya jika pengiklan adalah produser iklan itu sendiri.

- Jika pengiriman surat ditargetkan, dilakukan sesuai dengan basis pelanggan potensial dan ditujukan untuk orang tertentu, maka biaya yang terkait dengannya tidak diakui sebagai iklan ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05.07.2011 No. 03-03-06 / 1/392). Biaya-biaya ini dapat diperhitungkan ketika menghitung dasar pajak penghasilan sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan ( sub. 49 hal. 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia; surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15.07.2013 No. 03-03-06 / 1/27564; cepat. FAS MO tanggal 14.12.2006 No. KA-A40 / 12000-06).

Jika pengiriman surat dilakukan melalui tata letak produk iklan cetak di kotak surat badan hukum dan perorangan tanpa personalisasi, maka biayanya dapat sepenuhnya diperhitungkan dalam biaya iklan.

- Semua tidak disebutkan di paragraf 4 dari pasal 264 Dari Kode Pajak, jenis biaya iklan, serta biaya perolehan hadiah (produksi) yang diberikan kepada pemenang undian hadiah tersebut selama kampanye iklan massal distandarisasi.

Contohnya adalah:

• biaya untuk menyelenggarakan konferensi pers, presentasi untuk lingkaran orang yang tidak terbatas ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13.07.2011 No. 03-03-06 / 1/420);
• biaya pengiriman pesan SMS yang bersifat periklanan ( surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Oktober 2013 No. 03-03-06 / 1/45479);
• biaya pemasok berdasarkan kontrak yang menjadi dasar organisasi eceran mengambil tindakan untuk menarik perhatian pembeli pada barang dengan nama tertentu yang dijual oleh pemasok ( suratKementerian Keuangan Rusia dari 18.03.2014 No. 03-03-06 / 1/11641).

- Bagaimana penghitungan batas atas biaya iklan standar?

- Beban periklanan standar yang terjadi selama periode pelaporan (pajak) diakui dalam dasar pajak penghasilan dengan jumlah tidak melebihi 1 persen dari hasil penjualan. Kelebihan biaya tidak diperhitungkan saat menentukan basis pajak ( hal.44, pasal. 270 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jumlah maksimum dihitung berdasarkan hasil penjualan (dari semua penerimaan yang terkait dengan penyelesaian untuk barang yang dijual (hak milik), pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) tidak termasuk PPN dan pajak cukai.

Karena perhitungan pajak penghasilan dilakukan dengan metode akrual, maka beban-beban yang tidak dimasukkan dalam dasar pengenaan pajak dalam satu periode laporan dapat diperhitungkan pada periode laporan tahun kalender berikutnya atau pada akhir periode pajak dengan adanya peningkatan pendapatan.

- Untuk biaya apa mungkin memenuhi batas yang ditetapkan?

- Anda dapat mencoba memperhitungkan biaya yang timbul dalam promosi, terpisah. Ini akan memungkinkan dalam beberapa kasus untuk memasukkan dalam perhitungan biaya dasar pajak bukan sebagai iklan, tetapi untuk yayasan independen... Misalnya, biaya sewa aula pada saat presentasi harus diperhitungkan terpisah dari biaya pembuatan oleh-oleh.

Pada gilirannya, biaya produk suvenir tersebut, yaitu pulpen, buku catatan dan digunakan dalam kegiatan organisasi itu sendiri, dapat dicerminkan dalam biaya alat tulis (sub. 24 hal. 1 Seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pertimbangan harus diberikan pada ketentuan perjanjian internasional untuk menghindari pajak berganda (jika ada) dalam kaitannya dengan pajak atas penghasilan dan properti, yang dapat mengatur penghitungan biaya iklan secara penuh jika diterapkan pada kondisi pasar (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 05.03.2014 No. 03-08-RZ / 9491).

- Sebagai aturan, jika properti atau objek kekayaan intelektual disusutkan (memiliki masa manfaat lebih dari 12 bulan dan biaya awal lebih dari 100.000 rubel), maka biaya iklan, khususnya dalam bentuk biaya papan reklame, baliho, stan, spanduk, jaring iklan , karya audiovisual harus dihapuskan melalui depresiasi ( seni. 256 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun, dalam praktik penegakan hukum, ada sudut pandang lain, yang menyatakan bahwa penghitungan biaya satu kali oleh organisasi atas biaya pembuatan objek yang digunakan olehnya dalam mengiklankan barang, pekerjaan, jasa, adalah sah ( cepat. AS SKO tanggal 17.12.2015 No. F08-9230 / 15).

Perselisihan dapat dihindari jika Anda memiliki bukti bahwa properti telah digunakan kurang dari 12 bulan. Misalnya, jelas bahwa penggunaan iklan video yang tidak relevan, produk usang tidak tepat, yang berarti tidak ada alasan untuk mengklasifikasikannya sebagai aset tidak berwujud ( cepat. FAS MO tanggal 16.03.2012 No. F05-14972 / 11).

- Apa persyaratan hukum untuk bukti dokumenter biaya iklan?

- Ada persyaratan Umum pada bukti dokumenter biaya ( seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jadi, biaya keikutsertaan dalam pameran dikonfirmasikan dengan kesepakatan, tindakan kerja yang dilakukan, perkiraan biaya, perintah untuk melakukan tindakan untuk mempersiapkan eksposisi dan berpartisipasi dalam pameran, dll.

Biaya yang terkait dengan pembayaran kepada organisasi pihak ketiga untuk pekerjaan yang dilakukan (jasa yang diberikan) dicatat baik pada tanggal penyelesaian sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat, atau pada tanggal penyerahan dokumen kepada wajib pajak yang menjadi dasar untuk melakukan penyelesaian, atau pada hari terakhir periode pelaporan (pajak) ( sub. 3 hal. 7 seni. 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketika sebuah organisasi secara mandiri memproduksi bahan-bahan yang bersifat periklanan (katalog, brosur), biaya dapat diperhitungkan pada tanggal pelaksanaan tindakan untuk menghapus bahan-bahan ini untuk didistribusikan ke jumlah orang yang tidak terbatas ( klausul 1 Seni. 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika kita berbicara tentang penggunaan materi foto (video) dengan gambar individu tertentu, yang haknya diperoleh oleh organisasi berdasarkan perjanjian terpisah, maka biaya berdasarkan perjanjian yang relevan disarankan untuk diakui setelah konfirmasi fakta penggunaan gambar dalam kampanye iklan.

Dokumen yang mengkonfirmasikan distribusi iklan juga mencakup contoh produk cetak (buklet, selebaran), salinan publikasi cetak dengan iklan ditempatkan di dalamnya, tangkapan layar halaman Internet dengan spanduk iklan, laporan foto tentang iklan luar ruang, video dan audio rekaman iklan, referensi on-air dengan beriklan di saluran TV, dll.

catat itu Hukum pada periklanan mengatur untuk menyimpan materi iklan dan kontrak selama satu tahun sejak tanggal distribusi materi terakhir atau dari tanggal berakhirnya kontrak ( seni. 12 Hukum Periklanan). Untuk pelanggaran kewajiban ini, tanggung jawab administratif diberikan dalam bentuk denda dari 2.000 hingga 10.000 rubel untuk pejabat dan dari 20.000 hingga 200.000 rubel untuk badan hukum (seni. 19.31 Kode Administrasi Federasi Rusia).

- Beri tahu kami tentang nuansa pajak dalam mengeluarkan barang saat melakukan promosi.

- Tidak seperti serah terima materi promosi, yang dengan sendirinya tidak menciptakan manfaat ekonomi bagi seorang individu, penerbitan hadiah senilai lebih dari 4.000 rubel akan menyebabkan munculnya pajak penghasilan dengan pajak penghasilan pribadi ( hlm. 28, pasal. 217Kode Pajak Federasi Rusia).

Informasi referensi: "Pengeluaran, distandarisasi untuk tujuan perpajakan pendapatan" (Bahan disiapkan oleh spesialis ConsultantPlus)

BIAYA IKLAN

Sumber: Kamus Akuntansi Komprehensif

BIAYA IKLAN

jenis biaya lain wajib pajak untuk pajak penghasilan badan.

Biaya untuk partisipasi dalam pameran, bazar, eksposisi, etalase, pameran dagang, ruang sampel dan ruang pamer, untuk penurunan harga barang yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya selama pemaparan. Biaya wajib pajak untuk pembelian (produksi) hadiah yang diberikan kepada pemenang hadiah tersebut selama kampanye iklan massal, serta untuk jenis iklan lain yang dilakukan olehnya selama periode pajak (pelaporan), untuk tujuan perpajakan diakui dalam jumlah tidak melebihi 1% dari pendapatan dari implementasi.

Sumber: Ensiklopedia Perpajakan Rusia dan Internasional

Biaya periklanan

biaya untuk partisipasi dalam pameran, bazar, eksposisi, untuk etalase, pameran - penjualan, ruang sampel dan ruang pamer, produksi brosur dan katalog iklan yang berisi informasi tentang pekerjaan dan layanan yang dilakukan dan disediakan oleh organisasi, dan (atau) tentang organisasi itu sendiri, untuk penurunan harga barang yang telah kehilangan sebagian atau seluruh kualitas aslinya selama pemaparan.

Biaya wajib pajak untuk perolehan (produksi) hadiah yang diberikan kepada pemenang undian hadiah tersebut selama kampanye iklan massal, serta biaya untuk jenis iklan lain yang tidak disebutkan di atas, yang dilakukan olehnya selama periode pelaporan (pajak), untuk keperluan perpajakan diakui dalam jumlah tidak melebihi 1 persen dari hasil penjualan.

Sumber: Kamus: akuntansi, pajak, hukum bisnis

Biaya periklanan

Akuntansi biaya iklan Sesuai dengan paragraf 5 PBU 10/99, biaya iklan dimasukkan ke dalam biaya aktivitas biasa. Untuk tujuan akuntansi biaya periklanan meliputi, khususnya, biaya: - pengembangan, publikasi dan distribusi daftar harga bergambar, katalog, brosur, album, brosur, poster, kartu iklan, dll .; - pengembangan, produksi dan distribusi contoh kemasan asli dan bermerek, pengemasan, suvenir iklan, contoh produk; - iklan di media cetak, radio dan televisi, yaitu melalui media; - iklan ringan dan luar ruangan; - pembelian, produksi, demonstrasi film iklan, video, strip film, dll; - produksi papan reklame, tanda; - partisipasi dalam pameran, eksposisi, bazar; - rias jendela, pameran penjualan, ruang sampel dan ruang pamer; - penurunan harga barang yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya saat ditampilkan di etalase; - akuisisi (produksi) dan distribusi hadiah yang diberikan kepada pemenang gambar selama kampanye iklan massal; - Melaksanakan kegiatan promosi yang berkaitan dengan kegiatan organisasi; - biaya iklan lainnya. Untuk mengakui beban akuntansi, perlu untuk memenuhi sejumlah kondisi yang ditetapkan oleh paragraf 16 PBU 10/99. Beban iklan berdasarkan klausul 18 PBU 10/99 diakui dalam akuntansi pada periode pelaporan di mana biaya tersebut terjadi, terlepas dari waktu pembayaran sebenarnya. Dan menurut klausul 7 PBU 10/99, biaya iklan adalah biaya komersial, karena berkaitan langsung dengan penjualan produk. Pengeluaran komersial dicerminkan oleh organisasi pada sub rekening terpisah ke akun 44 "Beban penjualan" sesuai dengan Bagan akun. Selain itu, ini berlaku untuk perdagangan dan organisasi industri... Untuk mengenali biaya iklan sebagai biaya untuk aktivitas biasa, Anda harus memiliki dokumen yang mengkonfirmasikan pelaksanaan pekerjaan dan layanan periklanan: - kontrak untuk penyediaan layanan periklanan; - protokol untuk menegosiasikan harga untuk layanan periklanan; - sertifikat hak untuk memasang iklan luar ruang; - paspor ruang iklan; - proyek desain yang disetujui; - sertifikat penerimaan pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan); - faktur dari biro jasa periklanan; - dokumen yang mengkonfirmasikan pembayaran untuk layanan periklanan; - faktur-faktur dan faktur untuk penerbitan bahan ke samping; - tindakan menghapus barang ( produk jadi); - bertindak atas penurunan harga barang. Penghitungan pajak untuk biaya iklan

Sumber: Semua Tentang Pengeluaran Organisasi Panduan Praktis Universal

Klausul 4 PBU 10/99 menentukan bahwa:

“Biaya organisasi, tergantung pada sifatnya, kondisi pelaksanaan dan bidang kegiatan organisasi, dibagi menjadi:

biaya untuk aktivitas biasa;

biaya operasional;

biaya non-operasional ".

41-1 "Barang di gudang";

Organisasi manufaktur memproduksi cn Estimasi nilai produk manufaktur yang digunakan untuk tujuan periklanan menggunakan sub-akun berikut yang dibuka pada akun 43 "Produk jadi":

43-1 "Stok barang jadi";

Jika, dalam pembentukan biaya iklan, organisasi melakukan beberapa pekerjaan sendiri, maka pada awalnya biaya tersebut dicatat oleh organisasi pada akun 23 "Produksi tambahan".

Mari kita pertimbangkan hal di atas secara lebih rinci menggunakan contoh (semua jumlah yang digunakan dalam contoh ditunjukkan tanpa PPN).

Contoh.

Sebuah organisasi yang bergerak di bidang pembuatan lampu ikut serta dalam pameran tersebut. Sampel lampu digunakan untuk menghias stan pameran; total biaya sampel 650.000 rubel. Biaya pengiriman, pendaftaran dilakukan sendiri, biayanya 5.000 rubel. Selama pameran berlangsung, sebagian produk didistribusikan kepada calon konsumen produk, sedangkan sebagian lainnya menjadi tidak dapat digunakan (rusak). Atas dasar urutan kepala, semua sampel dianggap telah digunakan sepenuhnya selama pameran. Organisasi mengeluarkan tindakan menghapus produk jadi untuk tujuan periklanan.

Akhir dari contoh.

Mencoba melindungi diri dari risiko tidak dibayar, organisasi yang menyediakan layanan periklanan mengharuskan pelanggan melakukan pembayaran di muka.

Dalam hal ini, disarankan untuk membuka sub-akun berikut ke akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor":

60-1 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor untuk layanan yang diberikan";

60-2 "Pembayaran di muka".

• iklan adalah informasi yang disebarluaskan dengan cara apa pun, dalam bentuk apa pun, dan menggunakan cara apa pun, yang ditujukan kepada lingkaran orang yang tidak terbatas dan ditujukan untuk menarik perhatian ke objek yang diiklankan, membangkitkan atau mempertahankan minat di dalamnya dan promosinya di pasar;
• objek iklan adalah produk, sarana individualisasinya, produsen atau penjual produk, hasil kegiatan intelektual atau acara (termasuk kompetisi olahraga, konser, kompetisi, festival berdasarkan risiko permainan, taruhan), yang iklannya ditujukan untuk menarik perhatian;
• suatu produk adalah produk kegiatan (termasuk pekerjaan, jasa) yang dimaksudkan untuk dijual, dipertukarkan atau diperkenalkan ke dalam sirkulasi.

Ketentuan pengakuan biaya untuk tujuan pajak laba:

Biaya yang dikeluarkan dapat diperhitungkan untuk tujuan pajak laba jika:

• dibenarkan (yaitu secara ekonomi dibenarkan);
• didokumentasikan;
• diproduksi untuk pelaksanaan kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan;
• tidak secara eksplisit disebutkan dalam pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, yang berisi daftar biaya yang tidak diperhitungkan dalam perpajakan.

Persyaratan biaya ini diabadikan dalam Art. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dan mereka adalah sumber utama perselisihan antara pembayar pajak dan otoritas pajak.

Biaya non-standar adalah:

• biaya kegiatan periklanan melalui media (termasuk iklan di media cetak, transmisi radio dan televisi) dan jaringan telekomunikasi;
• biaya untuk lampu dan iklan luar ruang lainnya, termasuk produksi stan iklan dan papan reklame;
• biaya untuk partisipasi dalam pameran, bazar, eksposisi;
• biaya untuk etalase, pameran penjualan, ruang sampel dan ruang pamer;
• biaya untuk produksi brosur dan katalog iklan yang berisi informasi tentang barang yang dijual, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, merek dagang dan merek layanan, dan (atau) tentang organisasi itu sendiri;
• biaya untuk penurunan harga barang yang telah sepenuhnya atau sebagian kehilangan kualitas aslinya selama eksposur.

Biaya standar untuk akuntansi pajak diterima dalam jumlah tidak melebihi 1% dari hasil penjualan tidak termasuk PPN. Hal ini dinyatakan dalam Bab 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia "Pajak atas keuntungan organisasi" dalam Pasal 264 hal. 4.

Biaya standar adalah:

• biaya wajib pajak untuk pembelian (produksi) hadiah yang diberikan kepada pemenang gambar hadiah tersebut selama kampanye iklan massal;
• biaya untuk jenis iklan lain yang tidak disebutkan di atas.

Jumlah biaya aktual yang melebihi norma membentuk perbedaan permanen saat menghitung pajak penghasilan dan dalam akuntansi tercermin sebagai kewajiban pajak tetap (untuk organisasi yang menerapkan PBU / 18).

Penghitungan standar harus dilakukan setelah setiap periode pelaporan yaitu untuk 1 triwulan, 1 semester, 1 semester, 9 bulan, setahun. Perhitungan dilakukan dengan basis akrual.

Pengeluaran yang melebihi norma, tidak diterima pada periode pelaporan, tetapi berada dalam norma pada periode pelaporan berikutnya, diterima dalam akuntansi perpajakan.

Penting untuk diingat tentang PPN - untuk biaya standar, PPN dari jumlah yang melebihi 1% dari hasil penjualan tanpa PPN tidak dapat dikurangkan.

Mari pertimbangkan secara terpisah beberapa jenis pengeluaran non-standar dan terminologi yang digunakan dalam dokumen:

Pilars adalah struktur tiga atau dua sisi yang berdiri bebas dengan pencahayaan internal.

Roller display - kotak cahaya dengan perubahan gambar otomatis.

Friezes - struktur logam, yang merupakan komposisi dekoratif dalam bentuk strip atau pita horizontal

Internet adalah jaringan komputer global yang memberikan akses khusus yang luas server informasi dan menyediakan surel... Akses dan layanan internet disediakan oleh penyedia. Dalam literatur akuntansi, Internet sering disebut sebagai jaringan informasi publik dan telekomunikasi.

Banner adalah gambar aktif, statis atau animasi, yang ditampilkan kepada pengguna situs

Frieze "berhenti" di posisi mana pun selama beberapa detik.

Buklet dan selebaran adalah lembaran dalam berbagai format dengan satu hingga tiga lipatan

Leaflet adalah lembaran dalam berbagai format

Flyer (flyer) adalah selebaran yang menginformasikan tentang diadakannya suatu promosi, atau memberikan diskon pada suatu produk atau jasa.

Partisipasi dalam pameran, bazar, eksposisi

Biaya keikutsertaan dalam pameran, bazar, expositions antara lain: biaya perjalanan dinas karyawan, sewa tempat pameran, tempat perdagangan di pekan raya, sewa peralatan, biaya transportasi pengangkutan bahan pameran, produksi stand, contoh barang.

Lihat surat Kementerian Pajak dan Kewajiban Rusia tertanggal 03.24.2003 N 02-5-11 / 73-K342, tertanggal 27.03.2003 N 02-5-11 / 90-L035 dan tertanggal 12.08.2003 N 02-5-10 / 90-AB017, surat Departemen Departemen Pajak dan Pemungutan Pajak di Moskow tanggal 15 Desember 2003 N 23-10 / 4/69784, Surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 1 Juni 2005 N 20-12 / 38745.

sponsor - seseorang yang memberikan dana atau menyediakan dana untuk mengorganisir dan (atau) mengadakan olahraga, budaya atau acara lainnya, membuat dan (atau) menyiarkan program televisi atau radio, atau membuat dan (atau) menggunakan hasil lain dari aktivitas kreatif;

Lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26.01.2006 N 03-03-04 / 2/15, tertanggal 27.06.2007 N 03-03-06 / 1/418, tertanggal 31.01.2006 N 03-03-04 / 1/66, dari 05.09.2006 N 03-03-04 / 2/201

Dekorasi jendela toko, pameran penjualan, ruang sampel, ruang pamer

Biaya dekorasi jendela toko, pameran penjualan, ruang sampel, ruang pamer meliputi: biaya pembuatan stand, biaya contoh barang. Lihat Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09/08/2004 N 03-03-01-04 / 1/31. Biaya bahan POS juga berlaku untuk jenis biaya ini. Ini bisa berupa: pembicara rak, wobbler, ponsel, dispenser, toppers, label harga, poster, fregat.

POS - bahan (bahasa Inggris "POS - Point of Sale Material") - bahan yang dimaksudkan untuk mendukung eceran dan ditempatkan langsung di tempat penjualan

Topper - selembar karton penjilid laminasi persegi panjang atau berbentuk, melekat pada bagian atas struktur apa pun

Poster - poster yang ditempel di atas dasar yang kaku dengan kaki. Biasanya dipajang di atas rak produk atau langsung di lantai.

Pertanyaan besar timbul untuk aset tetap dan material yang dibeli dalam proses RIM. Dalam hal ini, karyawan departemen pemasaran dan manajemen perusahaan harus membantu - penting untuk menentukan apakah perusahaan akan menggunakan OS dan materi ini di masa mendatang, atau akan segera dihapuskan setelah RIM. Keputusan manajemen diformalkan dengan perintah internal.

Dengan demikian, dimungkinkan untuk memperhitungkan biaya-biaya tersebut untuk tujuan pajak laba hanya sesuai dengan sub. 49 hal. 1 seni. 264 Kode Pajak Federasi Rusia (biaya lain), membuktikan kepatuhan mereka dengan kriteria Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia.

Misalnya, organisasi perdagangan grosir sering kali membiayai sepenuhnya (atau sebagian) biaya retail organisasi perdagangan untuk publikasi katalog (brosur, selebaran) yang berisi informasi tentang barang yang dijual, menunjukkan detail (alamat gerai, telepon, dll.) dari organisasi perdagangan eceran ini.

Tanda dan tanda dibutuhkan oleh organisasi untuk menginformasikan pelanggan potensial tentang lokasi mereka. Akibatnya, biaya pembuatan tanda memenuhi kriteria ayat 1 Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan mereka dapat diklasifikasikan sebagai pengeluaran yang mengurangi basis pajak, misalnya, menurut sub. 49 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia (biaya lain yang terkait dengan produksi dan (atau) penjualan).

Dengan demikian, klasifikasi biaya yang akurat membantu akuntan untuk memelihara catatan pajak dan akuntansi dengan benar, untuk menghindari denda dan denda selama pemeriksaan pajak.

Lyubov Potemkina, ahli metodologi
Divisi Outsourcing BDO