Penerapan kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM. Debat yang sudah berlangsung lama

1. Bagaimana cara mengkonfirmasi validitas biaya komunikasi seluler.

2. Cara mendaftarkan penggunaan oleh karyawan telepon pribadi dan kartu SIM untuk tujuan resmi.

3. Dalam urutan apa biaya komunikasi seluler tercermin dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

Biaya layanan komunikasi adalah salah satu jenis pengeluaran yang dimiliki oleh hampir semua organisasi dan pengusaha perorangan. Selain itu, peningkatan pangsa biaya ini dihabiskan oleh layanan seluler. Dan ini tidak mengherankan, karena komunikasi seluler, atau seluler memungkinkan Anda untuk menyelesaikan masalah pekerjaan dengan lebih cepat, dan bagi sebagian karyawan yang menggunakan telepon darat sama sekali tidak mungkin. Jadi, misalnya, karyawan dengan sifat bepergian dari pekerjaan, serta yang pekerjaannya sering dikaitkan dengan perjalanan bisnis, tidak dapat melakukannya tanpa ponsel dalam perjalanan kerja. Oleh karena itu, pengusaha dihadapkan dengan kebutuhan untuk menyediakan karyawan mereka dengan komunikasi seluler, dan melakukannya untuk mempertimbangkan kepentingan pekerja dan kepentingan mereka sendiri, sambil menghindari tuntutan otoritas pajak. Baca caranya di artikel ini.

Menyediakan komunikasi seluler kepada karyawan dimungkinkan dengan dua cara:

• Seluler Perusahaan: Majikan menandatangani kontrak dengan operator seluler, dan karyawan diberi kartu SIM milik majikan untuk digunakan.

• Kompensasi biaya karyawan untuk komunikasi seluler: Setiap karyawan membuat perjanjian dengan operator seluler atas namanya sendiri dan menggunakan kartu SIM pribadi untuk panggilan bisnis.

Metode yang dipilih (atau kombinasi dari semuanya), serta semua kondisi penting untuk penggunaan komunikasi seluler oleh karyawan untuk tujuan resmi, harus diperbaiki dalam undang-undang pengaturan setempat. Dokumen semacam itu mungkin, misalnya, Peraturan tentang penyediaan komunikasi seluler bagi karyawan.

Dalam akuntansi pajak, biaya layanan komunikasi seluler, termasuk pembayaran kompensasi kepada karyawan untuk biaya komunikasi seluler, diterimabaik untuk perhitungan pajak penghasilan (sub-ayat 25 ayat 1, pasal 264), dan untuk sistem pajak yang disederhanakan (sub-ayat 18 ayat 1 pasal 346,16 dari Kode Pajak). Sebagai aturan umum, biaya komunikasi seluler harus dibenarkan secara ekonomi dan didokumentasikan. Selain itu, prosedur untuk mendokumentasikan pengeluaran tersebut secara langsung tergantung pada metode penyediaan komunikasi seluler kepada karyawan.

Seluler Perusahaan

Berikut ini akan diperlukan untuk memverifikasi biaya seluler perusahaan dokumen (Surat Menteri Keuangan tanggal 06.23.2011 No. 03-03-06 / 1/378):

• kontrak dengan operator seluler;
• akun untuk layanan yang disediakan;
• daftar posisi karyawan yang menggunakan komunikasi seluler untuk melakukan tugas tenaga kerja yang disetujui oleh kepala organisasi. Daftar posting yang ditentukan dapat diperbaiki dalam urutan terpisah atau dijabarkan dalam Peraturan tentang menyediakan komunikasi seluler kepada karyawan.

Dalam beberapa kasus, diperlukan juga:

• faktur - untuk pembayar pajak PPN dengan tujuan mengurangi "input" PPN (ayat 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia);
• sebuah dokumen yang mengkonfirmasikan pembayaran untuk layanan operator seluler - untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (ayat 2 pasal 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain dokumen yang tercantum, inspektur pajak sering meminta dokumen tambahan yang mengkonfirmasi kelayakan ekonomi dari biaya untuk layanan seluler:

• uraian tugas karyawan yang menggunakan komunikasi seluler, sebagai konfirmasi bahwa penggunaan komunikasi seluler diperlukan bagi mereka untuk melakukan tugas kerja;
• kontrak kerja (perjanjian kerja bersama) dengan karyawan yang menentukan persyaratan untuk menyediakan komunikasi seluler atau memberikan tautan ke tindakan lokal yang sesuai (Peraturan tentang penyediaan komunikasi seluler kepada karyawan);
• perincian tagihan untuk layanan komunikasi, yang menunjukkan nomor telepon semua pelanggan dengan siapa negosiasi dilakukan, sebagai konfirmasi bahwa negosiasi itu bekerja dan bukan bersifat pribadi.

Adapun perincian tagihan untuk layanan seluler, pengikatan dokumen semacam itu bersifat ambigu. Kementerian Keuangan dalam beberapa surat menunjukkan bahwa rincian diperlukan (Surat Menteri Keuangan Rusia tertanggal 01/01/19/01 No. 03-03-07 / 2, tanggal 05.06.2008 No. 03-03-06 / 1/350, tanggal 27 Juli 2006 No. 03-03- 04/3/15). Namun, pengadilan dalam banyak kasus tidak mempertimbangkan kurangnya perincian sebagai dasar untuk tidak menerima biaya komunikasi seluler untuk akuntansi pajak (Keputusan FAS MO tanggal 06.22.2010 No. KA-A40 / 6056-10, tanggal 29.01.2010 No. KA-A40 / 14759-09- 2, FAS PO tanggal 23 Mei 2008 dalam kasus No. A55-10554 / 07). Pada dasarnya, pengadilan merujuk pada kenyataan bahwa Kode Pajak tidak mengandung persyaratan untuk konfirmasi wajib biaya komunikasi dengan akun terperinci. Selain itu, detailnya hanya berisi nomor telepon, namun, tidak mengungkapkan sifat dan isi percakapan (resmi atau pribadi).

! catatan: Jika Anda memutuskan untuk "memainkannya dengan aman" dan mengonfirmasi validitas biaya layanan komunikasi seluler dengan perincian tagihan, Anda perlu diingat bahwa jika ada tagihan, itu pasti akan dikenakan pemeriksaan pajak. karena itu detailnya tidak hanya perlu dilampirkan ke akun, tetapi sebenarnya diperiksa dan memotong semua percakapan pribadi (yaitu, pembayaran untuk mereka tidak harus dimasukkan dalam biaya pajak). Fakta bahwa detailnya telah diverifikasi, disarankan untuk mencerminkan, misalnya, memberi tanda pada dokumen itu sendiri, menunjukkan tanggal dan tanda tangan orang yang bertanggung jawab.

Akuntansi untuk ponsel dan kartu SIM

Dalam versi "korporat" yang menyediakan komunikasi seluler kepada karyawan, kartu SIM dengan nomor telepon yang "terlampir" milik mereka adalah milik majikan dan diberikan kepada karyawan untuk digunakan. Namun, kartu SIM itu sendiri, seperti yang Anda tahu, tidak berfungsi: Anda memerlukan ponsel (atau perangkat lain). Dan di sini, sebagai aturan, satu dari dua opsi diterapkan:

• telepon dibeli oleh majikan dan dikeluarkan untuk karyawan untuk digunakan;
• pekerja menggunakan telepon pribadi. Dalam hal ini, karyawan juga dapat dibayar.

Seringkali ada opsi ketiga: organisasi tidak memiliki telepon seluler sendiri, dan penggunaan telepon pribadi karyawan tidak diformalkan dengan cara apa pun. Pada saat yang sama, biaya komunikasi seluler dicatat secara teratur berdasarkan tagihan yang dikeluarkan oleh operator. Dalam hal ini, legalitas penerimaan biaya komunikasi seluler, kemungkinan besar, pemeriksa pajak akan dipertanyakan. Namun, wajib pajak memiliki kesempatan untuk membuktikan posisi mereka. Pertama, Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung persyaratan untuk ketersediaan telepon wajib untuk pengakuan biaya komunikasi (25 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak). Kedua, pengadilan telah berulang kali memihak pembayar pajak, membenarkan keabsahan akuntansi pajak untuk biaya komunikasi seluler bahkan tanpa adanya telepon (FAS SZO Order 24 April 2007 dalam Kasus No. A56-33529 / 2006; FAS MO Order 21 Juli 2005 Tidak. KA-A41 / 6715-05). Namun, agar tidak memberi alasan tambahan bagi petugas pajak, masuk akal untuk menjaga dokumentasi penggunaan ponsel oleh karyawan.

Sedangkan untuk kartu SIM, biaya perolehannya dapat tercermin:

• sebagai bagian dari biaya material (sub-ayat 3, paragraf 1, paragraf 2 pasal 254, paragraf 5 paragraf 1 pasal 346.16 dari Kode Pajak). Jika biaya koneksi lebih dari jumlah yang dikreditkan ke akun sebagai pembayaran di muka, perbedaannya akan menjadi biaya kartu SIM;
• jika seluruh jumlah yang dibayarkan saat koneksi dikreditkan ke akun, maka biaya kartu SIM adalah nol, dan jumlah yang dibayarkan diperhitungkan sebagai uang muka untuk layanan komunikasi.

Karena kartu SIM adalah milik perusahaan dan ditransfer ke karyawan untuk penggunaan sementara, disarankan untuk menyimpan kartu SIM yang tidak seimbang dengan analisis berdasarkan nomor telepon dan karyawan.

! catatan: Transfer kartu SIM (dan telepon) ke karyawan harus didokumentasikan. Untuk tujuan ini, Anda dapat menggunakan prosedur yang ditetapkan organisasi untuk mendokumentasikan gerakan MPZ, atau mengembangkan dan menyetujui bentuk khusus dokumen primer, misalnya, jurnal untuk menerbitkan telepon dan kartu SIM kepada karyawan. Dokumentasi transfer kartu SIM kepada karyawan berfungsi sebagai bukti bahwa karyawan tertentu menggunakan nomor telepon tertentu, dan jika batas ditetapkan untuk biaya ponsel, ini akan menjadi dasar untuk memulihkan dari karyawan jumlah yang dilampaui.

Menetapkan batas untuk komunikasi seluler

Jika komunikasi seluler perusahaan diberikan kepada karyawan, organisasi tidak memiliki kesempatan untuk secara selektif membayar biaya layanan kepada operator: Anda harus membayar jumlah penuh yang tertera pada faktur yang dikatakan karyawan. Oleh karena itu, agar tidak membayar lebih untuk percakapan pribadi karyawan, paling sering mereka menetapkan batasan pada biaya komunikasi seluler atau menggunakan tarif yang tidak terbatas.

• Tarif tidak terbatas

Tarif tak terbatas memiliki keuntungan signifikan: Anda tidak perlu mengontrol jumlah pengeluaran untuk karyawan, karena biaya untuk layanan komunikasi ditetapkan dan tidak tergantung pada jumlah dan durasi panggilan (biaya bulanan). Selain itu, sebagaimana dijelaskan oleh Kementerian Keuangan, pembayaran layanan seluler dengan tarif tidak terbatas tidak menghalangi akuntansi mereka untuk keperluan pajak (Surat Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 06.23.2011 No. 03-03-06 / 1/378).

Namun, dalam beberapa kasus, lebih menguntungkan bagi organisasi untuk menggunakan tarif berbasis waktu, dan ini, pada gilirannya, menyiratkan penetapan batas biaya ponsel untuk karyawan. Jika batasan tersebut tidak ditetapkan, semua manfaat menggunakan tarif berbasis waktu dapat dicoret oleh sejumlah besar panggilan "ekstra" dan, sebagai akibatnya, biaya "ekstra".

• Batas pengaturan

Fakta menetapkan batasan biaya komunikasi seluler untuk karyawan, serta jumlah batasan ini, harus ditetapkan dalam urutan terpisah dari kepala atau dalam Peraturan tentang penyediaan komunikasi seluler bagi karyawan dan biasakan mereka dengan karyawan menggunakan komunikasi seluler perusahaan.

Terlepas dari kenyataan bahwa penetapan batas terutama merupakan tindakan internal yang ditujukan untuk mendisiplinkan karyawan, harus diingat bahwa bagi mereka yang memeriksa batasan, hanya ada satu hal: biaya komunikasi seluler yang melebihi batas ini secara ekonomi tidak dapat dibenarkan untuk organisasi, dan karenanya, tidak diterima untuk tujuan akuntansi pajak.

Tentu saja, batas biaya komunikasi yang ditetapkan oleh karyawan harus sedekat mungkin dengan biaya aktual. Tetapi bahkan ini tidak menjamin bahwa batas tidak akan terlampaui. Kapan karyawan melebihi batas yang ditentukan olehnya opsi berikut dimungkinkan:

1. Melebihi batas disebabkan oleh keperluan resmi (misalnya, penggunaan komunikasi seluler dalam perjalanan bisnis ke luar negeri, dll.).

Dalam hal ini, masuk akal untuk membuat kenaikan satu kali dalam batas biaya komunikasi seluler untuk karyawan tertentu. Peningkatan batas harus didokumentasikan dengan mengeluarkan urutan kepala yang sesuai (dasar dapat berupa pernyataan atau memo karyawan yang menunjukkan alasan pembengkakan biaya, serta tagihan untuk layanan komunikasi yang mengkonfirmasikan sifat kerja dari panggilan tersebut).

1. Melebihi batas tidak terkait dengan kinerja tugas tenaga kerja (melakukan panggilan pribadi dari nomor kerja, dll.).

Fakta bahwa pengeluaran yang melebihi batas untuk komunikasi seluler memang bersifat pribadi, dan bukan resmi, dapat dikonfirmasi dengan perincian tagihan. Dalam hal ini, kelebihan batas:

• dapat dilakukan oleh karyawan secara sukarela atau dipulihkan dari karyawan untuk mengganti kerugian material yang disebabkan oleh majikan (Bab 39 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dengan opsi ini, jumlahnya melebihi batas:
  • ini bukan penghasilan karyawan yang dikenakan pajak atas penghasilan pribadi;
  • tidak dikenakan premi asuransi;
  • itu termasuk dalam pengeluaran lain untuk keperluan pajak hanya setelah kompensasi oleh karyawan. Dalam hal ini, jumlah kompensasi yang dibuat oleh karyawan (atau diambil darinya) akan diperhitungkan untuk keperluan pajak penghasilan (Surat Menteri Keuangan RF tanggal 03.10.2010 No. 03-03-06 / 2/178).

! catatan: majikan tidak berhak memproduksi atas inisiatifnya sendiri.

• mungkin "dimaafkan" kepada karyawan. Jumlah yang melebihi batas, yang tidak diganti oleh karyawan dan tidak dapat diperoleh kembali darinya, yaitu, dibayar dengan biaya dari majikan:
  • itu diakui sebagai pendapatan karyawan dalam bentuk barang dan dikenakan pajak penghasilan pribadi (ayat 1 pasal 2010, ayat 1 ayat 2 pasal 211 Kode Pajak);
  • dikenakan pajak dengan premi asuransi (ayat 1 pasal 7 UU No. 212-FZ);
  • ini tidak diperhitungkan dalam pengeluaran untuk keperluan pajak (Surat Menteri Keuangan Federasi Rusia 13 Oktober 2010 No. 03-03-06 / 2/178).

Seperti yang dinyatakan di awal artikel, ketentuan komunikasi seluler untuk karyawan dapat diatur dalam bentuk kompensasi untuk biaya komunikasi seluler. Sebagai aturan, dengan opsi ini, kompensasi mencakup biaya untuk menggunakan ponsel pribadi karyawan untuk keperluan resmi, dan penggantian biaya untuk layanan komunikasi.

Prosedur untuk pendaftaran dan perpajakan kompensasi untuk penggunaan ponsel pribadi pada umumnya mirip dengan prosedur yang berlaku untuk setiap properti pribadi karyawan lainnya, misalnya mobil. Anda dapat membaca lebih lanjut tentang ini di artikel: dan.

Untuk mengkonfirmasi validitas kompensasi untuk biaya komunikasi seluler, hal-hal berikut akan diperlukan dokumen (Surat Menteri Keuangan 13 Oktober 2010 No. 03-03-06 / 2/178, Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial 6 Agustus 2010 No. 2538-19 (Klausul 3)):

• daftar posisi yang disetujui oleh manajer untuk karyawan yang menggunakan komunikasi seluler untuk melakukan tugas kerja;
• deskripsi pekerjaan karyawan;
• kontrak kerja atau perjanjian tertulis lainnya antara pengusaha dan karyawan, yang menetapkan ukuran dan prosedur pembayaran kompensasi;
• salinan kontrak karyawan dengan operator seluler;
• salinan tagihan untuk layanan komunikasi, serta rincian tagihan, sebagai konfirmasi sifat panggilan yang “berfungsi”.

Kompensasi biaya untuk komunikasi seluler biasanya ditetapkan:

• dalam jumlah yang solid - dalam hal kompensasi untuk penggunaan ponsel pribadi;
• dalam jumlah pengeluaran aktual atau dalam batas yang ditetapkan - dalam hal penggantian biaya untuk layanan komunikasi seluler.

Jumlah kompensasi yang didokumentasikan untuk pengeluaran karyawan pada komunikasi seluler:

• ini tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi (Klausul 3, Pasal 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, klausa "I", Klausa 2, Bagian 1, Pasal 9 UU No. 212-FZ, Surat Kementerian Keuangan 04.20.2015 No. 03-04-06 / 22274 );
• diterima untuk tujuan pajak laba dan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, sebagai pengeluaran untuk pembayaran layanan komunikasi (sub-ayat 25, paragraf 1, pasal 264, paragraf 18, paragraf 1, pasal 346.16 dari Kode Pajak).

Akuntansi Telepon Seluler

	Kredit
Komunikasi Perusahaan
20 (26, 44)	60	Mencerminkan biaya layanan operator seluler (sebagian, tidak melebihi batas yang ditetapkan)
73	60	Mencerminkan biaya layanan operator seluler (sebagian, melebihi batas biaya yang ditetapkan untuk karyawan tertentu)
50 (50, 70)	73	Penggantian biaya oleh karyawan untuk kelebihan biaya komunikasi seluler
91-2	73	Jumlah batas yang berlebihan dari biaya untuk komunikasi seluler dihapuskan untuk pengeluaran lain (dalam hal tidak ada kompensasi oleh karyawan)
Kompensasi Seluler
20 (26, 44)	73	Kompensasi untuk karyawan masih harus dibayar
73	50 (51)	Kompensasi dibayarkan kepada karyawan

Anda menemukan artikel yang bermanfaat dan menarik - berbagi dengan rekan di jejaring sosial!

Masih ada pertanyaan - tanyakan dalam komentar di artikel!

Basis normatif

1. Kode Pajak Federasi Rusia
2. Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-ФЗ Mengenai Kontribusi Asuransi terhadap Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Medis Wajib Federal ”
3. Surat Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial 08/06/2010 No. 2538-19
, .

Pertanyaan: Rumah sakit melakukan perdagangan eceran kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM komunikasi seluler, yang diperoleh dari dealer operator seluler dalam kepemilikan. Salon komunikasi yang melaluinya perdagangan eceran dilaksanakan memiliki area penjualan kurang dari 150 meter persegi. m. Apakah aktivitas yang ditunjukkan akan ditransfer ke UTII?

KEMENTERIAN KEUANGAN FEDERASI RUSIA

Departemen Pajak dan Kebijakan Tarif Bea Cukai dianggap sebagai surat pada prosedur untuk menerapkan ketentuan Sec. 26.3 "Sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu" dari Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya - Kode) sehubungan dengan aktivitas bisnis tentang implementasi kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM komunikasi seluler dan melaporkan hal-hal berikut.

Sesuai dengan ayat 2 Seni. 346.26 dari Kode pada sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang dibebankan dapat diterjemahkan, khususnya, kegiatan kewirausahaan di bidang ritel.

Berdasarkan ketentuan Pasal 346.27 dari Kode, perdagangan ritel mengacu pada kegiatan kewirausahaan terkait dengan penjualan barang (termasuk pembayaran tunai, serta menggunakan kartu pembayaran) berdasarkan kontrak penjualan eceran.

Harus diingat bahwa menurut Seni. 38 Kode, barang diakui sebagai properti yang dijual atau dimaksudkan untuk dijual, dan properti berarti jenis objek hak sipil (dengan pengecualian hak properti) yang terkait dengan properti sesuai dengan Kode Sipil Federasi Rusia (selanjutnya - Kode Sipil Federasi Rusia).

Pasal 128 KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa objek-objek hak-hak sipil mencakup hal-hal, termasuk uang dan sekuritas, properti lainnya, termasuk hak properti; pekerjaan dan layanan; informasi; hasil kegiatan intelektual, termasuk hak eksklusif untuk mereka (kekayaan intelektual); barang tidak berwujud.

Dengan demikian, aktivitas kewirausahaan pada implementasi kartu untuk pembayaran kilat layanan komunikasi yang dibeli di properti untuk penjualan lebih lanjut atas nama mereka sendiri, mengacu pada perdagangan ritel dan dapat ditransfer ke pembayaran pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

Dengan demikian, kegiatan kewirausahaan dilakukan oleh organisasi untuk penerapan kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM seluler yang dibeli dari dealer ponsel melalui salon komunikasi yang memiliki area penjualan kurang dari 150 sq. M. m, dapat dikaitkan dengan ritel dan ditransfer ke sistem pajak dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang dibebankan.

Pada saat yang sama, kami menarik perhatian pada kenyataan bahwa kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM dijual oleh organisasi dalam kerangka perjanjian keagenan atas nama prinsipal (organisasi - operator telekomunikasi), maka kegiatan tersebut harus dikenakan pajak di bawah rezim perpajakan umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan.

Wakil Direktur
Departemen Pajak
dan kebijakan tarif bea cukai
S.V. RAZGULIN

Kami akan segera melakukan reservasi. Di sini kami mempertimbangkan jenis pendapatan, yang merupakan bisnis legal dengan semua keadaan berikutnya dalam bentuk membayar pajak ke anggaran negara dan memikul tanggung jawab penuh atas aktivitas kewirausahaannya kepada otoritas pengendali pemerintah.

Setelah mengalami banyak jenis penghasilan di lapangan, saya dapat mengatakan sebagai berikut: jalan menuju sukses di bidang ini sulit dan sulit, serta bisnis lainnya.

Karena itu, jika Anda telah memutuskan dengan tegas bahwa Anda ingin mencurahkan beberapa tahun kehidupan untuk pelajaran yang dijelaskan di bawah ini, saya sarankan Anda memiliki kesabaran dan bersiap untuk pekerjaan yang tak kenal lelah dan melelahkan. Saya segera memperingatkan Anda bahwa pekerjaan itu tidak hanya akan melibatkan komunikasi favorit Anda dengan perangkat komunikasi portabel dan pencapaian lain abad ke-20, seperti Internet, tetapi juga kontak dengan agensi pemerintahanmengendalikan kegiatan pengusaha dan organisasi individu. Anda juga harus mempelajari setidaknya dasar-dasar akuntansi, terus-menerus berkenalan dengan perubahan undang-undang dan mempelajari keputusan pemerintah baru yang mungkin terkait dengan bisnis Anda.

Jika semua hal di atas membuat Anda bergidik, jangan baca artikel lebih lanjut. Saya yakinkan Anda bahwa menjalankan bisnis Anda sendiri adalah hal yang berani dan giat, jadi hemat waktu yang dapat Anda habiskan untuk mencari sendiri di area lain. Mungkin terlalu menyakitkan bagi Anda untuk bertanggung jawab penuh atas aktivitas seluruh perusahaan, dan Anda akan menemukan pekerjaan di bidang komunikasi bergerak sebagai karyawan. Dalam artikel ini, kami akan fokus pada poin-poin yang penting terutama bagi wirausahawan mandiri. Kami akan mencoba memberikan dasar hukum yang dapat diandalkan ketika melakukan bisnis tertentu di bidang komunikasi seluler.

Penerimaan pembayaran untuk layanan operator seluler

Jadi, salah satu jenis bisnis yang patut diperhatikan adalah menerima pembayaran untuk layanan operator seluler. Ini adalah penerimaan pembayaran, tanpa membuat koneksi ke jaringan operator dan menyediakan layanan lainnya. Karena, untuk menyediakan layanan untuk menghubungkan ke jaringan operator seluler, Anda harus mendapatkan izin dari mereka. Bagi seorang pemula, ini bukan saja sulit, tetapi hampir mustahil.

Faktanya adalah bahwa kegiatan menerima pembayaran tidak memerlukan izin sendiri, tidak tunduk pada lisensi dan sertifikasi wajib. Saya akan membuat reservasi, semua keuntungan ini hanya berlaku jika, ketika menerima pembayaran, Anda adalah agen dari perusahaan mana pun yang mengelola sistem. Dia memiliki semuanya dokumen yang dibutuhkan harus ada.

Keuntungan dan biaya

Jutaan orang di seluruh negeri setiap hari mengisi kembali ponsel mereka agar tetap terhubung. Beberapa dari orang-orang ini tinggal di kota Anda.

Tentu saja, persaingan di bidang ini saat ini cukup tinggi. Namun, jika, setelah melakukan beberapa studi sederhana, Anda melihat bahwa di daerah Anda pasti tidak ada cukup tempat di mana Anda dapat mengisi kembali keseimbangan, dan tidak hanya Anda, tetapi juga setengah dari populasi di daerah Anda, tidak memiliki cukup, saatnya untuk bertindak dan mengatur Anda bisnis kecil yang bermanfaat secara sosial.

Anda akan memiliki persentase kecil pada setiap pembayaran. Biasanya mulai 1% -5%. Tugas utama Anda adalah mengatur pekerjaan poin untuk menerima pembayaran sedemikian rupa sehingga dana pelanggan tiba di akun mereka tepat waktu. Memberikan layanan yang baik dan berkualitas, orang akan meraih Anda. Saya mengusulkan untuk melakukan perhitungan sederhana potensi keuntungan Anda sendiri: ambil jumlah pembayaran rata-rata; persentase rata-rata komisi yang akan Anda bebankan dari klien, atau yang Anda akan dibayar oleh penyedia; anggap berapa banyak orang dalam sehari dapat menambah saldo di titik layanan pilihan Anda. Memiliki data di atas, lebih mudah untuk mengevaluasi kelayakan suatu usaha. Saya sarankan untuk tidak menipu diri sendiri dan memperhitungkan indikator semaksimal mungkin. Ambil minimum, Anda tidak akan salah. Jika hasilnya lebih dari yang diharapkan, Anda akan terkejut dan gembira dari hati.

Setelah jumlah minimum laba yang diharapkan ditentukan, masukkan perkiraan biaya sewa tempat kecil di tempat yang lumayan, gaji karyawan yang akan menerima pembayaran (jika Anda tidak berencana untuk melakukannya sendiri) dan banyak lagi.

Anda perlu memikirkan semuanya dengan detail terkecil. Agar bisnis tidak runtuh pada bulan-bulan pertama pembentukan, perlu untuk memiliki modal awal. Anda juga dapat menentukan sendiri ukurannya: merangkum biaya bulan-bulan pertama sewa, pengeluaran untuk peralatan outlet, iklan (terutama di luar ruangan) dan untuk kebutuhan lain, yang akan dibahas di bawah ini.

Bagaimana itu dilakukan

Untuk mengatur penerimaan pembayaran, Anda harus memiliki hak tertentu - hak badan hukum. Ini berarti Anda harus mendaftar sebagai wirausahawan perorangan. Untungnya, ini cukup murah (sebutkan jumlah tugas negara di Inspektorat Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran). Untuk menerima uang tunai dari populasi, Anda akan memerlukan kasir, disingkat KKM.

Saya bisa membayangkan bagaimana Anda memutar wajah Anda dengan tidak senang. Ketidakpuasan ini bisa dipahami. KKM cukup mahal. Ketika dihadapkan oleh tugas dengan orang-orang yang ingin terlibat dalam kegiatan jenis ini, orang sering mendengar tentang keengganan untuk mendapatkan KKM. Mengantisipasi pertanyaan seperti: "Apakah mungkin tanpa kasir?", Saya akan mengatakan bahwa tanpa dia, Sayang, Anda tidak dapat melakukan apa pun. Mengapa topik artikel terpisah. Sementara itu, katakan saja. Meskipun, oke ... Ada beberapa metode alternatif. Kepada siapa menarik untuk mempelajarinya, angkat tangan. Nah, kamu, kamu dan kamu baca terus. Anda dapat melakukannya tanpa meja kas Anda sendiri dalam dua kasus: menggunakan terminal radio portabel untuk menerima pembayaran dan ... menggunakan meja kas orang lain.

Penggunaan meja kas dari badan hukum lain

Mungkin subtitle dari bagian ini terdengar agak kriminal, jangan khawatir. Anda tidak perlu mengambil meja kas orang lain di bawah naungan malam dari toko terdekat yang diretas. Tinggalkan pemikiran metode tersebut. Selain itu, ada cara sah yang sah untuk menggunakan kantor kasir orang lain - menyimpulkan kontrak untuk penyediaan layanan berdasarkan biaya dengan pemiliknya. Jika Anda memiliki perjanjian seperti itu, Anda dapat menerima bunga dari pembayaran yang diterima melalui kasir pengusaha lain, bahkan tanpa meninggalkan rumah. Jadi negosiasikan (secara tertulis) dan lakukanlah. Secara alami, keuntungan akan dibagi di antara mereka sendiri, sesuai dengan kontrak.

Terminal radio portabel - solusi untuk semua masalah

Jika Anda ingin melakukannya tanpa membeli mesin kasir dan bahkan tanpa membeli komputer, saya sarankan Anda mengalihkan perhatian Anda ke perangkat yang bagus - terminal radio untuk menerima pembayaran.

Hal kecil ini secara khusus "tanah" untuk jenis kegiatan ini. Terminal menggabungkan kemampuan untuk menerima dan mentransfer pembayaran melalui saluran dan mencetak tanda terima tunai, yang tanpanya dalam kasus kami tidak ada cara. Karena itu, jika Anda ingin hanya berurusan dan secara eksklusif menerima pembayaran, jangan berencana untuk secara bersamaan menggunakan ritel di titik Anda, kami sarankan! Harga perangkat ini sangat, sangat kompetitif.

Anda juga dapat menerima pembayaran dari populasi dengan menginstal pada perangkat lunak komputer yang dibuat untuk tujuan ini. Kondisi yang sangat diperlukan untuk bekerja di bawah skema semacam itu adalah kemampuan untuk mengakses Internet.

Principal, Agents and Subagents - tautan dari satu bisnis

Tautan paling penting yang memastikan kemungkinan pekerjaan Anda di bidang ini adalah adanya perjanjian agensi dengan perusahaan penyelenggara (Kepala Sekolah, yang berbicara dalam bahasa hukum) dari sistem penerimaan pembayaran. Saat ini di Rusia ada beberapa organisasi yang telah membuktikan diri mereka baik. Kami tidak akan menamai mereka, agar tidak membuat iklan.

Kepala sekolah akan memberi Anda perangkat lunak (jika bekerja melalui komputer), surat kuasa untuk transaksi atas namanya dan akan memberikan dukungan informasi sepanjang waktu.

Kondisi kerja hampir semua penyelenggara adalah sama. Anda, sebagai wirausahawan perorangan, membuka rekening di bank, mentransfer pembayaran di muka ke rekening simpanan khusus dari penyelenggara sistem melalui itu, dan kemudian menerima pembayaran tunai dari populasi dalam batas-batas pembayaran di muka yang dilakukan oleh Anda. T. tentang. Anda mengembalikan uang Anda dan menerima bunga dari pembayaran pelanggan. Mungkin seseorang akan menemukan skema kerja terlalu rumit, tetapi setelah diperiksa lebih dekat, semuanya cukup sederhana.

Mungkin, dan kemungkinan besar, momen itu akan segera matang ketika Anda ingin mendapat untung besar dari jenis aktivitas ini. Jika Anda sudah memiliki cukup pengalaman dalam menerima pembayaran sendiri untuk mengajari orang lain tentang hal ini, berikan mereka informasi dan dukungan teknis, mulailah mengembangkan jaringan sub-agen. Anda dapat menyimpulkan perjanjian yang mirip dengan yang disimpulkan antara Anda dan penyelenggara sistem dengan jumlah organisasi dan pengusaha yang tidak terbatas yang ingin memberikan layanan untuk menerima pembayaran kepada populasi. Dengan fungsi normal dan pergantian poin sub-agen Anda yang stabil, Anda akan mendapat untung dari aktivitas mereka, hanya sekali menghabiskan upaya untuk menarik mereka ke bisnis ini.

Tentu saja, ada baiknya jika Anda dapat memberikan layanan konsultasi kepada agen Anda, membantu dalam menginstal perangkat lunak, dll. Membangun hubungan saling percaya dengan mitra, ini benar-benar bermanfaat.

Akuntansi dan pajak

Saya ingin memperingatkan Anda tentang kelalaian dalam membuat pemukiman, pembukuan, dan menghitung pajak. Dalam akuntansi seorang pengusaha atau organisasi yang terlibat dalam menerima pembayaran, ada fitur signifikan yang tidak dapat diabaikan. Karena itu, jika Anda tidak paham akuntansi, lebih baik segera mempekerjakan seorang akuntan yang akan memantau pesanan dalam urusan Anda dan mencegah terjadinya masalah dengan otoritas pengawas.

Opsi perpajakan terbaik untuk jenis kegiatan ini adalah dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (USNO). Ini sangat ideal untuk pengusaha yang bekerja berdasarkan kontrak keagenan. Seperti yang mereka katakan, bayar pajak dan tidur dengan tenang.

Semoga sukses dalam bisnis, pembaca yang budiman!

Pada tanggal 1 Oktober, Presidium EAC dianggap sebagai perselisihan mengenai rezim perpajakan organisasi dan pengusaha perorangan yang berlaku untuk kegiatan implementasi kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM. Masalahnya, kami perhatikan, sangat relevan di era perkembangan telepon seluler yang cepat dan, sebagai akibatnya, kegiatan kewirausahaan di bidang ini. Cukup sering, di forum pajak, legalitas penerapan "imputasi" untuk implementasi semacam ini dibahas. Wajib Pajak, yang berusaha melindungi diri mereka dari perselisihan dengan pengendali, mengajukan pertanyaan tentang hak mereka untuk menjual kartu pembayaran dan kartu SIM melalui rantai toko untuk mendapatkan uang tunai. Mereka tertarik pada jenis kegiatan apa yang termasuk dalam implementasi ini dan pajak apa yang harus dikenakan pajak.

Pengusaha mencoba menemukan cara-cara rumit untuk mengenali perdagangan ritel kartu untuk penggunaan mode khusus dalam bentuk UTII. Mereka mencari, tetapi mereka tidak dapat menemukannya. Di mana-mana perselisihan dan perselisihan meningkat menjadi litigasi. Dan para arbiter, sebagaimana ditunjukkan oleh analisis praktik yudisial, sampai saat ini belum ada keseragaman dalam menyelesaikan perselisihan dengan keadaan yang serupa.

Di sebelah kanan untuk menggunakan "imputasi"

Situasi melalui mata pejabat dan arbiter

Situasi khusus: wajib pajak (organisasi atau pengusaha perorangan) berdagang kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM, yang diperoleh dari dealer operator seluler untuk penjualan lebih lanjut. Salon komunikasi tempat perdagangan dilakukan memiliki area penjualan kurang dari 150 meter persegi. m. Pertanyaan yang wajar yang muncul dalam perjalanan jenis kegiatan ini: apakah dapat ditransfer ke mode khusus dalam bentuk UTII?

Menurut bagian 2, Seni. 346.27 dari Kode Pajak perdagangan ritel melalui toko-toko dan paviliun dengan luas lantai tidak lebih dari 150 sq. m untuk setiap objek dari organisasi perdagangan dan ritel melalui objek dari jaringan perdagangan stasioner yang tidak memiliki lantai perdagangan, serta melalui objek dari jaringan perdagangan non-stasioner. Ritel adalah kegiatan wirausaha yang terkait dengan penjualan barang (termasuk uang tunai, serta menggunakan kartu pembayaran) berdasarkan kontrak penjualan ritel, yang subjeknya adalah transfer ke pembeli barang yang ditujukan untuk pribadi, keluarga, rumah atau lainnya penggunaan non-kewirausahaan ( seni. 492 KUH Perdata).

Berdasarkan seni. 38 dari Kode Pajak barang adalah properti yang dijual atau dimaksudkan untuk dijual. Properti mengacu pada jenis objek hak sipil (dengan pengecualian hak properti) yang terkait dengan properti sesuai dengan Kode Sipil Federasi Rusia. Objek hak-hak sipil mencakup hal-hal, termasuk uang tunai dan surat berharga dokumenter, properti lainnya, termasuk dana tunai, surat berharga tidak resmi, hak milik; hasil dan layanan kerja; Hasil yang dilindungi dari aktivitas intelektual dan cara yang setara untuk individualisasi (kekayaan intelektual); barang tidak berwujud ( seni. 128 KUH Perdata).

Dari hal tersebut di atas, dapat disimpulkan bahwa kegiatan kewirausahaan pada implementasi kartu pembayaran ekspres untuk layanan komunikasi dan kartu SIM dibeli sebagai properti untuk penjualan lebih lanjut atas namanya sendiri melalui salon komunikasi dengan area penjualan kurang dari 150 sq. M. m, dapat dikaitkan dengan ritel dan ditransfer ke sistem pajak dalam bentuk UTII.

Ini adalah posisi resmi Kementerian Keuangan (lihat, misalnya, surat tertanggal 05.07.2007 No. 03-11-04/3/253 , tanggal 15.06.2009 No. 03-11-09/211 ).

Juga harus dicatat bahwa kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM dapat diimplementasikan sebagai bagian dari perjanjian komisi . Artikel 990 KUHPerdata Federasi Rusia telah ditetapkan bahwa di bawah perjanjian komisi, satu pihak adalah agen komisi (dalam kasus kami, wajib pajak mencari tahu masalah penggunaan "imputasi" yang sah dalam pelaksanaan implementasi ini) melakukan, atas nama pihak yang melakukan komitmen lain (organisasi operator telekomunikasi), untuk melakukan satu atau lebih transaksi atas namanya sendiri, tetapi dengan mengorbankan kepala sekolah.

Menurut pejabat, aktivitas agen penjualan eceran tunduk pada UTII dalam hal ia menjual barang atas namanya sendiri melalui objek organisasi perdagangan miliknya atau digunakan olehnya dalam kegiatan wirausaha dengan alasan hukum (properti, sewa). Selain itu, jika agen menjual barang di ruang ritel yang disewa dari kepala sekolah, maka aktivitas tersebut juga dapat dialihkan ke mode khusus dalam bentuk UTII (lihat, misalnya, surat tertanggal 12.24.2007 No. 03-11-04/3/512 , tanggal 30 Maret 2010 No. 03-11-11/84 ) Pengecualian, menurut Departemen Keuangan, adalah kegiatan yang dilakukan di tempat yang dimiliki oleh kepala sekolah: dikenakan pajak dengan cara yang secara umum ditetapkan atau menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Poin penting berikutnya menyangkut situasi di mana implementasi kartu dilakukan di dalam perjanjian keagenan disimpulkan antara pembayar pajak dan operator telekomunikasi. Dalam hal ini, kegiatan tersebut harus dikenakan pajak di bawah sistem perpajakan umum atau sistem pajak yang disederhanakan. Menurut Departemen Keuangan, jika kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM dijual oleh organisasi sebagai bagian dari perjanjian keagenan, bukan atas nama mereka sendiri, tetapi atas nama kepala sekolah (yang memiliki semua hak dan kewajiban dalam transaksi), maka aktivitas tersebut dikenakan pajak di bawah rezim pajak umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan ( surat tertanggal 10.26.2011 03-11-11/269 , tanggal 30 Maret 2010 No. 03-11-11/84 , tanggal 12.02.2009 No. 03-11-06/3/30 ).

Apakah agen pembayar pajak memenuhi syarat untuk menerapkan "tuduhan" atas nama sendiri (Fitur ini juga diabadikan dalam klausa 1, Artikel 1005 dari Kode Sipil Federasi Rusia)? Beberapa hakim memberikan jawaban negatif untuk pertanyaan ini (lihat, misalnya, Resolusi FAS ВСО tanggal 4 Juni 2009 No.A10-3076 / 08-Ф02-2539 / 09), mencatat bahwa dalam hal apa pun, eksekusi agen terhadap kontrak agensi adalah jenis kegiatan selain eceran. Dalam hal ini, agen berperan sebagai mediator yang menerima biaya agen sebagai akibat dari menjalankan aktivitasnya. Jenis aktivitas yang tunduk pada UTII disebutkan dalam bagian 2, Seni. 346.26 dari Kode Pajak, dan tanpa menyebutkan mediasi di dalamnya. Dengan demikian, sistem perpajakan dalam bentuk UTII dalam situasi seperti itu tidak boleh diterapkan, dan pendapatan dalam bentuk remunerasi agen dikenakan pajak sesuai dengan sistem perpajakan umum atau USO.

Dalam kasus apa pun, arbiter, mempertimbangkan keadaan sengketa yang sangat banyak, mencoba mencari tahu apakah organisasi bertindak sebagai penjual dalam penjualan eceran barang atau apakah kegiatan untuk implementasi kartu pembayaran kilat untuk layanan komunikasi dan kartu SIM dilakukan berdasarkan perjanjian agensi yang disimpulkan dengan kepala operator komunikasi.

Jadi, beberapa arbiter mempertimbangkan sah penggunaan mode khusus dalam bentuk UTII oleh pengecer kartu pembayaran ekspres untuk layanan komunikasi dan kartu SIM (lihat, misalnya, keputusan FAS BBO tanggal 13 Maret 2009 No.  A43-6112 / 2008-6-104, FAS Central Organ tanggal 14 Oktober 2008 No.  A48-4840 / 07-13) Dalam kasus ini, pengadilan menganalisis kondisi kontrak dan dokumen yang diserahkan, berdasarkan poin-poin berikut diklarifikasi: di mana pembayar pajak menjual kartu (pada titik penjualan atau tidak), berdasarkan dokumen apa ia menerima kartu dari pihak rekanan, pada kondisi apa ia menjualnya dari nama Anda atau tidak (apakah Anda melanggar cek menggunakan PKC). Dan jika keadaan kasus menegaskan bahwa organisasi membeli barang-barang dari rekanan pada waybills untuk dijual kembali, maka kegiatan bisnis untuk implementasi kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM yang dibeli di properti untuk penjualan eceran dianggap perdagangan eceran oleh arbiter, dan pendapatan yang diterima dianggap sebagai subjek perpajakan UTII.

Namun, lebih sering pihak berwenang kehakiman menganggap kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM sebagai cara pembayaran di muka dari layanan yang relevan. Artinya, penjualan kartu tersebut, menurut pendapat mereka, tidak dianggap sebagai perdagangan eceran, tetapi penyediaan layanan untuk distribusinya. FAS SZO, berdasarkan interpretasi yang sistematis seni. 209, 454 , 491 , 492 KUH Perdata, mengindikasikan bahwa, sebagai aturan umum, penjual, sehubungan dengan barang yang dijual olehnya, harus memiliki hak pemilik atau hak properti terbatas lainnya, dari mana wewenangnya untuk membuang properti tersebut menjadi barang yang diikuti oleh barang ( Keputusan tanggal 08.12.2010 No.  A44-2366 / 2010) Para hakim mencatat bahwa wajib pajak tidak memperoleh kartu dalam kepemilikan, tetapi mengasumsikan kewajiban untuk mengumpulkan pembayaran di muka untuk layanan komunikasi yang disediakan oleh operator seluler dan untuk mendistribusikan kartu sesuai dengan tarif operator dengan pembayaran upah kepadanya. Menurut ketentuan perjanjian, wajib pajak menyimpulkan perjanjian berlangganan atas nama operator telekomunikasi (membuat koneksi ke layanan seluler), pembayaran yang diterima untuk layanan operator telekomunikasi, termasuk melalui penerapan kartu pembayaran. Dalam hal ini, pengadilan memutuskan bahwa kartu pembayaran untuk layanan telepon tidak dapat diakui sebagai barang yang memiliki properti konsumen, karena, bersama dengan uang tunai dan bentuk pembayaran lainnya, mereka adalah alat pembayaran. Seseorang yang menjual kartu-kartu ini bertindak dalam hubungan hukum seperti organisasi penyelesaian. Pembayaran untuk layanan telepon yang disediakan oleh operator telekomunikasi tidak termasuk dalam jenis kegiatan kewirausahaan yang dikenakan perpajakan UTII.

DI Surat Keputusan 04.23.2013 No.  A21-9381 / 2011FAS SZO menunjukkan bahwa kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM tidak dapat bertindak sebagai properti yang digunakan untuk dijual kembali dalam rangka kontrak penjualan yang sudah selesai di sektor ritel, karena mereka tidak memenuhi karakteristik barang yang tercantum dalam seni. 38 dari Kode Pajak. Apalagi menurut hlm. 24, 25 Aturan untuk penyediaan layanan komunikasi layanan telepon diberikan berdasarkan kontrak yang berat. Para pihak dalam kontrak adalah badan hukum (IP), di satu sisi, dan operator komunikasi, di sisi lain. Berdasarkan atas klausa 1, Artikel 64 Undang-Undang Komunikasi Pembayaran untuk layanan komunikasi dilakukan dengan uang tunai atau transfer bank, segera setelah penyediaan layanan tersebut dengan melakukan pembayaran di muka atau dengan pembayaran yang ditangguhkan.

Kartu pembayaran layanan telepon berisi informasi yang disandikan dengan cara tertentu yang digunakan untuk membawa informasi tentang pembayaran untuk layanan telepon ke operator telekomunikasi ( klausul 108 Peraturan untuk penyediaan layanan komunikasi) Kartu semacam itu adalah sarana pembayaran awal (muka) untuk layanan-layanan ini, menyediakan akses kepada mereka. Penjual kartu tidak menyediakan layanan komunikasi. Layanan ini akan diberikan kepada pelanggan oleh operator telekomunikasi setelah mengaktifkan kartu dan koneksi telepon pelanggan dengan korespondennya.

Dalam kerangka perjanjian yang disimpulkan, wajib pajak menjual produk operator telekomunikasi dengan harga yang ditentukan olehnya. Pada saat yang sama, wajib pajak tidak memberikan layanan kepada pelanggan, tetapi untuk operator itu sendiri. Ternyata kegiatan di bawah perjanjian itu tidak eceran dan dalam kaitannya dengan itu penggunaan rezim khusus dalam bentuk UTII adalah melanggar hukum.

catatan

Sebelumnya, para pejabat mengklaim bahwa kartu pembayaran ekspres tidak dapat bertindak sebagai properti yang digunakan untuk dijual kembali dalam kerangka kontrak penjualan yang telah disepakati di bidang perdagangan ritel (Bab 30 dari Kode Sipil Federasi Rusia). Mereka juga tidak memenuhi karakteristik barang yang ditentukan oleh Seni. 38 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena pada dasarnya mereka hanya alat pembayaran di muka (uang muka) untuk layanan telepon yang belum disediakan dan bentuk kewajiban dalam kerangka perjanjian yang telah disepakati tentang penyediaan layanan komunikasi sesuai dengan Bagian. 7 UU Komunikasi dan bab. 39 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Juga, menurut Departemen Keuangan, kartu SIM bukan barang, karena dengan bantuan mereka operator telekomunikasi menyediakan akses ke layanan yang mereka berikan. Oleh karena itu, kegiatan untuk penerapan kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM dengan tujuan menggunakan mode khusus dalam bentuk UTII tidak dapat diakui sebagai perdagangan eceran dan harus dikenakan pajak berdasarkan sistem pembayaran pajak dasar atau dasar ( surat-surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Maret 2006 No. 03-11-04/3/164 , dari 10.01.2006 03-11-05 / 1, tanggal 22.06.2005 No. 03-06-05-04/173 ).

Resolusi Perselisihan oleh Hakim Tinggi

Mempertimbangkan Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 01.10.2013 No. 4907/13 . Dalam kasus yang dirujuk ke Presidium Mahkamah Agung Arbitrase, pengusaha perorangan-pajak yang dijual secara eceran (dalam urutan bagian 2, Seni. 346.23 dari Kode Pajak) melalui toko sewaan yang dibeli untuk dijual kembali dari operator seluler, kartu pembayaran ekspres, dan kartu SIM.

Selama audit pajak di tempat, pengendali sampai pada kesimpulan bahwa alat pembayaran untuk layanan komunikasi seluler dan aksesnya adalah properti badan hukum, remunerasi diterima oleh pengusaha di bawah perjanjian keagenan dan, karenanya, tidak termasuk dalam pengenaan UTII. Kesimpulan ini dalam proses persidangan dikonfirmasi: pedagang melakukan kegiatan untuk menyediakan layanan komunikasi semata-mata atas nama dan dengan mengorbankan organisasi yang memiliki hak untuk menyediakan layanan tersebut. Aktivitas wirausaha dalam hal ini dilakukan berdasarkan kesepakatan yang disimpulkan dengan operator seluler.

Pengusaha sebagai perwakilan komersial dipercayakan dengan kewajiban untuk mentransfer penuh semua uang yang diterima berdasarkan perjanjian berlangganan, untuk memastikan akuntansi dan kontrol yang ketat atas penggunaan, penyimpanan kartu SIM, dan untuk menyediakan laporan inventaris tentang saldo kartu SIM dalam satu hari dan pada pengembalian semua kartu SIM yang belum direalisasi untuk periode yang ditentukan oleh kontrak. Untuk layanan yang diberikan, pengusaha menerima pembayaran dari kepala sekolah dalam bentuk biaya agen.

Hakim tinggi, menilai ketentuan-ketentuan kontrak yang dibuat oleh pengusaha dan mempertimbangkan ketentuan-ketentuannya seni. 38, 346.26 , 346.27 dari Kode Pajak, seni. 1005 dari Kode Sipil Federasi Rusia, memutuskan bahwa kartu yang disengketakan tidak memenuhi karakteristik barang dan berdasarkan sifatnya hanya merupakan sarana pembayaran di muka layanan telepon yang menyediakan akses ke layanan tersebut, dan pengusaha sebenarnya mengambil kewajiban untuk mengumpulkan pembayaran di muka untuk layanan yang disediakan oleh operator seluler dan untuk mendistribusikan kartu sesuai dengan tarif operator dengan pembayaran biaya agen. Karenanya, aktivitas wirausahawan tidak eceran dan tidak tunduk pada UTII, dan upah agen diterima oleh wirausahawan untuk penerapan kartu telepon pembayaran ekspres, kartu SIM adalah penghasilannya dari penyediaan layanan dan harus dikenakan pajak di bawah rezim perpajakan umum.

Jadi arbiter tertinggi menyelesaikan perselisihan. Terus terang, bagi penulis, tidak semua masalah diselesaikan dengan dikeluarkannya keputusan ini. Lihat sendiri: wirausahawan telah menjadi sandera pada situasi di mana peran utama (jauh dari menguntungkan pedagang) dimainkan oleh kontrak agensi yang sama yang disimpulkan dengan operator telekomunikasi, yang memberikan hubungan sifat perantara. Kami telah mengatakan bahwa pengadilan pada awalnya mendapatkan operasi mediasi dari pajak tunggal (yang mengikuti norma-norma undang-undang perpajakan). Sekarang ANDA telah mengkonfirmasi posisi yang telah berkembang selama bertahun-tahun.

Perhatikan bahwa pengusaha (yang kalah dalam gugatan) mengonfirmasi tindakannya dengan klarifikasi resmi dari Kementerian Keuangan ( surat No. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), yang juga menunjukkan bahwa kegiatan kewirausahaan untuk implementasi atas nama sendiri Mengungkapkan kartu pembayaran dan kartu SIM yang dibeli dari dealer ponsel dalam kepemilikan melalui salon komunikasi yang memiliki area penjualan kurang dari 150 meter persegi. saya masih dapat dikaitkan ke ritel dan ditransfer ke "menyalahkan". Ternyata dalam hal ini tidak benar (untuk tujuan menerapkan norma Bab 26.3 "Sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang dibebankan untuk jenis kegiatan tertentu" dari Kode Pajak Federasi Rusia), dari sudut pandang hukum, memformalkan hubungan kontraktual dengan operator telekomunikasi. Dengan kata lain, jika dalam kasus tersebut tidak ada bukti tentang hubungan kontraktual dalam kerangka kontrak agensi, hasil dari kasus tersebut mungkin berbeda. Selain itu, kami telah memberikan contoh kasus pengadilan yang mendukung wajib pajak, di mana arbiter memenuhi syarat kegiatan penjualan kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM yang diperolehnya untuk penjualan eceran dan menganggap pendapatan yang diterima dikenai pajak UTII (lihat misalnya Resolusi FAS BBO tertanggal 13 Maret 2009 No.  A43-6112 / 2008-6-104) Seluruh pertanyaan berada pada kualifikasi transaksi yang benar dan pelaksanaannya yang kompeten.

Oleh karena itu, terlalu dini untuk menempatkan peluru dalam perselisihan lama, menurut penulis. Tidak semua masalah telah diselesaikan. Hanya satu yang telah diselesaikan sejauh ini: sekarang, tidak diragukan lagi, berkenaan dengan aktivitas kewirausahaan dalam penerapan kartu pembayaran ekspres dan kartu SIM, dilakukan berdasarkan perjanjian keagenan yang disimpulkan dengan operator seluler, sistem perpajakan dalam bentuk UTII tidak diterapkan.

Pertanyaan: ... Seorang pengusaha perorangan menerapkan STS dengan objek pajak penghasilan. Ini melakukan kegiatan untuk menerima pembayaran dari operator seluler. Apakah penghasilan komisinya 5%? Apakah dia berhak menggunakan satu register kas ketika melakukan pembayaran tunai untuk jenis kegiatan yang dikenai pajak UTII dan jenis kegiatan yang dia gunakan sistem pajaknya yang disederhanakan? (Surat UFNS dari Federasi Rusia untuk kota Moskow tanggal 21 November 2005 n 18-12 / 3/85786)

Teks surat itu diterbitkan.
"Kurir Pajak Moskow", 2006, N 8
Pertanyaan: Seorang pengusaha individu menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pengenaan pajak penghasilan. Ini melakukan kegiatan untuk menerima pembayaran dari operator seluler (MTS, Megafon, Beeline, dll.) Di Moskow dan Wilayah Moskow. Semua operasi untuk mentransfer uang ke telepon dilakukan melalui sistem e-port elektronik. Apakah komisi 5% pendapatan pengusaha individu? Apakah seorang pengusaha perorangan berhak menggunakan satu mesin kasir, meninju jumlah uang yang diterima ke berbagai departemen, ketika melakukan pembayaran tunai untuk kegiatan-kegiatan yang dikenakan perpajakan UTII dan jenis-jenis kegiatan yang ia terapkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan?
Menjawab:
DEPARTEMEN LAYANAN PAJAK FEDERAL
OLEH G. MOSKOW
SURAT
tertanggal 21 November 2005 N 18-12 / 3/85786
Sistem perpajakan dalam bentuk UTII untuk jenis kegiatan tertentu diperkenalkan oleh tindakan hukum yang mengatur badan perwakilan dari distrik kota, distrik kota, undang-undang kota-kota dengan signifikansi federal di Moskow dan St. Petersburg dalam kaitannya dengan jenis aktivitas kewirausahaan yang disebut dalam ayat 2 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Apalagi paragraf 2 Seni. 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jenis kegiatan wirausaha ini tidak disediakan sebagai kegiatan perantara untuk menerima pembayaran dari populasi dan mentransfernya sesuai dengan rincian operator komunikasi bergerak (MTS, Megafon, Beeline, dll.).
Dengan demikian, pendapatan yang diterima dari melakukan kegiatan untuk menerima pembayaran di Moskow dan (atau) di entitas konstituen lain dari Federasi Rusia, termasuk di Wilayah Moskow, harus diperhitungkan untuk keperluan pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Seni. Seni. 346.15 dan 346.17 dari Kode Pajak.
Berdasarkan Art. 346.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak ketika menentukan basis pajak untuk pajak yang harus dibayar sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan, memperhitungkan pendapatan dari penjualan sesuai dengan Art. 249 dari Kode Pajak dan pendapatan non-operasional sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, penghasilan disediakan oleh Art. 251 Kode Pajak Federasi Rusia.
Secara khusus, dalam paragraf. 9 hal. A 1 sdm. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa ketika menentukan pendapatan basis pajak dalam bentuk properti (termasuk uang tunai) yang diterima oleh agen komisi, agen dan (atau) pengacara lain sehubungan dengan pemenuhan kewajiban berdasarkan perjanjian komisi, perjanjian agen atau perjanjian serupa lainnya tidak diperhitungkan, serta karena penggantian biaya yang dikeluarkan oleh agen komisi, agen dan (atau) pengacara lain untuk kepala sekolah, kepala sekolah dan (atau) kepala sekolah lainnya, jika biaya tersebut tidak termasuk dalam biaya agen komisi, agen dan (atau) pengacara lain sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat. . Penghasilan yang ditentukan tidak termasuk komisi, agensi atau remunerasi serupa lainnya.
Akibatnya, pendapatan agen komisi (agen), yang dapat dikenakan pajak untuk keperluan pajak, dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, adalah komisi, agen atau imbalan serupa lainnya.
Tanggal penerimaan pendapatan sesuai dengan ayat 1 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hari penerimaan dana ke rekening bank dan (atau) di meja kas, penerimaan properti lain (pekerjaan, layanan) dan (atau) hak properti (metode tunai) diakui.
Sesuai dengan ayat 1 Seni. 2 Undang-Undang Federal No. 05.22.2003 N 54-ФЗ "Tentang penggunaan register kas saat melakukan penyelesaian tunai dan (atau) penyelesaian menggunakan kartu pembayaran" (selanjutnya - UU N 54-ФЗ) dalam kasus penjualan barang oleh seorang pengusaha perorangan, karya atau penyediaan layanan di wilayah Federasi Rusia dan implementasinya dengan pembayaran tunai dan (atau) penyelesaian menggunakan kartu pembayaran, wajib menggunakan PKC yang termasuk dalam register negara.
Menurut Prosedur untuk mendaftarkan register kas di otoritas pajak, disetujui oleh Orde Pelayanan Pajak Negara Rusia tanggal 06.22.1995 No. VG-3-14 / 36, otoritas pajak mendaftarkan KKT. Dalam hal ini, pengoperasian PKC dilakukan di alamat pemasangan aktual yang ditentukan oleh pengusaha perorangan dalam aplikasi dan dalam kartu registrasi PKC di otoritas pajak.
Dengan demikian, seorang pengusaha perorangan terlibat dalam berbagai jenis kegiatan (menjual barang, melakukan pekerjaan atau menyediakan jasa) di wilayah yang berbeda atau, seperti dalam kasus ini, satu jenis kegiatan, tetapi di entitas konstituen yang berbeda dari Federasi Rusia (Wilayah Moskow dan Moskow), pembayaran tunai tidak berhak menggunakan satu cash register.
Wakil
Kepala Kantor
penasihat negara saat ini
dinas pajak peringkat II
S.KH. AMINEV
21.11.2005