Главная Натяжной потолок Льготный вид деятельности на упрощенке. Как применять льготные ставки при усн

Льготный вид деятельности на упрощенке. Как применять льготные ставки при усн

C 2019 года эти льготные ставки полностью отменят и оставят только благотворительным организациям на УСН и некоторым некоммерческим организациям. "в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента" (пп.3 п.2 ст 427 НК). Но мы будем следить за новостями, может продлят. В строке ЕРСВ 001 приложения 1 раздела 1 надо поставить код тарифа 01. В графе 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 - коды категорий застрахованных лиц "НР", "ВЖНР", "ВПНР". Приложения 6 и 8 к разделу 1 ЕРСВ сдавать не нужно.

Данный список дает право на применение льготных тарифов (20% вместо 30%) по страховым взносам за работников.

На страховые (фиксированные) взносы самого ИП данная льгота не распространяется.

Условия

Не менее 70% по льготному ОКВЭД . Удельный вес деятельности компании по данному виду должен быть не менее 70%, но как будут проверять эти данные в законе не прописано.
При переходе на ОКВЭД2 льгота не теряется . Относится ли деятельность организации или ИП на УСН к льготным видам деятельности определяется по основному коду ОКВЭД. Однако при переходе на ОКВЭД2 право на льготу потеряться не должно (письмо Минфина от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578).
Доход за год до 79 млн. . Для применения данных тарифов с 1 января 2017 года действует лимит - доходы до 79 млн. руб./год(подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При превышении этого ограничения все уплаченные страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года и оплатить по ставке 30%.
Если доход 0 р то льготу применять нельзя . При полном отсутствии доходов пониженный тариф применять нельзя(письмо Минтруда от 02.07.2014 г. № 17-4/В-295), однако его можно начать применять с середины года, если у вас появится удельный вес таких доходов свыше 70%
Льготу можно начать применять с середины года . Если у организации вначале года не было достаточного льготного дохода(70%), а потом появился, то она вправе пересчитать взносы по льготному тарифу(письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964)

№ п/п	Наименование вида деятельности	Код по ОКВЭД 2
1	Производство пищевых продуктов	10
2	Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках	11.07
3	Производство текстильных изделий	13
4	Производство одежды	14
5	Производство кожи и изделий из кожи	15
6	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	16
7	Производство бумаги и бумажных изделий	17
8	Производство химических веществ и химических продуктов	20
9	Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях	21
10	Производство резиновых и пластмассовых изделий	22
11	Производство прочей неметаллической минеральной продукции	23
12	Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки	24.33
13	Производство проволоки методом холодного волочения	24.34
14	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования	25
15	Производство компьютеров, электронных и оптических изделий	26
16	Производство электрического оборудования	27
17	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки	28
18	Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов	29
19	Производство прочих транспортных средств и оборудования	30
20	Производство мебели	31
21	Производство музыкальных инструментов	32.2
22	Производство спортивных товаров	32.3
23	Производство игр и игрушек	32.4
24	Производство медицинских инструментов и оборудования	32.5
25	Производство изделий, не включенных в другие группировки	32.9
26	Ремонт и монтаж машин и оборудования	33
27	Сбор и обработка сточных вод	37
28	Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья	38
29	Строительство зданий	41
30	Строительство инженерных сооружений	42
31	Работы строительные специализированные	43
32	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств	45.2
33	Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)	47.73
34	Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах	47.74
35	Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта	49
36	Деятельность водного транспорта	50
37	Деятельность воздушного и космического транспорта	51
38	Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность	52
39	Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность	53
40	Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ	59
41	Деятельность в области телевизионного и радиовещания	60
42	Деятельность в сфере телекоммуникаций	61
43	Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги	62
44	Деятельность в области информационных технологий	63
45	Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе	68.32
46	Научные исследования и разработки	72
47	Деятельность ветеринарная	75
48	Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
49	Деятельность по обслуживанию зданий и территорий	81
50	образование	85
51	Деятельность в области здравоохранения	86
52	Деятельность по уходу с обеспечением проживания	87
53	Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания	88
54	Деятельность учреждений культуры и искусства	90.04
55	Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры	91
56	Деятельность спортивных объектов	93.11
57	Деятельность спортивных клубов	93.12
58	Деятельность фитнес-центров	93.13
59	Деятельность в области спорта прочая	93.19
60	Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
61	Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг	96
---	Все ИП на патенте кроме розничной торговли и общепита(ст 427 п.1 пп.9).	ПСН
---	Благотворительные организации на УСН и некоторые некоммерческие организации(ст 427 п.1 пп.8 и пп.7).	УСН
---	Аптечные организации на ЕНВД (ст 427 п.1 пп.6).	УСН

До 2017

Обратите внимание что приведены как отдельные коды так и целые разделы. Т.е. если вы видете раздел производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) то любой код начинающийся на 29 - льготный.

Организации и ИП на УСН на льготах, были указаны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:
а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные исследования и разработки
с) образование (код ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".
я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;(код ОКВЭД 52.31 и 52.32)
я.9) производство гнутых стальных профилей;
я.10) производство стальной проволоки;

Данные ОКВЭД должны быть у организации(ИП) в ЕГРЮЛ(ЕГРИП). Другие коды деятельности под льготы не подпадают.

Если организация на ОСНО, ЕНВД или Патенте?

Данные льготные ставки распространяются только на тех кто применяет УСН.

Можно также совмещать УСН+ЕНВД. Но главное условие должно соблюдаться - должен быть основной код под УСН и доход по нему не менее 70%.

Пониженные ставки из этой статьи обозначены красным .

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2018 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Ставки страховых взносов 2018-2019 года

align="center"> (бесплатно).

Плательщики и коды плательщиков	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС
	Для лиц 1966 год рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим (НР )	22%	16%	6%	5,1%	2,9%	30%
Плательщики, применяющие УСН (НР ) (кроме УСН льготных видов, см ниже)
Плательщики переведенные на ЕНВД (НР )
С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР )
Общий режим (зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году)	10%	10%	-	5,1% (с 2015 года до этого 0)	-	15,1%
Плательщики, применяющие УСН (кроме УСН льготных видов)
Плательщики переведенные на ЕНВД ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году)
С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году)
С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) (ПНЭД )	20%	14%	6%	-	-	20%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22%	16%	6%	5,1%	2,9%	30%
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) / деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта / издательская деятельность (СМИ )	21,6%	15,6%	6%	3,5%	2,9%	28%
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (ООИ )	21%	15%	6%	3,7%	2,4%
Плательщики, применяющие ЕСХН (ЕСХН )
Сельскохозяйственные товаропроизводители (СХ )
Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности	8%	2%	6%	4%	2%	14%
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (ХО )
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (ОДИТ )
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, (ПНЭД )	20%	14%	6%	-	-	20%
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД
НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ИТС )	14%	8%	6%	-	-	14%
Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна	-	-	-	-	-	-

Упрощенная система налогообложения может применяться в двух вариантах. Это УСН-"доходы" и УСН-"доходы минус расходы". В первом случае налоговая ставка стандартна и для всех категорий налогоплательщиков составляет 6%. При УСН, которая позволяет учитывать расходы для уменьшения налоговой базы, по общим правилам ставка составляет 15%.

Но регионы могут самостоятельно снижать налоговую ставку и устанавливать ее в диапазоне от 5 до 15%. Обычно такие льготы устанавливаются в отношении отдельных видов деятельности. Цель предоставления льгот - развитие определенных бизнес-сегментов и повышение их привлекательности для инвестиционной среды. Обычно это социально-значимые и производственные направления. При этом у региональных властей есть право выбора, какие именно виды предпринимательства считать приоритетными.

Условия для предоставления льготных ставок по УСН

Стандартными условиями для предоставления льгот являются:

основной вид деятельности по ОКВЭД должен входить в льготный перечень;
доля доходов от указанного вида деятельности должна быть не менее 70%.

Регионы могут дополнительно устанавливать свои условия для предоставления льгот. Например, чтобы средняя заработная плата сотрудников была не ниже регионального минимума. Как правило он не соответствует МРОТ и находится на порядок выше него. Также часто встречается требование, ограничивающее количество сотрудников в ООО или ИП; либо условие, чтобы предприниматель вовсе не имел наемных рабочих. Сведения об установленных ограничениях для получения льготных ставок стоит искать в региональном законодательстве.

Как подтвердить свое право на льготные ставки по УСН

Общий порядок подтверждения льготных ставок законодательно не прописан. Контроль за соответствия права на льготы возложен на ФНС.

В качестве подтверждения права на льготы может выступать предоставляемая предпринимателем отчетность. Например, сведения и среднесписочной численности, отчет по 2-НДФЛ. В ФНС могут дополнительно запросить выписку с вашего расчетного счета, либо КУДиР. Это нужно для подтверждения того, что льготный вид деятельности составляет не менеее 70% в структуре поступающей выручки.

Многие индивидуальные предприниматели до сих пор не решились перейти на "упрощёнку". Это происходит потому, что люди попросту не могут оценить все плюсы, которые предлагает подобный налоговый режим. Виды деятельности ИП по упрощённой системе налогообложения довольно разнообразны. Значит, многие индивидуальные предприниматели могут позволить себе подобный переход, основываясь на статью 346.12 Налогового кодекса. Рассмотрим плюсы перехода на УСН, а также выясним, кто подпадает под этот режим.

Преимущества использования "упрощёнки"

На сегодня УСН является самым распространённым налоговым режимом для ИП. Этот режим позволяет в особом порядке выплачивать налоги и сборы, а также облегчает сам процесс ведения учёта как в бухгалтерской, так и в налоговой сфере. Такой подход значительно упрощает жизнь представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощённую систему налогообложения выбирают многие индивидуальные предприниматели

Также выделяют и другие плюсы, которые склоняют предпринимателей на переход к простому режиму оплаты сборов.

Предприниматель избегает необходимости ежеквартально предоставлять свою бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Такой подход существенно экономит время и деньги на услуги бухгалтера.
Предприниматель получает возможность самостоятельно выбирать объект налогообложения. Важно учитывать, что доход должен составлять 6%, а прибыль минус расход должны составлять 15%.
Три налога, оплачивать которые нужно было отдельно и по каждому предоставлять отчётность, заменяются на один единственный.
Уменьшается сам объём налоговой базы на величину средств и всех материальных и нематериальных активов предпринимателя одновременно в момент их введения в эксплуатацию.
Устанавливаются новые рамки налогового периода. Теперь НК постановляет, что сдавать отчётность необходимо один раз в календарный год. В этот момент и подаётся декларация.
Упрощённый способ вести бухгалтерский и налоговый учёт.

Это важно! У предпринимателей, которые избрали простой режим оплаты сборов, появляется ещё один бонус. Они избегают уплаты налога на доходы физических лиц в сфере предпринимательской деятельности. Такой подход позволяет получить большую прибыль по итогу года.

Неоспоримый плюс УСН заключается в том, что ИП может как сразу же выбрать подобный режим оплаты сборов, так и перейти к нему, ранее использовав другой режим. Это очень удобно.

Сама процедура перехода после подачи документов в инспекцию длится всего один календарный месяц, что практически никак не повлияет на уровень дохода и бизнес в целом. Законодатель продумал вопрос перехода таким образом, чтобы минимизировать потери ИП в момент оформления. И это ещё один положительный момент.

Плюсы простого режима оплаты сборов очевидны. Поэтому каждый день всё большее число представителей малого бизнеса стремится проверить на себе такую возможность, предоставленную государством в рамках поддержки бизнесменов.

Условия применения

Далеко не каждый ИП может работать по УСН. НК содержит ряд запретов и особых положений, позволяющих фильтровать перечень организаций, которым предоставлена подобная возможность. Подробнее ознакомиться с условиями можно в статье 346.12 Налогового кодекса.

Это важно! Перейти на такой режим оплаты сборов могут все ИП, которые ранее применяли общий режим оплаты или ЕНВД.

Одно из самых важнейших условий – это объём дохода, который получил индивидуальный предприниматель за отдельно взятый период. Этот период считается с января по сентябрь текущего года. Доходы от деятельности, которые получил предприниматель, должны быть меньше или равны сумме 112 млн. руб.

Возможность перехода на УСН зависит от уровня доходов ИП

Если сумма полученных доходов превышает указанный показатель, то упрощённая система налогообложения не может применяться к данному бизнесу.

Но, помимо этого условия, существует ещё два не менее важных требования, которые применяются к ИП. Они освещены в пункте 3 статьи 346.12 НК:

Стоимость основных средств в остатке не должна превышать сумму 150 млн. руб. Если величина остаточной стоимости выше, ИП лишается привилегии на использование УСН.
Второе условие сводится к тому, что количество работников и не должно превышать 100 человек. Считаются только те работники, которые осуществляют свою деятельность по трудовому или гражданскому договору.

Если индивидуальный предприниматель соответствует всем вышеперечисленным требованиям, он может явиться в отделение налоговой инспекции и написать заявление на переход на УСН. Однако если хотя бы один из критериев не попадает под требования, установленные Налоговым кодексом, то предпринимателю придётся либо подгонять весь следующий год свой бизнес под требования, либо смириться с тем, что он не сможет работать по «упрощёнке».

Решение о переходе на УСН принимает исключительно сам предприниматель

Переход на УСН также, по сути, не влечёт за собой каких-либо сложностей. Действия сводятся к следующему перечню:

Необходимо уведомить инспекцию о своём решении. Для этого составляется заявление-уведомление по особой форме номер 26. 2-1. В этом документе ИП указывает свои доходы или доходы минус расходы. Заполнение лучше осуществлять на компьютере или от руки, но печатными буквами. Это необходимо для того, чтобы сотрудник инспекции мог ознакомиться с изложенной информацией. Банк заполняется самостоятельно, при помощи специалистов бухгалтерии или же юристов.
Собирается пакет документов, который свидетельствует о полученных доходах, а также о дате регистрации бизнеса в форме ИП.
Все документы подаются на рассмотрение в инспекцию, где по истечении 30 календарных дней осуществляется постановка на учёт уже в форме УСН.

Обязать перейти на УСН налоговый орган ИП не может, так как подобный переход осуществляется только в добровольном порядке и по желанию самого бизнесмена.

Виды деятельности по УСН 2019

На текущий год под упрощённую систему попадают все виды деятельности, которые не оговорены в пункте 3 статьи 346.12 налогового законодательства. Это значит, что ИП с практически любым кодом ОКВЭД может перейти на простой режим оплаты сборов. Налогоплательщиками по данной системе могут быть как физические лица в форме ИП, так и юридические лица.

Важно, чтобы деятельность или вид организации не подпадал под запрет, который установлен статьей 346.12. В соответствии с этой нормой, по простому режиму оплаты сборов не могут работать следующие организации.

Предприятия, которые имеют отделения и филиалы.
Компании, которые организуют или проводят различные игры, в том числе и азартные.
Предприятия, которые участвуют в соглашениях о разделе производимой продукции.
Организации, остаточная стоимость которых превышает установленный рубеж его 150 млн. руб.
Банки.
Страховщики.
Инвестиционные фонды.
Ломбарды.
Участники рынка ценных бумаг на профессиональной основе.
Организации, которые выдают микрозаймы.
Бюджетные организации и казённые учреждения.
Организации, которые зарегистрированы иностранными лицами.
Компании, в которых доля участия других организаций составляет больше 1/4, то есть более 25%.

Не имеют права использовать УСН:

Организации и ИП, которые производят акцизные и подакцизные товары, например авто, топливо, алкоголь, табак и так далее;
Компании и ИП, которые перешли на единый сельскохозяйственный налог;
Компании, которые в срок не сообщили о своём решении перейти на простой режим оплаты сборов в установленном законом порядке;
Компании, которые имеют больше 100 работников;
Организации и ИП, которые связывают свою деятельность с добычей и продажей полезных ископаемых.

Также УСН нельзя применять в отношении адвокатов, юристов и нотариусов, которые учредили свои кабинеты и предоставляют юридические услуги.

Льготные сферы деятельности

К отдельным видам деятельности применяются особые условия. 27 ноября 2017 года в силу вступил ФЗ номер 335. В нём дается перечень льготных видов деятельности, занимаясь которыми предприниматели имеют право рассчитывать на скидку при УСН. Величина скидки равняется 20%. ИП могут платить страховые взносы по пониженным тарифам, если их деятельность подпадает под нижеуказанный перечень.

Код по ОКВЭД 2:

10. Производство продуктов питания;
11. 07. Выпуск безалкогольных напитков;
13. Текстиль и его производство;
14. Производство одежды;
15. Производство изделий из кожи;
16. Изделия из древесины;
17. Производство из бумаги;
20. Производство хим. веществ;
21. Производство лекарственных препаратов;
23. Производство минеральной продукции;
24. 34. Производство проволоки;
25. Производство готовых изделий из металла;
28. Производство оборудования для машин;
38. Сбор и обработка отходов жизнедеятельности;
43. Работы по строительству;
63. Деятельность в области информационных технологий;
96. Деятельность по предоставлению персональных услуг.

Подробнее ознакомиться с данным перечнем можно в ФЗ номер 335-ФЗ. Всего список насчитывает около 40 наименований видов деятельности, которые могут подпадать под льготы при оплате по простому режиму оплаты сборов.

Федеральный закон 335-ФЗ регулирует все нюансы упрощённой системы налогообложения для ИП

В будущем планируется, что закон о льготных видах деятельности будет полностью пересмотрен ввиду того, что опыт прошлых лет показал, что граждане, осуществляющие свою деятельность в формате льготных видов деятельности, не испытывают проблем с оплатой УСН. В результате этого наблюдения сниженные ставки по выплате сборов оставят только благотворительным организациям, которые осуществляют свою деятельность на некоммерческой основе.

Остальные виды деятельности будут осуществлять выплату сборов по УСН без каких-либо поблажек. Данный закон существует как проект и, возможно, будет применён в январе 2019 года. Пока же законопроект продолжает принимать доработки, ведутся споры о сокращении перечня льготных отраслей.

Видео: какую систему налогообложения выбрать

УСН – это идеальный вариант для начинающих ИП или лиц, которые имеют дело с небольшим оборотом денежных средств. Такой способ оплаты налогов и сборов позволяет не отвлекаться от своей основной деятельности и как можно меньше взаимодействовать с представителями налоговой инспекции. Если вы ещё не решились на переход к упрощённой системе, то стоит ещё раз взвесить все за и против и принять решение. Ваш бизнес нуждается в вашем участии, а своё драгоценное время не нужно тратить на составление деклараций и ежеквартальное присутствие в отделении инспекции.

Льготные размеры платежей на упрощенной системе налогообложения

Льготные тарифы, которые могут применять «упрощенцы» в 2019 году, оглашены законодателем в Налоговом кодексе, ст. 426–429. Помимо прочего, для применения пониженного тарифа СХД необходимо соблюсти условия, указанные в ст. 427, пунктах 1–3, 6.

Там сказано, что:

занимаясь определенным видом деятельности, благодаря которому разрешается использовать льготный тариф (ЛТ), доходы от него должны составить не меньше чем 70% от всех поступлений в отчетном периоде.
общая сумма доходов у СХД не должна быть выше 79 млн руб.

Законодатель предлагает использовать ЛТ при исчислении СВ в ПФ в размере 20%. Если сумма выплат работнику или иному физлицу в 2019 году с начала отчетного календарного года превысит допустимую в размере 876 тыс. руб., то на его доходы пенсионные взносы начислять не требуется. Взносы в ФСС и ФФОМС «упрощенцами» вообще не оплачиваются. Исключение составляют СВ, которые ИП на УСН оплачивают за себя, на них действие льготных тарифов не распространяется.

Нормативная база

К законодательным документам, где закреплено право СХД, находящихся на УСН, использовать пониженные тарифы, относятся:

ФЗ № 212 (24.07.09), регламентирующий обязанность страхователей уплачивать взносы в ПФ, Фонд соцстрахования и медстрахования. Там же сказано, что определенные категории плательщиков имеют право на применение ЛТ.
Постановление ПФ № 2п (16.01.14), которым утверждается форма расчета и порядок ее заполнения для отображения начисленных и уплаченных взносов в ПФ и ФФМОС.
Приказ МинТруда и соцзащиты № 107н (19.03.13), которым утверждается форма расчета начисленных и уплаченных СВ на случай ВНТ, травмы на производстве или профессионального заболевания, в связи с материнством, на обязательное соцстрахование.

Какие предприятия имеют право

Перечень страхователей (предприятий и ИП), которые могут использовать ЛТ для начисления СВ в ПФ, и освобожденных от уплаты взносов в ФСС и ФФМОС, указаны законодателем в ФЗ № 212, ст. 58.

К ним относятся субъекты, занимающиеся деятельностью:

коммерческой;
по продаже медицинских и лекарственных препаратов, товаров для здоровья, в том числе ортопедических;
некоммерческой;
благотворительной или общественной.

Деятельность, попадающая под льготу, должна быть основной у страхователя. Причем основным должен являться только один вид деятельности, а не несколько. Доходы от основной деятельности рассчитываются на основании положений НК, ст. 346.15. Законодатель для применения ЛТ не разрешает объединять доходы, относящиеся к разным видам деятельности, входящей согласно ОКВЭД в различные классы.

Например, СХД на УСН занимается разной деятельностью, попадающей под льготы, но она относится к разным классам согласно Классификатору. По каждой в отдельности деятельности нет доходов в размере 70%, значит, СХД не может применять ЛТ для начисления СВ. Если его деятельность относится к одному классу, доходы разрешается просуммировать, а значит, они могут превысить общий размер 70%. Применять ЛТ можно.

Когда СХД помимо УСН использует другую налоговую систему, но по упрощёнке его деятельность попадает под ЛТ, он вправе их применять. Законодатель также не устанавливает ограничений в отношении других видов деятельности для СХД на УСН, которые могут попадать под иную НС.

Например, «упрощенцем» применяются две системы ЕНВД и УСН. По основной деятельности, которая находится на «вмененке», его доходность составляет больше 70%. Если этот вид деятельности является льготируемым по УСН, то можно применять по нему ПТ.

Переход процедуры под контроль ФНС

В связи с тем, что контроль за уплатой СВ в ПФ и ФФМОС в 2019 году осуществляется ФНС, туда необходимо будет сдавать единый расчет. Взносы в ФСС по-прежнему перечисляются на счета Соцстраха, туда же сдается отчетность.

После того как территориальные отделения НС будут получать единые расчеты по СВ, они обязаны проводить камеральные проверки. Согласно НК, ст. 88, п. 1 инспекторы должны проверить обоснованность применения льготных тарифов СХД. Подавая единый расчет по СВ страхователь обязан указать льготные тарифы в Разделе 1 отчета, Приложениях 5–8.

Для проведения камеральной проверки инспектор может затребовать у предприятия или ИП:

различные документы, подтверждающие деятельность, которой он занимается;
пояснения в письменной и устной форме, если будут выявлены противоречия между положениями закона и представленной информацией.

Обычно проверки проводятся не чаще одного раза в год после того, как представляются отчеты за 1-й квартал. Не дожидаясь проверки, страхователь может по собственной инициативе вместе с отчетом представить подтверждающие документы.

Проверки проводятся инспекторами выборочно, потому что применение ЛТ – один из критериев, на основании которых проводится отбор для выездных проверок. В камеральной проверке могут участвовать не только инспекторы НС, но и сотрудники фондов.

Необходимые документы

Для применения ЛТ для начисления СВ нет необходимости делать заявление в территориальное отделение НС и ждать от нее разрешения. Если у СХД есть на это право на основании законодательства он может им пользоваться и начислять взносы по сниженным ставкам.

После того как СХД будет сдан единый расчет, сведения станут известны налоговой. СХД нельзя отказать в приеме расчета на основании того, что его деятельность и обоснованность применения не проверена, а вместе с отчетом не были представлены подтверждающие документы.

Документы можно затребовать согласно НК, ст. 93, п. 2:

на бумажных носителях с подписями уполномоченных лиц и заверенных печатью;
в электронном виде.

С момента, как налоговая пришлет уведомление о представлении подтверждающих документов, их требуется подать в течение 10 дней. В НК, в ст. 6.1 сказано, что отсчет срока начинается с момента получения СХД уведомления.

Форма требования, которое отсылается страхователям, утверждена в мае 2019 г., т. е. сделать запрос в устной форме или по телефону инспектор не имеет права. Перечень документов, которые представляют различные СХД, отличается в зависимости от видов их деятельности.

Например:

СХД, занимающиеся производством или работающие в социальной сфере, должны представить документы, где будет видна информация об их основной деятельности, сумма доходов, их размер в составе общих.
За предприятия, кроме муниципальных и государственных, занимающиеся некоммерческой деятельностью, подают информацию региональные отделения юстиции. Они могут сообщить о том, что у предприятия или ИП есть разрешение заниматься деятельностью, которая не соответствует его основным целям.
Отделения Министерства юстиции также сообщают информацию о деятельности, не соответствующей целям, в отношении благотворительных и общественных организаций.

Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН

Различным видам деятельности предприятий и ИП соответствуют коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН. С 2019 года, для определения кодов необходимо пользоваться Классификатором ОК 029-2014, который был утвержден Росстандартом по Приказу за № 14 (31.01.14).

Льготы распространяются на следующие виды деятельности, когда СХД:

Производит	стальную проволоку (код 24.34); гнутые стальные профиля (код 24.33); различные товары, которые не включены в иные группы (код 32.9); музыкальные инструменты (код 32.2); целлюлозу, бумагу, древесную массу, картон и изделия из этих материалов (код 17); игры и игрушки (код 32.4); спортивные товары (код 32.3); мебель (код 31); ТС и оборудование (коды 29 и 30); электро-, электронное и оптическое оборудование (коды 26 и 27); машины и оборудование (код 28); готовые металлические изделия (код 25); различные неметаллические минеральные продукты (код 23); резиновые и пластмассовые изделия (код 22); кожу и изделия из нее, а также обувь (код 15); текстиль и швейную продукцию (коды 13 и 14); минеральные воды и различные безалкогольные напитки (код 11.07); пищевые продукты (код 10); химпрепараты и товары (материалы) их содержащие (код 20).
Занимается некоммерческой деятельностью	содержит ботанические сады, заповедники и зоопарки (код 91.04); поддерживает работу музеев, охраняет исторические здания и места (коды 91.02 и 91.03); проводит работу через учреждения клубного типа, архивы и библиотеки (код 91.01); выпускает, сдает в прокат и показывает фильмы (коды 59.11, 59.14); содержит спортивные объекты (код 93.11); ведет иную работу в области непрофессионального спорта (код 93.19); работает в системе здравоохранения, а также предоставляет соцуслуги (коды 86–88); работает в системе образования (код 85); работает в области науки или занимается исследованиями (код 72).
Занимается иной деятельностью	продает медицинские товары и лекарственные препараты (коды 47.73 и 47.74); управляет недвижимостью (коды 68.2 и 68.32); использует для своей работы ИТ и вычислительную технику (код 63); ремонтирует предметы личного пользования и бытовые (код 95.2); предоставляет персональные услуги (код 96); работает с транспортом или занимается связью (коды 49–53); собирает сточные воды и отходы, ведет аналогичную работу (коды 37, 38.1 и 38.2); ремонтирует ТС и проводит техобслуживание (код 45.2); строительством (коды 41–43); обрабатывает вторичное сырье (код 38.3); обрабатывает древесину и производит изделия из нее (код 16).

Потеря организацией права на льготы

Если у «упрощенца» за отчетный период размер доходов от основной деятельности, которая попадает под льготы, будет меньше 70%, ему придется начислить СВ на основании общих тарифов, т. е. он потеряет право на применение ЛТ.

Чаще всего это происходит, когда доходы оказываются намного меньше, чем предполагал и заявил СХД. Для этого следует начислить СВ, применяя общие ставки за тот квартал, в котором произошло несоответствие. Восстановленная сумма СВ перечисляется в бюджет. Она не является доплатой из-за того, что ранее в установленный срок была оплачена неполная сумма, поэтому СХД пеня не начисляется.

Если СХД на УСН ошибочно начислил взносы по ЛТ, хотя должен был на общих основаниях, то после выявления ошибки ему предстоит сделать доплату. При этом пеня также не будет начислена.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Многие бухгалтеры уже слышали, что с 27.11.2017 года действуют новые льготные виды деятельности по УСН, которые позволяют платить страховые взносы по пониженным тарифам. Льготные виды деятельности определяются по ОКВЭД. Приведем новый список льготных видов деятельности, который действует в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Право «упрощенцев» на пониженные тарифы страховых взносов

Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Для этого должны соблюдаться два основных условия:

доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период (то есть, с начала года);
общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

С 2017 года действует новые ОКВЭД

С 1 января 2017 года Росстандарт ввел ОКВЭД2 вместо ОКВЭД1. Однако, несмотря на переходные ключи, не все старые коды видов деятельности совпали с новыми. Из-за этого с 2017 года не все организации могли применять пониженные тарифы страховых взносов.

Минфин России в письме Минфина России от 13 октября 2017 № 03-15-07/66964 разрешил продолжать применять пониженные тарифы тем, кто пользовался льготой до 2017 года. Даже виды деятельности ОКВЭД1 и ОКВЭД2 не совпадают. Однако такое положение дел было довольно странным. Ведь применять льготы нужно на основании нормативных правовых актов, а не по разрешению чиновников.

Что изменилось с 27 ноября 2017 года

С 27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ . В связи с этим, названия льготных видов деятельности теперь совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. И теперь не нужно пользоваться переходными ключами между классификаторами ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

Новый перечень льготных видев деятельности убирает проблему несовпадения отдельных кодов по ОКВЭД1 и ОКВЭД 2. Так, в частности, раньше было неясно, могут ли организации и ИП применять пониженные тарифы по следующим видам деятельности:

деятельность туристических агентств и туроператоров;
управление компьютерным оборудованием;
ремонт машин и оборудования, ремонт электрического оборудования.

В новом перечне эти виды деятельности присутствуют. Значит применять льготу точно можно!

Поправки с новой редакцией распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года. Поэтому если организация в течение 2017 года перечисляла страховые взносы по обычному тарифу, то следует подать в ИФНС уточненные расчеты по взносам, а также заявления на зачет (возврат) излишне уплаченных платежей.

Новый список и новые коды

Предположим, что код вида деятельности компании начинается с цифр из левого столбца нового списка льготных видов деятельности по УСН. Если так, от можно платить страховые взносы по пониженным тарифам., значит, по нему можно применять пониженный тариф (при соблюдении остальных требований). Вот таблица с новыми ОКВЭД2, действующая с 27.11.2017:

Код по ОКВЭД 2	Наименование группировки видов деятельности из перечня, приведенного в Налоговом кодексе
10	Производство пищевых продуктов
11.07	Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13	Производство текстильных изделий
14	Производство одежды
15	Производство кожи и изделий из кожи
16	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17	Производство бумаги и бумажных изделий
20	Производство химических веществ и химических продуктов
21	Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22	Производство резиновых и пластмассовых изделий
23	Производство прочей неметаллической минеральной продукции
24.33	Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки
24.34	Производство проволоки методом холодного волочения
25	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26	Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27	Производство электрического оборудования
28	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29	Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30	Производство прочих транспортных средств и оборудования
31	Производство мебели
32.2	Производство музыкальных инструментов
32.3	Производство спортивных товаров
32.4	Производство игр и игрушек
32.5	Производство медицинских инструментов и оборудования
32.9	Производство изделий, не включенных в другие группировки
33	Ремонт и монтаж машин и оборудования
37	Сбор и обработка сточных вод
38	Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья
41	Строительство зданий
42	Строительство инженерных сооружений
43	Работы строительные специализированные
45.2	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
47.73	Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)
47.74	Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
49	Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
50	Деятельность водного транспорта
51	Деятельность воздушного и космического транспорта
52	Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
53	Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
59.1	Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
60	Деятельность в области телевизионного и радиовещания
61	Деятельность в сфере телекоммуникаций
62	Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
63	Деятельность в области информационных технологий
68.32	Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
72	Научные исследования и разработки
75	Деятельность ветеринарная
79	Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
81	Деятельность по обслуживанию зданий и территорий
85	Образование
86	Деятельность в области здравоохранения
87	Деятельность по уходу с обеспечением проживания
88	Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
90.04	Деятельность учреждений культуры и искусства
91	Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
93.11	Деятельность спортивных объектов
93.12	Деятельность спортивных клубов
93.13	Деятельность фитнес-центров
93.19	Деятельность в области спорта прочая
95	Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
96	Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг