Bentuk, metode pengendalian keuangan. Jenis, bentuk, metode pengendalian keuangan Menurut bentuk pelaksanaannya, pengendalian keuangan dibedakan

TOPIK 3. ESENSI SOSIAL-EKONOMI

KEUANGAN DAN FUNGSI MEREKA

Kuliah nomor 6. Kontrol keuangan dan perannya dalam distribusi dan penggunaan dana yang efisien

Tujuan:mempertimbangkan esensi dan tujuan pengendalian keuangan; kenali metode dan bentuk kontrol keuangan; mempelajari fitur-fitur pengendalian keuangan awal, saat ini, dan selanjutnya; pertimbangkan organisasi kontrol nasional; untuk mempelajari prosedur pengendalian keuangan di Republik Rakyat Donetsk.

Rencana

2. Jenis, bentuk dan metode pengendalian keuangan.

3. Penyelenggaraan pengawasan keuangan di DPR.

Efektivitas penerapan kebijakan keuangan bergantung pada banyak faktor, di antaranya peran khusus yang dimiliki oleh pengendalian keuangan.

Pengendalian keuangan merupakan salah satu bentuk pelaksanaan fungsi pengendalian keuangan.

Pengendalian keuangan - kegiatan yang bertujuan dari badan yang berwenang untuk mematuhi pelaksanaan bentuk dan metode hubungan keuangan yang telah ditetapkan oleh badan usaha, analisis efektivitas mereka dan pengembangan proposal untuk perbaikan mereka.

Pengendalian keuangan - seperangkat jenis, bentuk dan metode untuk memverifikasi legalitas dan kelayakan melakukan transaksi keuangan dan pelaksanaannya atas dasar tujuan kebijakan keuangan.

Ini adalah kontrol keuangan yang memberikan umpan balik antara tujuan dan sasaran kebijakan keuangan dan hasil praktis yang dicapai dari pembangunan ekonomi. Data yang diperoleh sebagai hasil dari pengendalian keuangan menjadi dasar untuk mengubah konsep kebijakan keuangan, untuk mengembangkan rencana keuangan baru dan prakiraan untuk pengelompokan kembali sumber daya keuangan, perubahan dalam bentuk hubungan keuangan, yang pada gilirannya perlu dikendalikan kembali.

Jadi, tujuan akhir dari pengendalian keuangan adalah untuk mendorong pembentukan dan keberhasilan implementasi kebijakan keuangan berbasis ilmiah dan mekanisme keuangan yang efektif untuk semua subjek hubungan keuangan, serta penggunaan sumber daya keuangan secara rasional di semua sektor ekonomi.

Pengendalian keuangan didasarkan pada hal-hal berikut prinsip:

ü objektivitas (dilakukan sesuai dengan persyaratan perundang-undangan saat ini);

ü keteguhan (dilakukan dengan frekuensi tertentu);

ü bersifat komprehensif (mencakup semua aspek keuangan dan kegiatan ekonomi);

ü efektivitas (menurut hasil, langkah-langkah tertentu diambil);

ü publisitas (hasil dipublikasikan untuk masyarakat umum);

ü pencegahan (sifat proaktif dari kendali keuangan);

ü kemandirian (pengecualian materi atau kepentingan moral inspektur).

Tugas, jenis, bentuk, metode, subjek dan objek pengendalian keuangan harus dipertimbangkan tergantung pada tingkat implementasinya.

Kontrol keuangan di tingkat makro - Ini adalah kontrol negara atas proses pembentukan dan pergerakan sumber daya keuangan dari semua tautan sistem keuangan. Dia tugas adalah:

ü memastikan proses pembentukan dan penggunaan dana dana terpusat;

ü kepatuhan dengan bentuk dan metode hubungan keuangan yang ada secara obyektif diperlukan;

ü Identifikasi dan penghapusan ketidakseimbangan dalam distribusi sumber daya keuangan menurut industri dan wilayah agar dapat digunakan secara efisien.

Objek kontrol keuangan di tingkat makro -keuangan publik.

Subjek kontrol keuangan di tingkat makro -badan tertinggi legislatif dan eksekutif kekuasaan dan manajemen, serta badan kontrol khusus.

Pengendalian keuangan tingkat mikro - Ini adalah kontrol di tingkat badan usaha individu dari semua bentuk kepemilikan. Dia tugasadalah:

ü Memastikan kepatuhan badan usaha dengan undang-undang keuangan saat ini;

ü Menjamin ketepatan waktu dan kelengkapan pemenuhan kewajiban keuangan terhadap anggaran dan dana perwalian, rekanan;

ü identifikasi cadangan on-farm untuk pertumbuhan sumber daya keuangan;

ü bantuan dalam penggunaan rasional semua jenis sumber daya, akuntansi yang benar, pelaporan.

Ilegalitas tindakan badan usaha individu menyebabkan distorsi kebijakan keuangan dan mencegah pencapaian hasil yang diinginkan. Jika selama pengendalian pelanggaran konstan terhadap undang-undang keuangan diungkapkan oleh mayoritas entitas, ini mungkin menunjukkan bahwa kebijakan keuangan tidak memperhitungkan kepentingan mereka. Karena itu perlu dilakukan penyesuaian terhadap kebijakan ini peningkatan kendali tidak akan memberikan hasil yang diinginkan selama kebijakan keuangan tidak memperhatikan kepentingan semua subyek hubungan keuangan.

Objek pengendalian keuangan di tingkat mikro - Kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan, organisasi dan lembaga.

Subjek pengendalian keuangan di tingkat mikro- Layanan ekonomi perusahaan, spesialis individualnya, serta manajemen perusahaan.

Selama masa transisi dari bentuk pengelolaan administratif ke pengelolaan berbasis pasar, pengendalian keuangan telah melemah secara signifikan. Taruhan ditempatkan pada fakta bahwa dalam kondisi pasar, pengungkit ekonomi akan menjadi pengendali terbaik. Sekarang jelas bahwa posisi ini salah.

Jenis, bentuk dan metode pengendalian keuangan

Pengendalian keuangan menyediakan berbagai jenis, bentuk dan metode.

Jenis pengendalian menentukan hubungan antara pengendalian dan pengendalian entitas.

Formulir- menampilkan tahapan implementasinya dalam kaitannya dengan arus kas.

Metode - seperangkat teknik dan metode pelaksanaannya.

Berdasarkan hal tersebut, klasifikasi pengendalian keuangan akan terlihat seperti ini (Gambar 6.1).

3.2.1. Revisi

Gambar 6.1 Klasifikasi pengendalian keuangan

1. Bergantung pada jenis pengendalian keuangan:

1.1. Pengendalian internal - Dilakukan oleh layanan ekonomi perusahaan dan organisasi (departemen akuntansi dan departemen keuangan), pemilik perusahaan, manajemen, departemen audit internal.

1.2 Pengendalian eksternal terdiri dari pemeriksaan aktivitas keuangan dan ekonomi dari suatu entitas oleh badan pengendali resmi yang relevan. Tujuannya adalah untuk memverifikasi kepatuhan aktivitas keuangan dengan undang-undang saat ini. Pengendalian ini, berdasarkan pokok bahasan pelaksanaannya, dibagi menjadi:

1.2.1. Kontrol keuangan negara -kontrol oleh negara baik atas aktivitas keuangan badan hukum dan individu, dan atas keuangan mereka sendiri. Mencakup tingkat mikro dan makro dari distribusi dan redistribusi PDB.

Dibagi dengan:

1.2.1.1. Kontrol nasional - dilakukan dalam kaitannya dengan entitas bisnis apa pun, terlepas dari subordinasi departemennya. Arah pembangunan ekonomi masyarakat, tingkat kesejahteraan penduduk, serta skala ekonomi bayangan bergantung pada bagaimana penguasaan negara di negara tersebut diatur. Termasuk kontrol umum:sekarang ini adalah Tata Kerja Pimpinan DPR, Dewan Menteri DPR, Kementerian Keuangan DPR, Kementerian Pendapatan dan Tugas DPR, Rumah Sakit Daerah Pusat, Dana Milik Negara DPR, dan badan eksekutif lainnya. Kontrol khusus: Dinas Pajak DPR, Dinas Pabean DPR, Departemen Pengawasan dan Pemeriksaan, Departemen Perbendaharaan, Dana Pensiun DPR, Dana Jaminan Sosial DPR dari Kecelakaan Industri dan Penyakit Kerja, Dana Asuransi Sosial DPR dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan persalinan DPR, dll.

1.2.1.2 Kontrol kota - Ini adalah kendali badan-badan pemerintahan sendiri lokal, yang dilakukan oleh badan perwakilan dan kekuasaan eksekutif Dewan lokal melalui komisi terkait dan badan keuangan lokal. Objek kontrol adalah anggaran daerah, dana target lokal, kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan dan organisasi milik komunal.

1.2.2. Kontrol departemen (intracorporate) dilakukan oleh departemen kontrol dan audit kementerian, departemen atau perusahaan. Objeknya adalah kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan bawahan dan lembaga atau perusahaan yang menjadi bagian dari asosiasi perusahaan.

1.2.3. Kontrol keuangan publikdilakukan oleh organisasi publik (partai, gerakan, serikat pekerja); MEDIA MASSA.

Di bawah sistem komando administratif, jenis kontrol ini paling luas. Itu dilakukan oleh badan partai dan komite kontrol publik (lebih dari 10 juta orang). Pada kenyataannya, ia tidak menjalankan fungsinya karena kurangnya profesionalisme dan ketidaktertarikan para pelaku.

1.2.4. Kontrol independen (audit) -pengendalian keuangan eksternal independen berdasarkan prinsip komersial. Ini dilakukan oleh perusahaan dan jasa audit khusus – otoritas pengatur independen, atas permintaan dan atas biaya perusahaan. Hal ini bertujuan untuk memeriksa legalitas aktivitas keuangan, kelayakan transaksi keuangan individu, realitas dan kelengkapan informasi keuangan dalam akuntansi dan pelaporan keuangan. Kesimpulan berdasarkan hasil kontrol bersifat rekomendasikan.

Audit bisa bersifat wajib dan proaktif.

Wajib- disediakan oleh hukum untuk bank, dana investasi dan perusahaan; lembaga keuangan lain yang mengumpulkan dana dari warga dan memperdagangkan sekuritas: bursa saham, perusahaan asuransi, serikat kredit, dana pensiun non-negara.

Audit juga bisa dilakukan atas inisiatif manajemen atau pemilik perusahaan.

Persyaratan profesional yang tinggi ditetapkan untuk auditor. Auditor harus memiliki sertifikat kualifikasi yang membuktikan kesesuaian kualifikasinya dan lisensi - izin untuk terlibat dalam kegiatan audit. Misalnya, sertifikasi dan perizinan kegiatan audit di Ukraina dilakukan oleh Kamar Audit.

Untuk memastikan objektivitas dalam melakukan audit, peraturan perundang-undangan yang berlaku melarang auditor yang memiliki kepentingan properti sendiri, hubungan keluarga langsung dengan manajemen badan usaha yang diaudit, atau anggota manajemen, pendiri atau karyawan.

2. Bergantung pada tahapan pelaksanaan pengendalian (waktu pelaksanaannya) bentuk pengendalian keuangan berikut ini dibedakan:

2.1. Kontrol awal dilakukan sebelum transaksi keuangan dan penting untuk mencegah penyimpangan keuangan. Ini memberikan penilaian terhadap validitas program keuangan dan prakiraan untuk mencegah pemborosan dan pengeluaran dana yang tidak efektif. Contoh pengendalian di tingkat makro tersebut adalah proses penyusunan dan persetujuan anggaran semua tingkatan dan rencana keuangan, dana off-budget berdasarkan penilaian kewajaran distribusi PDB dan perkembangan indikator makroekonomi untuk perkembangan perekonomian negara. Di tingkat mikro, ini adalah proses mengembangkan rencana dan perkiraan keuangan, bagian keuangan dari rencana bisnis, menyusun saldo perkiraan, serta perjanjian konstituen, perjanjian tentang kegiatan bersama, dll.

2.2. Kontrol saat ini dilakukan selama transaksi keuangan, mis. dalam proses arus kas. Ini mencegah kemungkinan penyalahgunaan dalam penerimaan dan pengeluaran dana, berkontribusi pada ketaatan disiplin keuangan dan implementasi penyelesaian keuangan dan moneter yang tepat waktu.

2.3. Kontrol tindak lanjut dilakukan setelah pelaksanaan transaksi keuangan dan berdasarkan hasil kegiatan keuangan untuk periode tertentu (bulan, triwulan, tahun). Tujuannya adalah untuk memeriksa implementasi strategi dan taktik aktivitas keuangan entitas tertentu, dan pada skala masyarakat - proses penerapan kebijakan keuangan. Bentuk pengendalian ini memberikan informasi yang lengkap dan komprehensif tentang aktivitas keuangan setiap subjek dan masyarakat secara keseluruhan.

3. Bergantung pada metode (teknik) yang digunakan:

3.1. Alamketika pengendalian dilakukan tidak sesuai dengan dokumen, tetapi keberadaan barang dan bahan serta propertinya diperiksa (inventaris, analisis laboratorium, pengukuran pengendalian, pengendalian peluncuran bahan mentah ke dalam produksi, verifikasi pekerjaan yang sebenarnya dilakukan).

3.2. Dokumenter, ketika kontrol dilakukan sesuai dokumen (revisi, verifikasi).

Dokumen, pada gilirannya, dipelajari secara kronologis atau sistematis.

Metode kronologis - ini adalah studi dokumen tanpa klasifikasi awal berdasarkan jenis operasi dalam urutan di mana operasi dilakukan. Cara ini sulit diterapkan di fasilitas besar, karena tidak mencakup semua transaksi keuangan dan bisnis.

Metode sistematis - Ini adalah studi tentang dokumen sesuai dengan sistem tertentu, yaitu untuk operasi tertentu.

3.2.1. Revisi - metode pengendalian keuangan yang terdalam dan terlengkap. Ini adalah survei lengkap tentang aktivitas keuangan dan ekonomi suatu entitas ekonomi untuk memverifikasi legalitas, kebenaran, kemanfaatan, efisiensi. Ini juga merupakan cara pembukaan dokumenter tentang kekurangan, pembengkakan biaya, penyelewengan dan pencurian dana dan nilai material, konfirmasi penyalahgunaan keuangan. Berdasarkan hasil audit, dibuat suatu undang-undang, yang dirancang untuk menjadi dasar kesimpulan yang tepat tentang aktivitas perusahaan selanjutnya.

Revisi bisa penuh dan parsial; kompleks dan tematik; terencana dan tidak terencana; dokumenter dan faktual (yaitu, memeriksa tidak hanya dokumen, tetapi juga ketersediaan uang dan inventaris).

3.2.2. Memeriksa- berdasarkan dokumen pelaporan dan dokumen pengeluaran, isu-isu tertentu dari kegiatan keuangan dan ekonomi dipertimbangkan dan langkah-langkah direncanakan untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi (memeriksa kebenaran dari menghubungkan biaya dengan biaya produksi).

3.2.3. Analisis aktivitas keuangan Sebagai suatu jenis pengendalian keuangan, ini melibatkan studi rinci atas laporan keuangan berkala atau tahunan untuk tujuan penilaian umum atas hasil kegiatan keuangan, penilaian kondisi keuangan dan penyediaan modal sendiri, efektivitas penggunaannya.

3.2.4. Survei - pengenalan di tempat dengan masing-masing bidang pekerjaan keuangan, di mana aspek positif dan negatifnya terungkap. Ciri khas dari survei ini adalah perbandingan keadaan keuangan dengan keadaan normatif.

Selain, kontrol keuangan harus dibedakan:

Bergantung pada tempatnya:

Langsung di situs;

Terpencil.

Dengan orientasi target tindakan kontrol:

Strategis;

Taktis.

Prasyarat untuk memastikan efektivitas pengendalian keuangan adalah optimalitas dan konsistensi tindakan otoritas pengatur. Dengan kata lain, pengendalian keuangan tidak akan efektif jika tidak mencakup semua bidang peredaran sumber daya keuangan.

Bersamaan dengan pemantapan kerangka hukum untuk kegiatan badan pengawas, juga diperlukan parameter profesional yang ketat, yaitu wajib bagi yang diperiksa dan yang diperiksa. Di negara maju, persyaratan profesional untuk kontrol ditetapkan dalam standar yang dikembangkan oleh otoritas dan spesialis yang kompeten dalam kerangka undang-undang saat ini.

Klasifikasi jenis, bentuk dan metode pengendalian keuangan didasarkan pada ciri-ciri yang menjadi ciri keterkaitan tertentu antara obyek klasifikasi.

Untuk menentukan jenis-jenis pengendalian keuangan, sebagai suatu peraturan, seseorang berasal dari fitur klasifikasi yang paling signifikan sebagai subjek dan objek pengendalian. Secara tradisional, berikut ini dibedakan jenis pengendalian keuangan (Tabel 6.1).

Tabel 6.1 Jenis utama pengendalian keuangan

Pengendalian keuangan negara tergantung dari subyek yang melakukan pengendalian, yaitu pengendalian keuangan negara dan pengendalian keuangan non-negara, yang meliputi pemeriksaan, pengendalian intra-ekonomi dan pengendalian publik.

Kontrol keuangan negara adalah serangkaian tindakan dan operasi yang dilakukan oleh otoritas publik, serta badan yang secara khusus dibentuk oleh mereka, menggunakan bentuk dan metode tertentu dari organisasinya untuk dipatuhi oleh badan usaha dan otoritas publik dengan norma hukum yang ditetapkan untuk memastikan legalitas, kemanfaatan, efisiensi pendidikan, distribusi dan penggunaan sumber daya keuangan negara.

Pengendalian keuangan negara tidak hanya mencakup sektor ekonomi publik, tetapi juga berlaku untuk badan usaha dari semua bentuk kepemilikan, terutama dengan memeriksa kepatuhan mereka terhadap peraturan perpajakan, memenuhi perintah negara bagian dan kota, penggunaan subsidi yang ditargetkan, hibah, pinjaman anggaran, serta efektivitas penyediaan dan legalitas. penggunaan insentif pajak. Karenanya, objek pengendalian keuangan negara adalah semua hubungan moneter yang berkembang dalam proses kegiatan badan usaha yang terkait dengan pembentukan dan penggunaan sumber daya keuangan negara.

Penyelenggaraan pengawasan keuangan negara di berbagai negara sangat ditentukan oleh bentuk pemerintahan (misalnya untuk Rusia, Amerika Serikat - adanya lembaga kekuasaan presidensial). Dengan memperhatikan tanda-tanda klasifikasi tertentu dalam pengendalian keuangan negara, maka yang dapat dibedakan adalah sebagai berikut jenis:

1. Berkaitan dengan cabang pemerintahan: kontrol yang dilakukan oleh badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara, baik secara langsung (kontrol parlementer) dan melalui badan kontrol independen yang khusus dibuat oleh mereka; kontrol yang dilakukan oleh Presiden; kontrol yang dilakukan oleh otoritas eksekutif 1.

Kontrol parlemen meliputi: pertimbangan dan persetujuan anggaran, laporan pelaksanaannya; mengontrol kegiatan komisi tetap dan komisi untuk investigasi pelanggaran keuangan, dll. Misalnya, di India, ini adalah komite parlemen (pelaporan negara, proposal anggaran, untuk perusahaan negara). Di Amerika Serikat, badan semacam itu adalah Kantor Anggaran Kongres, yang bertujuan untuk memberi Kongres informasi tentang masalah keuangan dan ekonomi, menganalisis pelaksanaan program keuangan, dll.

Di sejumlah negara (Austria, Spanyol, Prancis, Jerman, dll.), Kamar Rekening bertindak sebagai badan independen kontrol keuangan negara. Di Federasi Rusia, kontrol parlementer, termasuk di bidang keuangan, dilakukan oleh kamar-kamar Majelis Federal - Dewan Federasi dan Duma Negara, yang membentuk komite dan komisi (misalnya, komite anggaran dan pajak). Sesuai dengan Art. 107 dari Konstitusi Federasi Rusia, hukum federal yang diadopsi oleh Duma Negara tentang masalah-masalah berikut tunduk pada pertimbangan wajib di Dewan Federasi: anggaran federal; pajak dan biaya federal; keuangan, mata uang, kredit, peraturan bea cukai, masalah uang 2. Badan kontrol keuangan negara independen di Federasi Rusia adalah Kamar Akun Federasi Rusia dan badan kontrol dan akuntansi entitas konstituen Federasi Rusia.

Di sebagian besar negara, badan audit dan kontrol pemerintah juga beroperasi secara paralel dengan badan pengawas parlemen 3. Di Amerika Serikat, badan tersebut adalah Administrasi dan Anggaran Presiden, Layanan Inspeksi dan Departemen Federal, Dewan Presiden untuk Memerangi Penyalahgunaan Keuangan di Instansi Pemerintah; di Finlandia, itu adalah Kantor Audit Ekonomi Negara, yang merupakan bagian dari Kementerian Keuangan. Badan-badan ini juga termasuk Kantor Inspektur Jenderal dan Auditor Jenderal di India, Kantor Pengawas Keuangan di Kanada, dll.

Sistem badan pengawas di dalam cabang eksekutif di Federasi Rusia dibentuk oleh Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan Kode Anggaran Federasi Rusia. Kontrol keuangan dilakukan oleh otoritas eksekutif, badan pemerintahan sendiri lokal dipercayakan kepada: Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Perbendaharaan Federal (layanan federal), badan keuangan entitas konstituen Federasi Rusia dan kota, administrator utama dana anggaran dan manajer dana anggaran.

Kontrol presiden di Federasi Rusia, sebagai kontrol atas pelaksanaan dekrit dan perintah Presiden Federasi Rusia tentang masalah keuangan publik, dilakukan oleh badan-badan yang diberi wewenang oleh Presiden Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang (misalnya, Departemen Kontrol Presiden Federasi Rusia).

2. Dalam kaitannya dengan tingkat kekuasaan negara, ada: badan federal kontrol keuangan negara dan badan regional kontrol keuangan negara. Badan-badan federal meliputi: di Federasi Rusia - Kamar Rekening Federasi Rusia, layanan federal dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dll .; di Jerman (FRG) - Kantor Audit Federal; di Prancis - Pengadilan Akun Prancis. Badan regional termasuk badan kontrol dan akuntansi dari entitas konstituen Federasi Rusia (misalnya, Control and Accounts Chamber of Moscow, Control and Account Chambers of the Territories dan
wilayah Federasi Rusia), badan kontrol administrasi entitas konstituen Federasi Rusia (misalnya, Direktorat Utama Pengendalian Keuangan Negara kota Moskow); di FRG - kamar akun chemel federal; di Prancis - kamar audit regional.

3. Berdasarkan sifat kompetensi 4 membedakan: badan kompetensi umum - melakukan kontrol atas berbagai masalah yang cukup luas (misalnya, Kamar Rekening Federasi Rusia, Departemen Kontrol Presiden Federasi Rusia, Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran Federasi Rusia, dll.); badan kompetensi industri (Layanan Federal untuk Pengawasan Asuransi); badan kompetensi interdisipliner (Layanan Pajak Federal, Layanan Bea Cukai Federal).

Kontrol keuangan non-negara meliputi: pengendalian audit, pengendalian keuangan internal dan pengendalian publik.

Pengendalian audit(audit) adalah aktivitas yang dilakukan oleh organisasi audit dan auditor individu untuk secara independen memverifikasi laporan akuntansi (keuangan) dari entitas yang diaudit. Tujuan audit adalah untuk menyatakan pendapat atas keandalan laporan akuntansi (keuangan). Suatu audit tidak menggantikan kontrol negara atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) yang dilakukan oleh badan negara yang berwenang dan badan pemerintahan sendiri lokal sesuai dengan undang-undang. Dokumen final resmi, yang mencerminkan hasil audit, adalah laporan audit... Ini ditujukan untuk pengguna laporan akuntansi (keuangan), yang mencakup anggota organisasi atau pemilik propertinya, otoritas pajak, badan statistik.

Sesuai dengan sifat dan tujuan pelaksanaannya, bentuk audit dibedakan antara lain: wajib, dilakukan dalam kaitannya dengan badan usaha tertentu (melakukan kegiatan tertentu atau dibentuk dalam bentuk organisasi dan badan hukum tertentu) dan audit inisiatif. Tujuan audit hukum adalah untuk memperoleh informasi tentang posisi keuangan organisasi, yang penggunanya adalah: badan eksekutif organisasi, para pesertanya (pemilik), serta otoritas negara yang melakukan kontrol baik di bidang hubungan keuangan tertentu (misalnya, kegiatan dana ekstra anggaran), dan selama proses pendidikan, distribusi dan penggunaan dana publik. Audit proaktif dilakukan untuk memperoleh informasi yang diperlukan bagi badan eksekutif atau peserta (pemilik) organisasi untuk membuat keputusan manajemen: tentang posisi keuangan organisasi, keadaan hubungannya dengan rekanan, otoritas pajak, dll.

Pengendalian audit memiliki karakteristiknya sendiri: audit dilakukan atas dasar kontraktual; badan usaha memiliki kemandirian tertentu dalam memilih organisasi audit (auditor); Pelanggaran terhadap peraturan perundang-undangan saat ini yang diungkapkan selama audit memengaruhi bentuk ekspresi pendapat organisasi audit atas keandalan pelaporan, tetapi tidak memerlukan penerapan sanksi keuangan (misalnya, berbeda dengan otoritas pengawasan pajak).

Dalam praktik internasional, istilah "audit" digunakan secara lebih luas. Interpretasi ini mengasumsikan adanya "audit keuangan" dan "audit kinerja". Audit keuangan pada gilirannya mencakup: "audit pelaporan" dan "audit kepatuhan". Pelaporan audit melibatkan pemeriksaan laporan akuntansi (keuangan), dan audit kepatuhan - verifikasi transaksi keuangan dan bisnis yang diselesaikan sesuai dengan peraturan yang berlaku. Audit kinerja (audit efektivitas penggunaan dana publik) adalah salah satu jenis pengendalian keuangan negara yang dilakukan untuk menentukan efektivitas penggunaan dana masyarakat.

Audit kinerja adalah audit terhadap kegiatan pejabat publik, penyelenggara, dan penerima dana anggaran guna mengetahui efektivitas penggunaan dana publik yang diterima untuk pelaksanaan fungsi dan tugas yang diberikan.

Kontrol di pertanian dilakukan oleh divisi khusus yang disediakan oleh struktur manajemen badan usaha, serta spesialis perorangan. Pengendalian di pertanian memiliki sejumlah kekhasan: karyawan yang melaksanakannya secara langsung berada di bawah kepala; jenis pengendalian keuangan ini dilakukan secara konstan, dan tidak secara berkala; Selain itu, tidak ada peraturan terpadu tentang ruang lingkup dan sifat prosedur pengendalian, prosedur untuk dokumentasinya (ditentukan, sebagai aturan, oleh organisasi itu sendiri). Pengendalian di pertanian diatur terutama di perusahaan menengah dan besar; pelaksanaannya, asalkan terorganisir dengan baik, berkontribusi pada: meningkatkan tanggung jawab pejabat dan karyawan; keamanan dan penggunaan rasional sumber daya keuangan organisasi; pencegahan fenomena negatif dalam kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi; memperoleh informasi operasional yang diperlukan untuk pelaksanaan manajemen.

Jenis-jenis pengendalian keuangan secara tradisional meliputi kontrol publik, yang dipahami sebagai kontrol yang dilakukan langsung oleh warga negara, serta oleh organisasi dan asosiasi publik, yaitu tanpa partisipasi badan khusus negara.

Tergantung pada objek kontrolnya, terdapat beberapa jenis kontrol keuangan seperti: anggaran, pajak, bea cukai, mata uang, kontrol di sektor asuransi (asuransi), kontrol moneter, kontrol atas aktivitas dana ekstra anggaran, dll.

Kontrol anggaran, yang merupakan salah satu jenis pengendalian keuangan yang paling penting, memastikan verifikasi kebenaran penyusunan dan pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja dalam konteks indikator yang ditetapkan oleh undang-undang anggaran untuk tahun yang bersangkutan; identifikasi penyimpangan dalam pelaksanaan anggaran; identifikasi penyimpangan keuangan di bidang anggaran, kontrol atas kebenaran akuntansi anggaran. Kontrol pajak dan bea cukai dapat dianggap sebagai jenis kontrol independen, atau sebagai komponen kontrol anggaran.

Pengendalian keuangan, yang objeknya adalah hubungan keuangan yang berkembang di berbagai bidang dan keterkaitan sistem keuangan, dapat dilakukan oleh badan pengawas keuangan negara maupun non negara. Dengan demikian, kontrol keuangan di sektor asuransi dilakukan oleh badan-badan negara yang dibentuk secara khusus (misalnya, Layanan Pengawasan Asuransi Federal Federasi Rusia), serta organisasi audit. Kontrol keuangan dalam sistem pensiun di Federasi Rusia dilakukan oleh: Kamar Rekening Federasi Rusia, Layanan Federal untuk Pasar Keuangan, Dana Pensiun Federasi Rusia (dalam kaitannya dengan pemegang polis dan pensiunan), Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran, Dewan Publik untuk Investasi Dana Tabungan Pensiun, dana pensiun non-negara ( dalam hubungannya dengan manajemen perusahaan), perusahaan audit, badan pengendalian internal.

Keseluruhan tindakan pengendalian dan operasi yang dilakukan oleh subjek pengendalian dapat dinyatakan dalam satu bentuk atau lainnya, bergantung pada sejumlah faktor. Dengan mempertimbangkan faktor-faktor ini (waktu dan tempat kontrol, frekuensi perilakunya, dll.), Berikut ini dapat dibedakan bentuk pengendalian keuangan (Tabel 6.2).

Tabel 6.2 Bentuk utama pengendalian keuangan

Bergantung pada waktu pelaksanaan, kontrol awal, arus, dan selanjutnya dibedakan.

Kontrol awal - pengendalian yang dilakukan sebelum transaksi keuangan dan ekonomi, misalnya pada saat pembahasan dan persetujuan rancangan undang-undang (keputusan) tentang (anggaran dan rancangan undang-undang (keputusan) lainnya tentang masalah anggaran dan keuangan, pada tahap penyusunan perkiraan anggaran. Hal ini sangat penting untuk pencegahan pelanggaran undang-undang keuangan.

Kontrol saat ini dilakukan dalam proses transaksi keuangan dan ekonomi, misalnya, ketika mempertimbangkan masalah-masalah tertentu dari pelaksanaan anggaran selama dengar pendapat parlemen dan sehubungan dengan pertanyaan parlemen, ketika memeriksa dokumen pembayaran oleh badan perbendaharaan untuk pelaksanaan belanja tunai anggaran. Kontrol saat ini memungkinkan Anda untuk memperoleh informasi operasional yang diperlukan yang mencirikan keadaan objek yang dikendalikan, membuat penyesuaian yang diperlukan jika terjadi penyimpangan.

Kontrol tindak lanjut dilaksanakan setelah selesainya operasi keuangan dan ekonomi, dibedakan dengan kajian yang lebih mendalam terhadap kegiatan suatu badan usaha. Sebagai aturan, menurut hasil kontrol selanjutnya, dokumen (misalnya, tindakan) disusun, yang ketentuannya mengikat untuk pelaksanaannya.

Berdasarkan arah pengaruh subjek pengendalian terhadap objek pengendalian keuangan eksternal dan internal dibedakan. Dibawah pengendalian keuangan eksternal memahami: dalam kaitannya dengan badan pemerintah - kendali yang dilakukan oleh entitas yang independen dalam kegiatannya dari badan pemerintah, yaitu badan kendali yang dibentuk secara khusus; dalam kaitannya dengan entitas bisnis - pengendalian yang dilakukan oleh entitas eksternal lainnya (pajak, otoritas keuangan, organisasi audit). Dibawah pengendalian keuangan internal memahami: dalam kaitannya dengan otoritas negara - kontrol dilakukan secara langsung dalam sistem otoritas eksekutif (misalnya, kontrol departemen); dalam kaitannya dengan entitas bisnis - pengendalian yang dilakukan oleh layanan pengendalian internal yang relevan.

Saat melakukan pengendalian keuangan, pasti metode, yang secara tradisional mencakup inspeksi, verifikasi, revisi, pengawasan, pemantauan, dll.

Survei - adalah pengumpulan dan analisis umum informasi tentang masalah tertentu untuk menentukan kelayakan verifikasi terperinci lebih lanjut.

Memeriksa adalah tindakan pengendalian tunggal atau sistem tindakan pengendalian dalam kaitannya dengan operasi keuangan dan ekonomi tertentu dari badan usaha.

Revisi adalah sistem tindakan pengendalian wajib untuk verifikasi dokumenter dan faktual atas legalitas, kemanfaatan dan efektivitas operasi keuangan dan ekonomi yang dilakukan dalam periode yang diaudit, serta legalitas dan kebenaran tindakan pejabat 5. Suatu audit, berbeda dengan audit, memberikan informasi yang paling lengkap dan andal tentang keadaan dalam organisasi yang diaudit, karena audit mengasumsikan cakupan lengkap dari dokumen yang diaudit; sementara verifikasi mengasumsikan selektivitas dan oleh karena itu pada tingkat yang lebih besar mengandung risiko tidak terdeteksi penyimpangan tertentu dari norma, aturan, parameter yang ditetapkan. Selain itu, hasil audit berisi definisi terdokumentasi spesifik tentang kekurangan dan kerugian sumber daya moneter dan material yang teridentifikasi.

Dengan kelengkapan cakupan permasalahan yang diperiksa, pemeriksaan dan revisi adalah: tematik (dilakukan pada berbagai masalah tertentu) dan kompleks (yaitu, mencakup hampir semua aspek kegiatan keuangan dan ekonomi). Berdasarkan sifat sumber pengendalian, melakukan: pemeriksaan dan audit dokumenter (verifikasi laporan keuangan dan dokumen yang dihasilkan dan kegiatan organisasi) dan sebenarnya (teknik seperti itu digunakan untuk menginventarisasi dana dan persediaan, dll.).

Pengawasan adalah suatu sistem tindakan pengendalian berkala untuk memantau kondisi pelaksanaannya yang ditetapkan dalam bidang kegiatan tertentu. Misalnya, pengawasan dilakukan terhadap kegiatan badan usaha agar sesuai dengan ketentuan perizinan.

Pemantauan Berbeda dengan pengawasan, ini adalah sistem tindakan pengendalian dan operasi observasi yang dilakukan secara konstan untuk menentukan perubahan terkini dalam aktivitas suatu badan usaha.

1 Saat mempertimbangkan jenis kontrol keuangan negara, istilah yang digunakan dalam undang-undang Rusia dan sejumlah negara lain digunakan.
2 Konstitusi Federasi Rusia / / Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Lihat: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A.Gosuda
kontrol keuangan yang tepat. - SPb .: Peter, 2004. - S. 271-289.
4 Lihat: V.V. Burtsev. Organisasi sistem kontrol keuangan negara di Federasi Rusia: Teori dan praktik. - M .: Perusahaan Penerbitan dan Perdagangan "Dashkov dan K0", 2002. - S. 87-88.
5 Lihat: Kamus ensiklopedis keuangan dan kredit / Under total. ed. A.G. Gryaznova. - S. 821.

(Materi diberikan berdasarkan: A.G. Gryaznov. E.V. Markina Finance. Buku Teks. 2nd ed. - M .: Finance and Statistics, 2012)

Dibawah pengendalian keuangan memahami peraturan hukum oleh negara bagian, kota, publik dan entitas ekonomi lainnya untuk memeriksa ketepatan waktu dan akurasi perencanaan keuangan, keabsahan dan kelengkapan penerimaan pendapatan dalam dana dana yang relevan, kebenaran dan efisiensi penggunaannya.

Pengendalian keuangan - cara paling penting untuk memastikan supremasi hukum dalam urusan keuangan dan ekonomi. Pengendalian keuangan mencegah salah urus dan pemborosan, mengungkapkan fakta penyalahgunaan dan pencurian barang dan bahan dan d / dana. Efektivitas pengendalian keuangan yang dilakukan oleh berbagai entitas - otoritas negara, pemerintah daerah, auditor, organisasi audit, ditentukan sampai batas tertentu oleh interaksi mereka, termasuk dengan lembaga penegak hukum.

Pengendalian keuangan dilakukan dalam berbagai bentuk dan bentuk, dengan berbagai metode pelaksanaannya.

Tergantung pada sifat hukum dari entitas yang melaksanakan aktivitas pengendalian, pengendalian keuangan dibagi menjadi:

Kontrol keuangan negara dilakukan oleh badan legislatif federal, badan eksekutif federal, termasuk. dibuat khusus. Undang-undang mengatur pelaksanaan audit komprehensif dan inspeksi tematik dari penerimaan dan pengeluaran dana anggaran di badan eksekutif federal, serta di perusahaan dan organisasi yang menggunakan dana anggaran federal, setidaknya setahun sekali oleh badan kontrol dan keuangan yang relevan. Objek kontrol: pelaksanaan anggaran federal dan anggaran dana ekstra-anggaran federal; organisasi peredaran uang; penggunaan sumber daya kredit; keadaan hutang internal dan eksternal negara, cadangan negara; penyediaan insentif dan manfaat keuangan dan pajak.

Sesuai dengan pembagian fungsi dan wewenang yang ditetapkan oleh hukum subjek kontrol keuangan negara adalah: Kamar Rekening Federasi Rusia; Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Sentral Federasi Rusia); Kementerian Keuangan Federasi Rusia (Departemen Keuangan Federal, Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran, Layanan Pajak Federal); Komite Bea Cukai Negara Federasi Rusia; Layanan Federal Rusia untuk Mata Uang dan Kontrol Ahli; badan kontrol dan audit badan eksekutif federal; badan-badan lain yang menjalankan kendali atas penerimaan dan pengeluaran dana dari anggaran federal dan dana ekstra-anggaran federal.

Kontrol di pertanian - Ini adalah kendali atas keuangan dan ekonomi, yang dilakukan oleh layanan ekonomi dari perusahaan atau organisasi itu sendiri. Obyek kontrol adalah perusahaan secara keseluruhan dan unit struktural individualnya. Yang paling penting fungsi: pembentukan kebijakan akuntansi; akuntansi; penyusunan laporan keuangan yang andal secara tepat waktu; kontrol atas pergerakan properti dan pemenuhan kewajiban; memastikan kepatuhan semua operasi bisnis yang dilakukan oleh perusahaan (institusi) dengan undang-undang. Pengendalian di pertanian dilakukan oleh departemen akuntansi, departemen keuangan dan beberapa layanan ekonomi lainnya. Tautan kunci dalam sistem kontrol di pertanian adalah akuntan kepala. Dalam menjalankan fungsinya, kepala akuntan melapor langsung kepada pimpinan perusahaan, yang atas perintahnya diangkat dan diberhentikan dari jabatannya.

Otoritas keuangan dan kredit (kontrol bank) ... Ini adalah kontrol moneter atas keuangan dan keuangan ekonomi, yang dilakukan oleh bank dalam rangka operasi untuk pinjaman, pembiayaan dan penyelesaian. Ada beberapa cara untuk mengontrol perbankan. Pendahuluan dan arus pengendalian keuangan dilakukan dalam rangka melakukan transaksi moneter dengan memeriksa dokumen yang diserahkan untuk hak menerima pinjaman, melakukan pembayaran dari rekening pinjaman. Saat mengajukan pinjaman, bank memeriksa apakah perusahaan memiliki modal kerja sendiri dan mengetahui indikator terpenting dari keuangan dan ekonomi. Saat mengeluarkan pinjaman, bank memeriksa agunannya, mis. ketersediaan barang dan bahan di perusahaan. Pemeriksaan dilakukan atas dasar data akuntansi, sesuai dengan laporan neraca entitas ekonomi, serta pengecekan di tempat kondisi penyimpanan benda agunan. Memenuhi perintah klien untuk mentransfer uang ke rekanannya, bank memeriksa kepatuhan transaksi dengan undang-undang: pembayaran harus dilakukan untuk barang yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan - sesuai dengan kontrak atau atas dasar lain yang ditentukan dalam undang-undang peraturan. Bank mengontrol ketepatan waktu penyajian dokumen pembayaran oleh pemasok dan pembayaran oleh pembeli tepat waktu. Penolakan pembayar untuk membayar tagihan harus dimotivasi, jika tidak dana yang jatuh tempo akan didebet dari rekening pelanggan. Tautan terpenting dalam sistem perbankan adalah Bank Sentral Federasi Rusia, yang diberkahi dengan kekuasaan pengawasan yang luas. Bank Sentral Federasi Rusia mengawasi kepatuhan bank dan lembaga kredit lainnya dengan undang-undang perbankan saat ini.

Publik ;

Independen (auditor) ... Ini adalah wilayah kontrol keuangan yang relatif baru. Audit adalah suatu bentuk auditor wirausaha (firma audit) untuk melakukan audit non-departemen independen atas laporan keuangan, dokumen pembayaran dan penyelesaian, deklarasi pajak dan kewajiban dan persyaratan keuangan lainnya dari badan usaha, serta untuk menyediakan jasa audit lainnya. Tujuan utama auditor adalah untuk menetapkan keandalan laporan keuangan entitas bisnis dan kepatuhan transaksi keuangan dan bisnis mereka dengan peraturan Federasi Rusia. Auditor dan firma audit berhak atas d-th setelah sertifikasi profesi dan registrasi negara sebagai subjek d-th kewirausahaan. Pada saat yang sama, mereka menerima lisensi dan terdaftar di daftar auditor dan firma audit negara. Di Federasi Rusia, audit menjadi spesialisasi. Audit perbankan dilisensikan oleh Bank Sentral Federasi Rusia, audit organisasi asuransi, audit umum, serta audit dana investasi - oleh departemen terkait di Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Bergantung pada waktu pengendalian, pengendalian keuangan memiliki bentuk sebagai berikut (cara ekspresi konkret dan organisasi tindakan kontrol):

Kontrol keuangan awal dilakukan sebelum pelaksanaan tindakan keuangan apa pun, misalnya, pemeriksaan kebenaran dan legalitas dokumen yang menjadi dasar penerimaan atau pengeluaran dana. Bentuk kontrol ini dilakukan oleh badan dan lembaga manajemen ekonomi yang lebih tinggi dari sistem keuangan dan kredit ketika mempertimbangkan rencana keuangan (kredit, tunai), perkiraan dan transfer dana anggaran.

Pengendalian keuangan (operasional) saat ini yang dilakukan setiap hari oleh jasa keuangan untuk mencegah terjadinya pelanggaran disiplin keuangan dalam proses perusahaan d-ty. Bentuk pengendalian ini didasarkan pada data dari catatan operasional dan akuntansi, inventaris dan observasi visual. Ini berfungsi untuk mencegah penyimpangan keuangan. Objek kontrol saat ini, pertama-tama, adalah dokumentasi yang terkait langsung dengan pembayaran atau penerimaan dana.

Kontrol tindak lanjut merupakan bagian integral dari pengendalian eksternal (departemen dan non-departemen) dan internal (akuntansi). Bentuk pengendalian ini direduksi menjadi pemeriksaan transaksi keuangan dan ekonomi untuk periode yang lalu untuk legalitas dan kemanfaatan biaya yang dikeluarkan, kelengkapan dan ketepatan waktu penerimaan dana yang disediakan dalam anggaran. Ini dilakukan melalui analisis laporan dan saldo, serta inspeksi dan audit langsung di tempat - di perusahaan, lembaga, dan organisasi. Pengendalian selanjutnya ditandai dengan studi mendalam tentang semua aspek pengendalian ekonomi dan keuangan, yang memungkinkan untuk mengungkap kekurangan dari dua bentuk pengendalian keuangan lainnya - pendahuluan dan saat ini.

Ada beberapa metode pengendalian keuangan :

1) Pengamatan - ini adalah kenalan umum dengan keadaan aktivitas keuangan objek kontrol;

2) Memeriksa menyentuh masalah utama keuangan d-ty dan dilakukan di tempat dengan menggunakan neraca, pelaporan dan dokumen biaya untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin keuangan dan menghilangkan konsekuensinya;

3) Survei diproduksi dalam kaitannya dengan masing-masing pihak dari keuangan d-ty dan didasarkan pada berbagai indikator yang lebih luas, yang secara fundamental membedakannya dari verifikasi. Teknik survei menggunakan polling dan kuesioner. Hasil survei biasanya digunakan untuk menilai posisi keuangan objek kontrol, kebutuhan untuk mengatur ulang produksi, dll .;

4) Analisis , seperti metode sebelumnya, ditujukan untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin keuangan. Ini dilakukan atas dasar pelaporan saat ini atau tahunan dan dibedakan oleh penelitian sistematis dan berbasis faktor, serta penggunaan alat analisis tradisional: nilai rata-rata dan relatif, pengelompokan, metode indeks, dll. Pengendalian keuangan tidak dapat direduksi hanya menjadi tugas analitis. Dimungkinkan untuk hanya menggunakan metode analisis keuangan dan ekonomi yang spesifik secara terbatas;

5) Revisi dilakukan untuk menegakkan supremasi hukum dan disiplin keuangan pada fasilitas tertentu dan merupakan metode utama pengendalian keuangan. Undang-undang mengatur tentang sifat audit yang wajib dan teratur. Itu dilakukan di tempat dan didasarkan pada verifikasi dokumen utama, register akuntansi, pelaporan akuntansi dan statistik, ketersediaan dana yang sebenarnya. Ada berbagai macam revisi. Oleh karena itu, mereka diklasifikasikan menurut berbagai prinsip.

Tergantung pada isinya, audit dibagi menjadi dokumenter dan faktual. Audit dokumentertermasuk memeriksa berbagai dokumen keuangan. Berdasarkan analisis mereka, dimungkinkan untuk menentukan legalitas dan kemanfaatan dana pengeluaran. Selama audit aktual keberadaan uang, sekuritas dan nilai material diperiksa.

Pada saat audit, mereka dibagi menjadi terencana dan tidak terjadwal... Pada dasarnya audit dilakukan sesuai dengan rencana yang disusun di badan-badan yang lebih tinggi, kementerian dan departemen. Revisi terjadwal di bidang produksi diadakan setidaknya setahun sekali, dan di bidang non-produksi - setidaknya 2 kali setahun.

Menurut periode survei, d-revisi dibagi menjadi frontal dan selektif... Kapan revisi frontal (penuh) seluruh email keuangan subjek diperiksa untuk jangka waktu tertentu. Revisi selektif (sebagian) - Ini adalah pemeriksaan keuangan hanya untuk jangka waktu singkat tertentu.

Bergantung pada ruang lingkup aktivitas yang diaudit audit dibagi lagi menjadi kompleks, selama keuangan subjek diperiksa di berbagai bidang (auditor dari beberapa badan mengambil bagian di dalamnya pada saat yang sama), dan tematik, yang bermuara pada pemeriksaan area d-ti tertentu.

Kontrol negara juga dilakukan oleh badan perwakilan (legislatif) dan eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia.

Tujuan utama penguasaan negara - memaksimalkan aliran dana ke bendahara dan mencegah penyalahgunaannya.

Konsep dan makna, jenis pengendalian keuangan

Topik 4. Pengendalian keuangan. Tanggung jawab keuangan dan hukum

Pengendalian keuangan adalah kegiatan negara, kota, publik, dan badan usaha lainnya yang diatur oleh norma hukum untuk memeriksa ketepatan waktu dan ketepatan perencanaan keuangan, keabsahan dan kelengkapan penerimaan pendapatan dalam dana dana yang bersangkutan, kebenaran dan efisiensi penggunaannya.

Menurut komposisi subjek badan pengatur, pengendalian keuangan dapat berupa badan negara, intra-ekonomi, keuangan dan kredit (pengendalian bank), publik dan independen (audit).

Pentingnya kontrol keuangan

Kontrol keuangan adalah cara paling penting untuk memastikan supremasi hukum dalam kegiatan keuangan dan ekonomi. Ini dirancang untuk mencegah salah urus dan pemborosan, untuk mengungkapkan fakta penyalahgunaan dan pencurian inventaris dan uang.

Efektivitas pengendalian keuangan yang dilakukan oleh berbagai entitas (badan pemerintah, pemerintah daerah, firma audit) sangat bergantung pada interaksi, termasuk dengan lembaga penegak hukum.

Di bawah bentuk pengendalian keuangan memahami cara ekspresi konkret dan organisasi tindakan kontrol.

Bergantung pada waktu pengendalian, ada tiga bentuk utama pengendalian keuangan - pendahuluan, saat ini, dan selanjutnya.

Kontrol keuangan awal dilakukan sebelum pelaksanaan tindakan keuangan apa pun (misalnya, memeriksa kebenaran dan legalitas dokumen yang menjadi dasar penerimaan atau pengeluaran dana). Pengendalian awal dilakukan oleh badan dan institusi manajemen ekonomi yang lebih tinggi dari sistem keuangan dan kredit ketika mempertimbangkan rencana keuangan (kredit, tunai), perkiraan dan perhitungan peraturan lainnya, pembukaan pinjaman dan transfer dana anggaran.

Kontrol saat ini (operasional) dilakukan secara langsung dalam proses operasi untuk pengeluaran dan penerimaan dana. Berdasarkan data catatan operasional dan akuntansi, inventaris dan pengamatan visual, pengendalian saat ini membantu mencegah terjadinya pelanggaran keuangan, serta untuk mengatur risiko keuangan. Objek kontrol saat ini adalah dokumentasi yang terkait langsung dengan pembayaran atau penerimaan dana. Faktanya, biaya secara teratur dibandingkan dengan norma pengeluaran saat ini untuk mengidentifikasi penyimpangan dengan cepat.

Kontrol tindak lanjut dilakukan setelah transaksi moneter selesai untuk diperiksa lebih lanjut legalitas dan validitasnya. Bentuk pengendalian ini dilakukan dengan menganalisis laporan dan saldo, serta dengan metode pemeriksaan dan audit langsung di tempat - di perusahaan, lembaga, dan organisasi.

Metode pengendalian dipahami sebagai teknik dan metode pelaksanaannya. Metode utama pengendalian keuangan dibedakan:

Pengamatan;

Memeriksa;

Survei;

Revisi.

Pengamatanmengasumsikan kenalan umum dengan keadaan aktivitas keuangan objek pengendalian.

Memeriksamenyangkut masalah utama kegiatan keuangan dan dilakukan di tempat dengan menggunakan neraca, pelaporan dan dokumen pengeluaran untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin keuangan dan menghilangkan konsekuensinya.

Surveidiproduksi dalam kaitannya dengan masing-masing pihak untuk aktivitas keuangan dan didasarkan pada berbagai indikator yang lebih luas, yang membedakannya dari verifikasi. Teknik survei menggunakan polling dan kuesioner. Hasil survei digunakan untuk menilai posisi keuangan objek kontrol, kebutuhan untuk mengatur ulang produksi, dll.

Analisis bertujuan untuk mengidentifikasi pelanggaran disiplin keuangan. Ini dilakukan atas dasar pelaporan saat ini atau tahunan dan dibedakan dengan pendekatan sistematis dan berbasis faktor, serta penggunaan teknik analisis seperti rata-rata dan nilai relatif, pengelompokan, metode indeks, dll.

Pengendalian keuangan tidak dapat dikurangi hanya dalam aktivitas analitis. Kita hanya dapat berbicara tentang penggunaan terbatas metode analisis keuangan dan ekonomi tertentu.

Metode utama pengendalian keuangan adalah revisi, yang dilakukan untuk menegakkan legalitas disiplin keuangan pada fasilitas tertentu.

Undang-undang menetapkan sifat audit yang wajib dan teratur. Itu dilakukan di tempat dan didasarkan pada verifikasi dokumen utama, register akuntansi, pelaporan akuntansi dan statistik, ketersediaan dana yang sebenarnya.

Biasanya, audit dilakukan atas dasar program kerja auditor yang telah ditentukan sebelumnya yang memiliki kewenangan luas:

Periksa dokumen utama, laporan keuangan, rencana, perkiraan, ketersediaan aktual uang, sekuritas, inventaris, dan aset tetap di perusahaan yang diaudit;

Melakukan inventarisasi pribadi atau berkelanjutan; segel gudang, meja kas, gudang;

Libatkan spesialis dan pakar untuk audit;

Menerima penjelasan tertulis dari pejabat dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan tentang masalah yang timbul selama audit, dll.

Revisi dibagi menjadi beberapa jenis.

Dengan waktu implementasirevisi dibagi menjadi terencana dan tidak terencana... Pada dasarnya, audit dilakukan sesuai dengan rencana yang dibuat di badan-badan yang lebih tinggi, kementerian atau departemen. Audit terjadwal di area produksi dilakukan setidaknya setahun sekali, dan di area non-produksi - setidaknya setahun sekali.

Pada periode aktivitas yang disurvei revisi dibagi menjadi frontal dan selektif. Revisi frontal (penuh) semua aktivitas keuangan entitas untuk periode tertentu diperiksa. Revisi selektif (pribadi) adalah audit kinerja keuangan hanya untuk waktu yang singkat.

Berdasarkan volume aktivitas yang diauditaudit dibagi lagi menjadi kompleks, di mana aktivitas keuangan suatu entitas diperiksa di berbagai bidang (auditor dari beberapa badan mengambil bagian di dalamnya secara bersamaan), dan tematik, yang bermuara pada survei bidang aktivitas keuangan apa pun.

Formulir pengendalian keuangan biasanya diklasifikasikan menurut berikut ini kriteria:

• peraturan implementasi - wajib (eksternal), proaktif (internal).
• waktu acara - awal, saat ini (operasional), selanjutnya;
• subyek kendali - kendali presiden, kendali badan legislatif kekuasaan dan pemerintahan sendiri lokal, kendali badan eksekutif kekuasaan, kendali badan keuangan dan kredit, in-house, audit;
• objek kontrol - anggaran, kontrol atas dana non-anggaran, mata uang pajak, kredit, asuransi, kontrol investasi atas jumlah uang beredar.

Berikut ini metode pengendalian keuangan:

• cek;
• survei;
• pengawasan;
• analisis pengendalian keuangan;
• observasi (pemantauan);
• revisi.

Wajib pengendalian atas kegiatan keuangan badan hukum dan perseorangan dilakukan atas dasar hukum. Ini berlaku untuk audit pajak, untuk penggunaan dana anggaran yang ditargetkan, konfirmasi audit wajib atas data laporan keuangan dan akuntansi organisasi, yang dilakukan oleh auditor independen.

Prakarsa Pengendalian (internal) tidak mengikuti undang-undang keuangan, tetapi merupakan bagian integral dari manajemen keuangan untuk mencapai hasil ekonomi yang positif dalam pekerjaan.

Pendahuluanpengendalian dilakukan sebelum transaksi keuangan dan penting untuk mencegah penyimpangan keuangan. Ini memberikan penilaian kelayakan finansial dari pengeluaran untuk mencegah pengeluaran dana publik yang tidak ekonomis dan tidak efisien.

Arus Pengendalian (operasional) dilakukan pada saat pelaksanaan transaksi moneter, transaksi keuangan, penerbitan pinjaman dan subsidi, dll. Ini mencegah kemungkinan penyalahgunaan dalam penerimaan dan pengeluaran dana, berkontribusi pada ketaatan disiplin keuangan dan ketepatan waktu pembayaran tunai.

Pengendalian keuangan selanjutnya dilakukan dengan menganalisis dan merevisi pelaporan keuangan dan dokumentasi akuntansi, yang dirancang untuk menilai hasil kegiatan keuangan entitas ekonomi, efektivitas strategi keuangan yang diusulkan, membandingkan biaya keuangan dengan yang diprediksi, dll.

Suatu survei, berbeda dengan audit, mencakup indikator keuangan dan ekonomi yang lebih luas dari entitas ekonomi yang disurvei untuk menentukan kondisi keuangannya dan kemungkinan prospek pengendaliannya.

Pengawasan dilakukan oleh badan-badan yang dikendalikan untuk entitas ekonomi yang telah menerima izin untuk jenis kegiatan keuangan tertentu, dan mengasumsikan kepatuhan mereka terhadap aturan dan peraturan yang ditetapkan. Misalnya, Bank Nasional mengawasi aktivitas bank komersial dan perusahaan asuransi serta firma. Kegagalan dalam mematuhi peraturan yang dapat menimbulkan risiko kebangkrutan dan pelanggaran kepentingan nasabah mengakibatkan pencabutan izin.

Analisa keuangan Sebagai suatu jenis pengendalian, ini melibatkan studi rinci atas laporan keuangan berkala atau tahunan untuk tujuan penilaian umum atas hasil kegiatan keuangan dan likuiditas, penyediaan modal ekuitas dan efisiensi penggunaannya.

Pengamatan (pemantauan) - kontrol konstan oleh lembaga kredit atas penggunaan pinjaman yang dikeluarkan dan kondisi keuangan klien; Penggunaan pinjaman yang diterima secara tidak efektif dan penurunan likuiditas dapat menyebabkan pengetatan pinjaman, persyaratan pembayaran kembali pinjaman lebih awal.

Revisi - metode kontrol terdalam dan terlengkap. Ini adalah survei lengkap tentang aktivitas keuangan dan ekonomi suatu entitas ekonomi untuk memverifikasi legalitas, kebenaran, kemanfaatan, efisiensi.

Revisi dapat berupa:

• penuh dan sebagian;
• kompleks dan tematik;
• terencana dan tidak terjadwal.

Selain pengendalian keuangan, terdapat sejumlah badan pengawas khusus yang bidang kegiatannya merupakan bidang keuangan tertentu, seperti perpajakan atau asuransi.

Sehubungan dengan meningkatnya peran pajak dalam penerimaan negara dalam kondisi perekonomian pasar, maka perlu diberikan status khusus kepada otoritas pajak. Tugas utama otoritas pajak adalah memastikan kontrol yang ketat atas ketaatan peraturan perpajakan, kebenaran penghitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya. Otoritas pajak memiliki hak, sesuai dengan peraturan perpajakan, untuk memeriksa dokumen moneter dari badan hukum dan individu, termasuk usaha patungan, warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan; menerima informasi dan informasi yang diperlukan dari mereka; memantau ketaatan peraturan perpajakan oleh badan usaha dan kebenaran penghitungan perpajakan; memeriksa produksi, gudang dan tempat ritel yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan; menerapkan tindakan paksaan terhadap pejabat dan warga negara, termasuk penyitaan dokumen yang relevan dan penangguhan operasi di rekening bank, jika tidak penangkapan. Otoritas pajak berhak mengenakan denda administratif dan memberlakukan tunggakan pajak ke anggaran.

Menjamin keamanan ekonomi negara dan memperkuat disiplin negara di bidang disiplin keuangan, polisi keuangan, divisi teritorialnya melakukan hal berikut tugas:

• deteksi, pencegahan dan penindasan kejahatan dan pelanggaran keuangan;
• perlindungan petugas pajak dari pelanggaran hukum dalam menjalankan tugas resminya;
• pencegahan, deteksi, dan pemberantasan korupsi di badan negara dan layanan otoritas pajak serta badan hukum dan individu lainnya.