Penunjukan perkiraan anggaran lembaga negara. Apa perkiraan anggaran? Prosedur untuk menyusun dan menyetujui perkiraan anggaran

Aturan umum untuk prosedur penyusunan, persetujuan dan pemeliharaan perkiraan anggaran terus berubah sesuai dengan amandemen peraturan perundang-undangan. Kami akan memberi tahu Anda aturan apa yang diperlukan untuk membentuk perkiraan Anggaran untuk 2019 dan periode perencanaan.

Prosedur untuk lembaga bawahan

Proses penyusunan perkiraan anggaran meliputi melakukan sejumlah perhitungan perkiraan indikator yang direncanakan dan menyusun rancangan perkiraan anggaran. Pengerjaan penyusunan dokumen dimulai pada saat lembaga menerima data besaran alokasi anggaran yang dialokasikan dari anggaran. Perhitungan dilampirkan pada estimasi, di mana setiap item biaya dapat dibenarkan. Semua lembaga negara membentuk perkiraan anggarannya sendiri, yang atas dasar itu pengelola dana anggaran dibentuk oleh Pernyataan Konsolidasi untuk semua bawahannya.

Selama beberapa tahun, manajer utama dipandu oleh persyaratan umum yang disetujui oleh Orde Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 November 2007 No. 112n, yang berulang kali mengalami penyesuaian. Klarifikasi lain dalam penyusunan perkiraan anggaran tersebut dilakukan berdasarkan Surat Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 26n tanggal 14 Februari 2018 (selanjutnya, Perintah Kementerian Keuangan 26n). Saat menyusun dan menyetujui perkiraan untuk 2019 dan periode perencanaan 2020 dan 2021. Anda perlu memanfaatkan persyaratan baru yang ditentukan oleh Pesanan ini. Perubahan besar:

• jumlah bagian dari perkiraan anggaran telah bertambah dan struktur dokumen telah berubah;
• perkiraan sekarang juga perlu mencerminkan indikator prakiraan;
• perkiraan yang mengandung rahasia negara disetujui selambat-lambatnya 20 hari kerja sejak tanggal penyerahan ke lembaga LSS;
• perkiraan anggaran yang disetujui dengan justifikasi dikirim ke GRBS (RBS) selambat-lambatnya satu hari kerja setelah persetujuan.

Juga, sekarang manajer utama menyetujui pesanan dalam bentuk satu dokumen. Itu dapat dipasang (ayat 3, 5 dari Perintah Kementerian Keuangan No. 26n):

1. manajer utama anggaran federal:
   • persyaratan penyusunan dan penandatanganan draf perkiraan;
   • prosedur dan persyaratan untuk persetujuan perkiraan (amandemen perkiraan);
   • kekuasaan dari manajer utama (manajer) dana anggaran federal;
2. manajer utama anggaran subjek Federasi Rusia (anggaran lokal):
   • prosedur dan ketentuan penyusunan dan penandatanganan rancangan perkiraan;
   • prosedur dan persyaratan untuk menyusun, memelihara dan menyetujui perkiraan (membuat perubahan pada perkiraan);
   • kekuasaan manajer utama (manajer) dana anggaran dari entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal).

Seperti sebelumnya, perkiraan anggaran menyiratkan dokumen yang mencerminkan volume pengiriman yang ditetapkan dan distribusinya menurut bidang pengeluaran. Pada saat yang sama, diperhitungkan bahwa jumlah biaya yang sesuai ditetapkan untuk jangka waktu undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk tahun anggaran berikutnya (untuk periode keuangan dan perencanaan berikutnya) (klausul 26n dari Orde Kementerian Keuangan).

Estimasi anggaran dibuat oleh institusi dengan membentuk indikator untuk tahun kedua periode perencanaan dan membuat perubahan pada estimasi yang disetujui untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan (klausul 8 Peraturan Menteri Keuangan No. 26n).

Perkiraan anggaran saat ini terdiri dari enam bagian, yaitu:

Bagian 1: indikator akhir dari perkiraan anggaran.

Bagian 2: Batasan kewajiban anggaran untuk pengeluaran penerima dana anggaran.

Bagian 3: Batasan kewajiban anggaran pada pengeluaran untuk penyediaan investasi anggaran kepada badan hukum, subsidi kepada lembaga anggaran dan otonom, organisasi nirlaba lainnya, transfer antar anggaran, subsidi kepada badan hukum, pengusaha perorangan kepada individu - produsen barang, pekerjaan, jasa, subsidi kepada perusahaan negara, perusahaan, perusahaan publik; melakukan pembayaran, kontribusi, transfer tanpa alasan kepada subyek hukum internasional; melunasi utang negara, melaksanakan tindakan peradilan, jaminan negara Federasi Rusia, serta untuk biaya cadangan.

Bagian 4: Batasan kewajiban anggaran atas pengeluaran untuk pengadaan barang, pekerjaan, jasa yang dilakukan oleh penerima dana anggaran untuk kepentingan pihak ketiga.

Bagian 5: sebagai referensi, alokasi anggaran untuk pemenuhan kewajiban regulasi publik.

Bagian 6: untuk referensi, kurs mata uang asing terhadap rubel Rusia.

Lampiran 1 dan 2 Tata Tertib Kementerian Keuangan 26n menunjukkan Bentuk perkiraan dan formulir yang dirancang untuk mengubah indikatornya.

Fitur utama berikut dalam menyusun perkiraan anggaran untuk 2019 dapat dibedakan:

1. Jumlah bagian telah meningkat: dari 4 menjadi 6.
2. Kolom telah diperkenalkan untuk mencerminkan indikator tahun pertama dan kedua periode perencanaan dalam hal persetujuan undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk periode keuangan dan perencanaan berikutnya.
3. Bentuk baru estimasi memberikan refleksi terpisah dari indikator tahun berjalan dan periode perencanaan. Mereka dibentuk dalam konteks kode klasifikasi belanja anggaran dengan perincian kode subkelompok dan (atau) elemen jenis biaya. Dimungkinkan juga untuk menggunakan perincian indikator tambahan dengan kode artikel (sub-artikel) dari kelompok (artikel) KOSGU (kode indikator analitis), jika ini ditetapkan oleh prosedur yang tepat untuk mempertahankan estimasi.
4. Tidak seperti formulir 2018 saat ini, yang direkomendasikan oleh Peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 112n, tanda "Disetujui" akan ditempelkan di akhir perkiraan.

Menurut aturan, yang diatur dalam klausul 11 \u200b\u200bPeraturan Menteri Keuangan 26n, pemeliharaan estimasi anggaran mengasumsikan adanya perubahan ke dalamnya dalam batas-batas penugasan anggaran yang dibawa ke lembaga. Dalam hal ini besarnya kenaikan dicerminkan dengan tanda plus dan besaran penurunan dengan tanda minus. Penyesuaian estimasi dilakukan dengan menyetujui perubahan indikator yang berubah:

1. Volume janji temu yang diperkirakan.
2. Distribusi perkiraan janji dengan kode untuk klasifikasi pengeluaran anggaran dari klasifikasi anggaran Federasi Rusia.
3. Distribusi perkiraan pengangkatan yang tidak memerlukan perubahan indikator daftar anggaran manajer utama.
4. Distribusi dengan kode tambahan indikator analitik.

Sejak 2018, negara bagian (entitas konstituen Federasi Rusia) dan lembaga pemerintah kota, pemeliharaan dan persiapan perkiraan Anggaran harus dilakukan menggunakan "Anggaran Elektronik" GIIS sesuai dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 30.09.2016 No. 168n.

Sistem "Anggaran Elektronik" dimaksudkan untuk menyelenggarakan kegiatan lembaga yang lebih transparan dan terbuka. Sistem menyediakan kemampuan untuk:

1. Pembentukan dan pemeliharaan perkiraan anggaran berdasarkan LBS dibawa ke lembaga sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
2. Pembentukan justifikasi untuk perkiraan yang direncanakan.
3. Pembentukan dan pemeliharaan seperangkat perkiraan anggaran.

Prosedur untuk menghubungkan lembaga yang dibiayai dari anggaran federal diatur dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia “21-03-04 / 74624.

Pelanggaran oleh lembaga negara terhadap prosedur untuk menyusun, menyetujui dan memelihara perkiraan anggaran akan menyebabkan pengenaan denda administratif pada pejabat sejumlah 10.000 hingga 30.000 rubel. (Pasal 14.14.7 dari Kode Administratif Federasi Rusia).

Kegiatan lembaga negara dibiayai dari dana anggaran yang sesuai dan berdasarkan perkiraan anggaran. Cara menyusun, menyetujui perkiraan anggaran dan mengerjakannya - dalam artikel.

Isi artikel

Perubahan terbaru dalam estimasi anggaran

Jika GRBS menyerahkan penugasan negara ke lembaga bawahan, maka hak menyetujui perkiraan itu diserahkan kepada pimpinan lembaga. Pada saat yang sama, GRBS memiliki hak untuk membatasi hak kepala lembaga untuk menyetujui perkiraan jika terungkap bahwa lembaga tersebut melanggar peraturan anggaran.

Setelah perkiraan disetujui, kirimkan satu salinan GRBS selambat-lambatnya satu hari kerja setelah persetujuan. Lampirkan semua kalkulasi dan justifikasi yang diperlukan ke dokumen.

Untuk pelanggaran prosedur penyusunan, persetujuan dan pemeliharaan perkiraan anggaran, tanggung jawab administratif diberikan.

Perubahan estimasi anggaran pendapatan dan pengeluaran

Sesuaikan perkiraan jika pendiri mengubah volume LBS atau mendistribusikan ulang tugas yang diperkirakan:

• dengan kode untuk klasifikasi belanja anggaran, yang membutuhkan perubahan LBS;
• indikator tambahan yang tidak mengubah daftar anggaran dan LBS.

Kasus lain - pendiri mengubah volume perkiraan janji temu, karena alasan ini mereka perlu didistribusikan kembali di antara bagian perkiraan. Bagaimanapun, ubah perkiraan dalam batas LBS Anda. Klarifikasi yang memerlukan perubahan daftar anggaran GRBS dan volume LBO, disetujui setelah diperbaiki.

Melakukan perubahan estimasi berdasarkan perubahan justifikasi (perhitungan) indikator yang direncanakan. Namun, jika koreksi dalam justifikasi tidak mempengaruhi indikator estimasi, maka estimasi tersebut tidak perlu diubah.

Perbaiki perkiraan anggaran dalam urutan dan dalam bentuk yang telah ditetapkan GRBS untuk Anda. Kementerian Keuangan menyetujui formulir yang direkomendasikan dengan perintah 14 Februari 2018 No. 26n. Isi indikator sebagai berikut: volume perkiraan janji meningkat - masukkan data dengan tanda plus, turun - dengan tanda minus.

Menyetujui perubahan perkiraan dengan cara dan dalam kerangka waktu yang ditetapkan oleh GRBS. Dan jika amandemen disebabkan oleh perubahan dalam LBS - dalam jangka waktu yang ditetapkan untuk persetujuan perkiraan. Perubahan perkiraan dan justifikasi harus dikirim ke GRBS selambat-lambatnya satu hari kerja setelah disetujui.

Institusi negara bagian menggunakan formulir standar untuk mendistribusikan pengeluaran mereka sendiri dan batas yang disesuaikan - ini adalah perkiraan anggaran dalam bentuk 0501012. Formulir terpadu hanya berlaku untuk pegawai negara bagian federal. Formulir tersebut ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 02.14.2018 No. 26n. Peraturan tersebut memberikan pedoman utama untuk mengisi formulir. Salah satunya dengan menempatkan estimasi anggaran dalam sistem anggaran elektronik.

Untuk organisasi daerah dan kota, formulir dan aturan pengisian ditetapkan oleh GRBS (penyalur utama dana anggaran).

Aturan untuk mempertahankan BS disesuaikan kembali pada 2019. Pegawai sektor publik diharuskan untuk menghasilkan dokumentasi dalam bentuk baru dan sesuai dengan peraturan baru.

Jangan bingung dengan konsep perkiraan anggaran atau. PFHD terdiri dari lembaga negara otonom dan anggaran, tetapi perkiraan diberikan untuk organisasi milik negara dan untuk pemerintah daerah. FBI menempatkan kedua dokumen tersebut dalam Anggaran Elektronik.

Struktur dan aturan pengisian

Berdasarkan pemberitahuan jumlah dana yang dilaporkan yang diterima dari pengelola dana utama, kami mengambil sampel untuk mengisi perkiraan anggaran untuk tahun 2020. Kami memperhitungkan sesuai dengan target. Kami mendistribusikan pendanaan dengan kode taruhan, dengan mempertimbangkan bagian berikut:

• di bagian No. 1, hanya perkiraan total yang ditunjukkan, yaitu data ringkasan untuk semua bagian;
• bagian nomor 2 - kami menguraikan LBS berdasarkan biaya pelaksanaan fungsi lembaga negara, kami mengungkapkan informasi tentang jenis utama biaya lembaga negara, termasuk gaji, pembayaran lain kepada personel, pembelian barang (pekerjaan, jasa), pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya, kompensasi atas kerusakan dan dll;
• bagian No.3 - LBO tentang biaya penyediaan jenis pembiayaan negara tertentu, termasuk pengungkapan informasi tentang bidang-bidang berikut: investasi, subsidi, transfer antarbudaya, pembayaran, kontribusi dan transfer kepada subjek hukum internasional, pembayaran utang negara, pelaksanaan tindakan peradilan, jaminan negara, dan biaya cadangan;
• bagian No. 4 - kami mengungkapkan informasi tentang LBO tentang biaya penerima dana untuk pembelian barang (pekerjaan, layanan) untuk kepentingan pihak ketiga;
• bagian No. 5 - di sini kami menunjukkan informasi tentang volume dan arah pengeluaran untuk pemenuhan kewajiban peraturan publik yang diterima, kami menunjukkan informasi referensi;
• bagian No. 6 - nilai tukar mata uang asing terhadap rubel, diindikasikan hanya untuk referensi. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa semua operasi yang dilakukan dalam mata uang asing harus dikonversi ke dalam rubel dengan kurs yang sesuai.

Jika pendiri telah menetapkan detail tambahan untuk lembaga, maka isikan kolom kode indikator analitik pada perkiraan anggaran tahun 2020 sesuai persyaratan yang ditetapkan.

Saat mengalokasikan biaya, pertimbangkan instruksi Kementerian Keuangan Rusia No. 132n dalam hal definisi, kode jenis biaya, dan. Atas permintaan manajer yang lebih tinggi, diperbolehkan untuk menambahkan detail tambahan ke dokumen untuk KOSGU (pesanan No. 209n). Pastikan untuk menyiapkan justifikasi untuk setiap item biaya. Merefleksikan indikator dalam sistem anggaran elektronik.

Fitur kompilasi

Dokumen tersebut disetujui oleh kepala lembaga negara, kecuali prosedur persetujuan yang berbeda diatur oleh GRBS yang lebih tinggi. Misalnya, sampel dan prosedur untuk menyusun persetujuan dan pemeliharaan perkiraan anggaran untuk tahun 2020 untuk pegawai negara bagian federal ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan No. 26n. Sehubungan dengan lembaga negara daerah dan kota, aturan diatur oleh otoritas eksekutif daerah atau kota yang bersangkutan.

Jika formulir perlu disepakati dengan pendiri atau GRBS, posisi, nama lengkap harus ditunjukkan. dan tanggal persetujuan di header dokumen.

Konfirmasikan semua tujuan pengeluaran dengan justifikasi - perhitungan khusus, yang memberikan konfirmasi finansial atas kebutuhan pengeluaran. Sebelum menyetujui dokumen, serahkan pembenaran biaya kepada pendiri untuk disetujui. Jika tidak, formulir tersebut akan dibatalkan, dan biaya yang dikeluarkan berdasarkan dokumen tersebut akan dianggap sebagai pengeluaran yang tidak pantas.

Terlepas dari dokumen apa yang dibuat oleh suatu lembaga, rencana kegiatan keuangan dan ekonomi atau perkiraan anggaran, penting untuk menyusun dan memberikan perhitungan justifikasi untuk dokumentasi perencanaan.

Contoh perhitungan-justifikasi penggajian karyawan suatu institusi

Bentuk aturan persetujuan

Setelah menyepakati perhitungan-justifikasi dengan atasan pengelola atau pendiri, formulir disetujui oleh pimpinan lembaga negara. Jika manajer tidak hadir, pelaksana yang bertanggung jawab menyetujui dokumen tersebut.

Selain kepala, formulir tersebut disahkan oleh kepala departemen perencanaan atau ekonomi, jika layanan semacam itu tersedia di lembaga. Estimasi anggaran dalam bentuk 0501012 untuk tahun 2020 disertifikasi oleh akuntan kepala.

Menyetujui formulir tersebut dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal penyerahan LBS oleh pendiri, kecuali jika prosedur yang berbeda diberikan oleh atasan manajer. GRBS berhak untuk menyetujui bentuk formulir pembenaran perhitungan untuk pengeluaran. Prosedur persetujuan serupa disediakan dalam sistem Anggaran Elektronik.

Bagaimana melakukan perubahan

Jika pendiri telah mengubah batasan kewajiban anggaran yang dibawa, formulir 0501012 harus disesuaikan dengan perubahan. Ada prosedur tertentu untuk mengoreksi formulir:

1. Jika LPO berkurang. Dalam hal ini, cerminkan jumlah pengurangan pada garis yang sesuai dengan tanda minus.
2. Jika pendanaan ditingkatkan. Kemudian tunjukkan jumlah kenaikan dengan tanda plus untuk BCC yang sesuai.
3. Saat mendistribusikan kembali dana dalam batas LBO yang ditransfer, ikuti aturan di atas. Artinya, jika nilai untuk BCC tertentu menurun, tuliskan jumlahnya dengan tanda minus, distribusikan jumlah ini di antara garis yang ingin Anda tingkatkan.

Perubahan dokumen harus disetujui dengan cara yang sama yaitu paling lambat 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya pemberitahuan perubahan LSS. Bentuk koreksi perkiraan anggaran lembaga negara untuk tahun 2020 harus ditempatkan sesuai aturan yang telah ditetapkan.

Jika perubahan estimasi suatu lembaga pemerintah negara bagian memengaruhi daftar anggaran, maka sesuaikan estimasi hanya setelah melakukan perubahan. Dan baru kemudian melakukan penyesuaian Anggaran Elektronik.

Penempatan estimasi dalam sistem anggaran elektronik

Pada tahun 2020, tidak semua penerima dana anggaran diwajibkan menyusun rancangan perkiraan anggaran dalam Anggaran Belanja Elektronik. Perintah No. 26n menetapkan kewajiban hanya dalam kaitannya dengan pegawai negara bagian federal. Artinya, instansi pemerintah kota dan daerah berhak menyiapkan dokumen kertas.

Pada saat yang sama, sebagian besar GRBS di tingkat daerah dan kota telah mewajibkan organisasi bawahan untuk menempatkan BS dalam Anggaran Elektronik. Periksa dokumentasi peraturan yang dibawa oleh GRBS ke lembaga bawahan. Jika ada persyaratan untuk menempatkan BS dalam Anggaran Elektronik, maka mereka bertanggung jawab atas penghindaran.

Sistem otomatis menyediakan algoritma khusus untuk menempatkan informasi. Instruksi:

Langkah No. 1. Kami menyiapkan sistem kerja untuk pembentukan indikator BS dalam anggaran Elektronik.

Langkah # 2. Masukkan kode untuk analitik tambahan, jika nilainya ditentukan oleh prosedur pemeliharaan BS. Ingatlah bahwa pendiri diberi wewenang untuk memasukkan kode analitik tambahan untuk perkiraan anggaran.

Langkah # 3. Muat jadwal pengeluaran.

Langkah nomor 5. Pembentukan indikator perkiraan anggaran. Kami memasukkan nilai sesuai dengan kode BC. Bentuk KBK sesuai orde baru Kementerian Keuangan No. 132n.

Langkah nomor 6. Kami membentuk dokumen itu sendiri. Kami memeriksa bagian-bagian dokumen dan mengarahkan BS untuk persetujuan GRBS.

Untuk memfasilitasi pekerjaan pengguna, otomatisasi akuntansi disediakan. Program khusus memungkinkan Anda untuk menghasilkan dokumen dalam bentuk elektronik, untuk kemudian mengunggah dokumentasi yang sudah selesai ke sistem Anggaran Elektronik.

Penyusunan dan pemeliharaan perkiraan selanjutnya sesuai dengan undang-undang Rusia saat ini merupakan prasyarat untuk pelaksanaan kegiatan lembaga pemerintah mana pun. Perlu diingat bahwa organisasi semacam itu adalah kasus khusus dari konsep nirlaba yang lebih umum. Tujuan utama dan utama dari pekerjaannya bukanlah keuntungan, tetapi pelaksanaan tugas yang ditetapkan selama pembuatan. Ini mungkin termasuk penyediaan jenis layanan pendidikan, medis, hukum, budaya, ilmiah dan lainnya. Lembaga negara diciptakan oleh berbagai otoritas atau pemerintah daerah.

Tindakan legislatif yang mengatur aturan untuk mempertahankan perkiraan anggaran

Undang-undang normatif paling signifikan yang mengatur aturan dan persyaratan untuk memelihara perkiraan anggaran oleh lembaga negara adalah Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 112n tanggal 20 November 2007. Peraturan tersebut telah berulang kali diubah dan diubah, yang terakhir diadopsi dengan Perintah No. 168n tanggal 30 September 2016 g.

Mereka diberlakukan pada 01.01.2017 dan berisi prosedur baru yang sedikit dimodifikasi untuk menyusun perkiraan anggaran, serta formulir pengisian yang diposting di bawah ini.

Selain itu, setiap departemen menerbitkan dokumen peraturannya sendiri yang mengatur prosedur penyusunan, serta menyetujui dan selanjutnya memelihara dan melaksanakan perkiraan anggaran untuk lembaga yang bekerja di bidang ini. Khususnya, untuk organisasi medis, budaya, dan sosial, aturan dan persyaratan dasar ditetapkan dalam Ordo, masing-masing, dari Kementerian Kesehatan Nomor 141 tanggal 18 Maret 2013, Kementerian Kebudayaan Nomor 711 tanggal 18 November 2010 dan Kementerian Tenaga Kerja Nomor 630 tanggal 26 Desember 2012. tindakan dikeluarkan oleh departemen sektoral lainnya. Namun, terlepas dari beberapa perbedaan, aturan dasar untuk menyusun, menyetujui, dan memelihara perkiraan adalah sama untuk semua lembaga negara.

Persyaratan untuk penyusunan dan pemeliharaan perkiraan anggaran

Setelah membuat perubahan terbaru, penganggaran yang benar menyiratkan empat bagian berikut:

Di bagian pertama dari mereka harus diberikan biayaperlu untuk memastikan berfungsi normal institusi, khususnya:

• gaji dan remunerasi lainnya untuk karyawan organisasi, serta biaya perjalanan dan pembayaran serupa, yang diatur oleh hukum yang berlaku;
• biaya pembelian barang dan melakukan pekerjaan yang diperlukan untuk operasional lembaga;
• pembayaran biaya, pajak, atau pembayaran lain ke anggaran Federasi Rusia, yang wajib;
• santunan atas kerugian yang ditimbulkan oleh suatu lembaga negara dalam menjalankan kegiatannya;

Bagian kedua dokumen yang sedang dipertimbangkan berisi biaya, terhubung dengan menjalankan kekuasaan manajer dana anggaran... Dalam praktiknya, jauh dari selalu diisi, karena fungsi semacam itu jarang dilakukan oleh lembaga negara;

Di urutan ketigabagian mencerminkan biaya tidak termasuk di dua yang pertama;

Bagian keempat adalah final, berisi hasil estimasi.

Saat menyusun dan pemeliharaan berikutnya dari perkiraan anggaran, perlu diperhatikan bahwa indikator utama yang digunakan dalam hal ini harus ditunjukkan dengan indikasi kode yang sesuai dari klasifikasi anggaran.

Prosedur pembentukan perkiraan anggaran

Untuk setiap lembaga negara, pengelola dana anggaran (yang paling sering adalah kementerian terkait, departemen dan divisi teritorialnya) mengembangkan aturan dan prosedur dasar untuk menyusun dan memelihara perkiraan anggaran. Merekalah, pertama-tama, organisasi harus dipandu saat membentuk dokumen yang dimaksud.

Saat menentukan indikator spesifik, staf lembaga yang bertanggung jawab atas pengembangan dokumen dapat menggunakan dua opsi:

• perhitungan menggunakan biaya standar untuk pemeliharaan properti atau penyediaan layanan (ditentukan oleh dokumen departemen yang berlaku pada saat menyusun perkiraan anggaran);
• perhitungan menggunakan indikator dari tahun-tahun sebelumnya.

Terdapat perbedaan yang cukup besar dalam aturan dan persyaratan dasar yang diberlakukan oleh departemen untuk pemeliharaan dan pelaksanaan perkiraan anggaran oleh berbagai institusi. Hal ini sama sekali tidak mengherankan, mengingat tujuan kegiatan mereka sangat berbeda: dari penyediaan layanan medis (lembaga Kementerian Kesehatan) dan diakhiri dengan perlindungan hukum dan ketertiban (lembaga FSB, Kementerian Dalam Negeri).

Aturan untuk persetujuan perkiraan anggaran

Undang-undang saat ini dengan jelas menjabarkan prosedur dan aturan yang dengannya persetujuan dan kesepakatan perkiraan anggaran harus dilakukan. Salah satu dari tiga opsi yang memungkinkan:

• kepala lembaga - jika organisasi adalah pengelola dana anggaran;
• kepala organisasi - jika lembaga tersebut bukan pengelola dana anggaran. Namun, dalam hal ini, fund manager berhak memberikan prosedur persetujuan yang berbeda;
• kepala organisasi - jika perkiraan anggaran sedang dikembangkan untuk salah satu unit strukturalnya.

Tindakan regulasi memberikan tenggat waktu yang ketat di mana dokumen yang dipermasalahkan harus disetujui. Ini dimulai dari saat batas kewajiban anggaran dibawa ke organisasi dan tidak lebih dari 10 hari. Dalam hal ini, hanya hari kerja yang diperhitungkan. Pemenuhan persyaratan tersebut merupakan salah satu faktor penting dalam menjaga disiplin anggaran secara keseluruhan.

Persyaratan untuk mempertahankan perkiraan anggaran

Pemeliharaan dan pelaksanaan estimasi anggaran berarti melakukan penyesuaian terhadapnya terkait dengan perubahan batasan kewajiban anggaran. Prosedur semacam itu cukup sering terjadi dan dikaitkan, pertama-tama, dengan perubahan anggaran yang disebabkan oleh naik atau turunnya sisi penerimaannya, pergeseran prioritas pembangunan negara dan banyak kemungkinan alasan lainnya.

Perubahan estimasi anggaran dilakukan dalam bentuk yang praktis sama dengan yang digunakan dalam penyusunannya. Pada saat yang sama, peningkatan ukuran perkiraan biaya tercermin secara tradisional dengan tanda plus, dan pengurangan - dengan minus.

Terdapat beberapa opsi untuk melakukan penyesuaian estimasi anggaran, dilakukan dalam hal:

• perubahan LBS awal yang dikomunikasikan kepada organisasi (batasan kewajiban anggaran);
• perubahan besaran biaya antar item pengeluaran, yang juga mengarah pada penyesuaian LBS;
• redistribusi dana dalam perkiraan anggaran tanpa mengubah LBS.

Perubahan dokumen harus disetujui sesuai dengan aturan yang dijelaskan di bagian sebelumnya. Dalam hal ini, harus disertai dengan justifikasi atas perlunya penyesuaian yang dilakukan.

Contoh penganggaran

Di atas sudah diberikan form perkiraan anggaran. Untuk lebih memahami aturan dan persyaratan persiapannya dengan lebih jelas, disarankan untuk mempertimbangkan contoh perkiraan anggaran lengkap yang diberikan di bawah ini.

Seperti kebanyakan dokumen serupa, ini terdiri dari tiga bagian utama:

• topi;
• bagian tabel;
• hasil akhir perkiraan.

Pendaftaran header dokumen tidak mengalami kesulitan - Anda hanya perlu mengisi kolom formulir yang dikembangkan dan disetujui oleh departemen. Dalam hal ini, perkiraan anggaran disetujui oleh pelaksana dan pengembang, dan dikoordinasikan oleh perwakilan pengelola anggaran utama.

Kemudian, dokumen tersebut harus menunjukkan namanya, serta nama organisasi berikut: penerima, manajer (jika ada) dan manajer utama dari dana anggaran yang dialokasikan. Juga di kepala perkiraan ada nama anggaran, kode dokumen yang dibuat dan satuan pengukuran untuk data yang disediakan di dalamnya.

Berikut ini adalah bagian tabel dari perkiraan anggaran. Telah disebutkan di atas bahwa setelah amandemen dilakukan terhadap kerangka regulasi, terdiri dari empat bagian, yang isinya juga dijelaskan pada bagian artikel sebelumnya. Dalam contoh yang diberikan, data hanya terdapat di bagian pertama dokumen yang dimaksud.

Bagian kedua dan ketiga tidak berisi indikator dan dikosongkan. Penting untuk memperhatikan penomoran berurutan dari halaman dokumen.

Bagian 4 berisi data ringkasan. Dalam contoh estimasi anggaran yang diberikan, indikator pada bagian ini sama dengan yang ditunjukkan pada bagian pertama dokumen, meskipun bentuk penyajiannya telah sedikit berubah.

Perkiraan anggaran ditandatangani oleh penanggung jawab yang berpartisipasi dalam persiapan dan verifikasi kebenaran pengisiannya. Dalam hal ini adalah kepala lembaga negara, kepala perencanaan dan jasa keuangan, serta pelaksana langsung

Perkiraan anggaran adalah dokumen perencanaan yang menentukan batas-batas kewajiban suatu lembaga negara sesuai dengan pengklasifikasi pengeluaran yang disetujui (Pasal 6 BC RF). Dokumen tersebut memiliki bentuk kesatuan OKUD 0501012, telah disetujui berdasarkan perintah Menteri Keuangan No. 112n tanggal 20.11.2007.

Penting untuk tidak membingungkan keduanya. Estimasi lembaga anggaran bukanlah satu kesatuan bentuk OKUD 0501012. Ini sering disebut juga dokumen lain, yaitu sampel estimasi pendapatan dan pengeluaran suatu lembaga anggaran untuk tahun buku dan periode perencanaan. Sampai saat ini, dokumen yang menunjukkan nilai pendapatan dan pengeluaran pada organisasi non-BUMN adalah rencana kegiatan keuangan dan ekonomi suatu lembaga negara (kota) (selanjutnya - PFHD). PFHD tidak memiliki bentuk kesatuan menurut OKUD, namun persyaratan PFHD ditetapkan atas perintah Kementerian Keuangan tertanggal 28 Juli 2010. No. 81n.

Persyaratan umum untuk pemeliharaan ditentukan oleh Pesanan No. 112n. Prosedur untuk menyusun, menyetujui dan memelihara perkiraan anggaran ditetapkan oleh manajer utama (selanjutnya - GRBS), yang bertanggung jawab atas organisasi. Ketentuan ini baru berlaku hingga akhir tahun 2018 dan hanya untuk tingkat daerah dan kota.

Dokumen tersebut disusun untuk satu tahun buku dan periode perencanaan berdasarkan indikator yang dihitung yang disetujui oleh GRBS, yang menjadi ciri kegiatan organisasi dan batasan kewajiban anggaran yang dibawa (selanjutnya - LBO).

Formulir OKUD 0501012 disusun dengan mempertimbangkan besarnya pembiayaan pengadaan barang, pekerjaan atau jasa.

Formulir 0501012 diajukan untuk disetujui dengan perhitungan-justifikasi dari perkiraan yang direncanakan yang digunakan dalam persiapan. Perhitungan justifikasi ini merupakan bagian integral dari dokumen. Untuk pelanggaran oleh organisasi pemerintah terhadap prosedur penyusunan dan persyaratan persetujuan, denda dari 10.000 hingga 30.000 rubel untuk pejabat diberikan (Pasal 15.15.7 dari Kode Administratif Federasi Rusia).

Contoh estimasi anggaran untuk 2018

Contoh lengkap - Formulir 0501012, Perkiraan Anggaran 2018 - tersedia untuk diunduh di bawah.

Perhatikan poin penting. Pada 2017, GRBS dicabut haknya untuk mendirikan organisasi dan badan pemerintah federal secara independen:

• aturan pengisian formulir 0501012 dan 0501013;
• syarat pengajuan (persetujuan);
• kemungkinan penambahan, klarifikasi, perincian.

Untuk lembaga pemerintah dan badan non-federal, perubahan tersebut mulai berlaku pada tahun 2018.

Formulir 0501012 terdiri dari 4 bagian:

1. Pengeluaran yang mendukung kegiatan lembaga: gaji (termasuk tunjangan), pemotongan, kewajiban pajak, biaya perjalanan, penyediaan barang (pekerjaan, jasa) untuk kebutuhan negara, kompensasi kerugian.
2. Pengeluaran untuk penyediaan investasi negara, transfer, subsidi dan subsidi. Bagian ini diisi oleh badan-badan negara bagian (kota) dan badan-badan pengelola dana negara off-budget.
3. Pengeluaran lain tidak termasuk dalam dua bagian pertama. Ini adalah pengeluaran yang tidak terkait dengan bisnis inti, atau subsidi dan investasi.
4. Indikator akhir. Bagian terakhir merangkum data dalam tiga bagian.

Bagaimana melakukan perubahan

Terkadang ada kebutuhan untuk mengubah LBS, dan karenanya nilai perkiraannya. Dalam hal ini, organisasi mengirimkan kepada pengelola dana anggaran negara (RBS) proposal untuk redistribusi batas yang disesuaikan dengan kode klasifikasi anggaran (BCC). Perubahan dibuat dalam satu bentuk kesatuan (bentuk OKUD 0501013), tetapi juga justifikasi, dengan mempertimbangkan perhitungan. Tanpa justifikasi pendukung, GRBS (RBS) tidak akan menyetujui perubahan.

Mari kita lihat contoh perubahannya.

Di sekolah olahraga anak-anak dan remaja milik negara, sistem saluran pembuangan di gedung kolam rusak. Perlu dilakukan pekerjaan perbaikan dalam jumlah 100.000 rubel. Penghematan tagihan utilitas (pasokan air dan saluran pembuangan) dalam jumlah 100.000 rubel ditentukan untuk periode waktu henti kolam.

Penurunan volume estimasi data tersebut ditunjukkan dengan tanda “-”, peningkatan dengan tanda “+”. Kami mencerminkan redistribusi batas pengeluaran sebagai berikut.

Penyesuaian harus dilakukan dalam 10 hari kerja, kecuali periode GRBS (RBS) lain ditetapkan. Indikator ditentukan dalam batas volume yang disesuaikan.

Jika penyesuaian perkiraan indikator membutuhkan perubahan daftar anggaran GRBS dan volume LBO, maka pertama-tama mereka melakukan klarifikasi pada dokumen, baru kemudian menyetujui perubahan tersebut.

Mereka melaporkan pelaksanaan estimasi setiap triwulan sesuai dengan OKUD 0503137 "Laporan pelaksanaan estimasi pendapatan dan biaya".

Estimasi anggaran dalam e-budget

Dengan berlakunya Perintah Kementerian Keuangan tanggal 30 September 2016 No. 168n, yang mengubah Perintah No. 112n, dokumen tersebut tercermin dalam sistem "Anggaran Elektronik". Sistem berbasis internet dirancang untuk mencapai transparansi, keterbukaan dan akuntabilitas kegiatan lembaga, serta untuk meningkatkan kualitas pengelolaan keuangan. Pada 2018, estimasi dalam sistem harus diisi oleh semua organisasi.

Perhitungan justifikasi ekonomi juga perlu diterapkan. Kami melakukan penyesuaian pada indikator dengan cara yang sama selambat-lambatnya 10 hari kerja sejak LBO dibawa ke penerima. Hanya GRBS, dan bukan manajer atasan, yang berhak menyetujui amandemen yang dibuat.

Untuk pemilik yang baik, pengeluaran apapun selalu didahului dengan perencanaan yang matang. Menentukan perkiraan jumlah yang perlu diarahkan ke pos pengeluaran tertentu - ini adalah perkiraan biaya. Pendekatan ini dapat diterapkan baik untuk aktivitas produksi dan kehidupan sehari-hari; perencanaan biaya terlibat di semua tingkat aktivitas manusia.

Penentuan perhitungan biaya dan penerapannya

Mari kita lihat lebih dekat berapa perkiraan biayanya. Secara umum, perkiraan biaya adalah semua biaya yang akan datang dalam satu proyek yang diperlukan untuk mencapai tujuan yang ditetapkan. Dokumen ini dapat dibuat secara sukarela atau dalam kerangka persyaratan perundang-undangan saat ini. Sebagai contoh, Anda dapat mengutip organisasi nirlaba yang diharuskan menyusun neraca pendapatan dan pengeluaran. Ini berlaku untuk semua organisasi, dari taman kanak-kanak dan sekolah hingga berbagai asosiasi.

Contoh penyusunan perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk organisasi nirlaba:

Jika Anda melihat dari sudut pandang perusahaan, maka perkiraan biaya adalah daftar lengkap pengeluaran perusahaan untuk produksi dan penjualan produknya untuk periode kalender tertentu (kuartal, tahun), yang disusun berdasarkan jenis biaya ekonomi. Dalam kasus ketika perkiraan dibentuk untuk layanan atau pekerjaan yang akan dilakukan perusahaan terkait dengan konsumen produknya, maka dokumen ini secara resmi menegaskan:

• jenis dan volume pekerjaan yang akan dilaksanakan berdasarkan perjanjian;
• biaya hasil akhir (produk jadi);
• waktu yang dibutuhkan untuk mencapai hasil yang diinginkan.

Seringkali, selain jumlah yang dimaksudkan untuk pembayaran, sumber pendanaan juga disebutkan dalam perkiraan. Ini dimungkinkan dalam kasus-kasus berikut:

• acara ini diselenggarakan oleh beberapa perusahaan, yang masing-masing membayar sejumlah biaya;
• acara ini diselenggarakan oleh dewan kota, dan sponsor - badan hukum dan individu - bertanggung jawab untuk membayar tagihan;
• acara ini diselenggarakan oleh sebuah perusahaan swasta, dengan sumber pendanaan dari anggaran berbagai tingkat (lokal, kota atau negara bagian).

Penyusunan dokumen keuangan dilakukan oleh orang yang bertanggung jawab atas penyelenggaraan acara tertentu, dan di perusahaan besar atau perusahaan orang yang dilatih khusus adalah penaksirnya.

Termasuk dalam perkiraan biaya produksi

Perkiraan biaya produksi mencirikan seluruh volume biaya perusahaan, yang disusun menurut elemen-elemen yang homogen secara ekonomi. Secara tradisional, pengelompokan biaya proyek ini terlihat seperti ini:

• Bahan. Termasuk dana yang dihabiskan untuk bahan, bahan mentah, produk setengah jadi, komponen yang dibeli, berbagai bahan penolong. Ini juga termasuk energi dan bahan bakar yang diperlukan untuk kebutuhan ekonomi, serta layanan produksi perusahaan lain.
• Remunerasi untuk personel. Semua pembayaran kepada karyawan organisasi diperhitungkan, termasuk kompensasi dan pembayaran insentif, serta bonus.
• Kontribusi dana wajib. Ini adalah transfer uang bagi karyawannya ke dana ekstra anggaran (jaminan sosial dan kesehatan, pensiun) sesuai dengan norma yang ditetapkan, tergantung besarnya dana upah.
• Depresiasi. Biaya yang sama dengan jumlah pengurangan depresiasi yang cukup untuk memulihkan aset tetap.
• Biaya lainnya.

  Ini termasuk berbagai biaya dan pajak, kontribusi untuk dana khusus, asuransi properti, pembayaran untuk perjalanan bisnis dan sertifikasi produk, sewa, dll.

Ini adalah perkiraan biaya yang agak rumit dan detail, contohnya dapat kita lihat di bawah ini:

Mari kita ambil contoh non-pabrikan yang lebih sederhana: mengorganisir pameran buku. Dalam opsi ini, semua biaya dalam penyusunan perkiraan dapat dibagi menjadi 2 kategori utama:

1. Dasar. Ini termasuk semua pembayaran yang terkait dengan acara tersebut, yang tanpanya pameran tidak akan berlangsung. Itu:

• menyewa aula untuk pameran dan ruang perjamuan untuk tamu, desain yang sesuai;
• pembayaran untuk komunikasi, listrik, Internet;
• layanan perjamuan (sarapan, makan siang, rehat kopi);
• transportasi (pengiriman peralatan, pameran, tamu penting ke tujuan dan kembali);
• pekerjaan bongkar muat;
• gaji karyawan penuh waktu dan spesialis yang diundang secara khusus untuk acara ini;
• produk pencetakan (buklet, pamflet, program, undangan);
• bahan habis pakai (kertas, bolpoin, notes, dll.).

2. Overhead. Ini termasuk biaya yang terkait dengan acara, tetapi tidak wajib, misalnya, suvenir, bunga, layanan budaya untuk VIP.

Contoh perkiraan biaya untuk menyelenggarakan dan mengadakan acara massal:

Semakin besar proyeknya, semakin banyak item biaya yang harus diperhitungkan oleh penyelenggara. Untuk menghindari momen tidak menyenangkan yang terkait dengan kurangnya sumber daya, sejumlah atau persentase biaya tak terduga selalu dimasukkan dalam perkiraan, ukurannya ditentukan secara individual, dengan mempertimbangkan kemungkinan risiko.

Metode penyusunan dokumen keuangan

Perkiraan biaya untuk kegiatan non-produksi dapat disusun dalam tiga cara utama:

• Metode indeks mengasumsikan penggunaan indikator normatif yang dapat disesuaikan dengan mempertimbangkan indeks harga saat ini. Metode ini dapat diterapkan dengan bergantung pada ketersediaan nilai pasti standar biaya.
• Metode analog bergantung pada perkiraan harga yang digunakan untuk kegiatan serupa. Namun, faktor ekonomi yang berubah dengan cepat (inflasi, kenaikan harga jasa dan barang) membuatnya kurang akurat, sehingga lebih baik digunakan untuk tujuan referensi, membuat perhitungan dengan cara lain yang lebih akurat.
• Metode sumber daya didasarkan pada biaya perencanaan, berdasarkan biaya masing-masing jenis biaya secara terpisah dan kemudian dijumlahkan. Metode ini memungkinkan untuk mendapatkan informasi yang paling relevan dan akurat, oleh karena itu inilah yang paling umum.
• Saat mengembangkan perkiraan biaya untuk produksi jenis produk tertentu, dalam praktiknya, mereka menggunakan tiga metode utama: perkiraan, ringkasan, dan perhitungan.

Metode perkiraan... Perhitungan biaya dilakukan pada skala perusahaan secara keseluruhan, berdasarkan data bagian-bagian dari rencana produksinya. Teknik ini paling sering digunakan di Rusia, karena memungkinkan untuk membuat sistem perhitungan terencana yang terpadu.

Contoh jenis biaya yang diperhitungkan dalam metode perhitungan ini:

Metode ringkasan... Bersamanya, setiap toko menghitung biayanya, yang kemudian disatukan, sementara perputaran internal antar toko tidak diperhitungkan. Perkiraan toko memperhitungkan:

• biaya langsung dari bengkel tertentu untuk remunerasi tenaga kerja dan biaya untuk itu, komponen dan sumber daya material, depresiasi;
• biaya kompleks untuk layanan yang diberikan oleh bengkel lain, serta biaya bengkel.

Pengembangan estimasi untuk bengkel dilakukan secara berurutan: pertama, departemen pengadaan dan tambahan, kemudian bengkel mesin dan perakitan. Dokumen ringkasan adalah jumlah perkiraan toko dikurangi omset internal dan penyesuaian inventaris.

Metode kalkulasi... Ini didasarkan pada perhitungan yang direncanakan berdasarkan seluruh rangkaian layanan, pekerjaan, dan produk. Dalam hal ini, item kompleks dibagi lagi menjadi elemen biaya sederhana.

Berdasarkan perkiraan biaya produk tertentu, dengan mempertimbangkan volume produksi untuk tahun tersebut, sebuah papan catur dibentuk, yang berisi semua item biaya dan elemen ekonomi.

Setelah persiapan lembar catur, perkiraan umum dari biaya yang direncanakan untuk periode waktu mendatang disiapkan. Total biaya produksi diperoleh setelah mengeluarkan biaya jasa dan pekerjaan yang tidak berkaitan langsung dengan proses produksi produk, termasuk dalam perhitungan biaya non produksi dan biaya tangguhan.

Anda juga harus memperhatikan fakta bahwa harus ada laporan pelaksanaan perkiraan biaya, yang memungkinkan untuk mengidentifikasi penyimpangan dari tingkat biaya yang disetujui oleh rencana, untuk memahami penyebabnya dan, jika mungkin, menghindarinya di masa mendatang. Laporan tersebut dikirim ke departemen akuntansi bersama dengan dokumen utama yang mengkonfirmasikan biaya.

Perkiraan biaya produksi – ini adalah biaya perusahaan yang terkait dengan aktivitas utama untuk suatu periode tertentu, terlepas dari apakah biaya tersebut termasuk dalam biaya produksi pada periode ini atau tidak.Oleh karena itu, estimasi untuk produksi dan biaya seluruh volume produksi tidak sama.

Estimasi biaya produksi mencirikan seluruh jumlah biaya perusahaan dalam konteks elemen ekonomi yang homogen. Dalam industri, pengelompokan biaya berikut berdasarkan elemen ekonomi diadopsi:

dan) biaya material termasuk biaya untuk:

- bahan mentah dan bahan (dikurangi biaya limbah yang dapat dikembalikan dengan harga kemungkinan digunakan atau dijual);

- komponen yang dibeli dan produk setengah jadi;

- bahan pembantu;

- bahan bakar dan energi yang dikonsumsi untuk kebutuhan teknologi atau ekonomi;

- jasa produksi perusahaan pihak ketiga, serta pertanian mereka yang tidak terkait dengan kegiatan utama, dan beberapa biaya lainnya.

b) biaya tenaga kerja – termasuk biaya remunerasi personil industri dan produksi perusahaan, termasuk bonus, insentif dan pembayaran kompensasi;

di) kontribusi sosial – pemotongan dana off-budget (pensiun, asuransi sosial, asuransi kesehatan wajib, dll.) sesuai dengan norma yang ditetapkan dari biaya tenaga kerja;

d) depresiasi aset tetap – biaya yang sama dengan jumlah biaya penyusutan untuk pemulihan penuh aset produksi dasar, termasuk penyusutan yang dipercepat;

e) biaya lainnya tidak termasuk dalam elemen biaya yang tercantum sebelumnya.

Ini adalah pajak, biaya, pemotongan dana khusus, pembayaran untuk layanan komunikasi, pusat komputasi, biaya perjalanan, asuransi properti, penghargaan atas penemuan dan inovasi, pembayaran untuk sertifikasi produk, sewa dan lain-lain.

Perkiraan biaya produksi mengelompokkan biaya menurut elemen biaya terlepas dari tempat asalnya, menunjukkan struktur sumber daya mereka, yang sangat penting untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi pengurangan biaya produksi.