Главная Натяжной потолок Анализа среднемесячной заработной платы работников домов интернатов. Анализ фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы

Анализа среднемесячной заработной платы работников домов интернатов. Анализ фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы

При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку фактором влияющим на эти изменения.

В данном примере (табл. 5) средняя заработная плата возросла по сравнению с предшествующим периодом на 4,87 тыс. руб. или 13,5 % при росте производительности труда всего на 3,9 %.

Между основными показателями по труду в сопоставимых ценах (производительность труда и средняя заработная плата) должно выдерживаться определенное динамическое соотношение. Оно состоит в том, что по темпам роста первой из указанных параметров должен опережать второй не менее чем на 25 %.

С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп ) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв ) к темпу роста средней заработной платы () в сопоставимых ценах или в виде отношения индекса производительности труда к индексу средней заработной платы ()

(40)

Практическое достижение опережения темпов роста выработки над средней заработной платой является необходимым условием получения прибыли и достижения рентабельной работы. При выполнении данного принципа предприятие будет иметь относительную экономию фонда заработной и соответственно рост прибыли.

Для торгового предприятия ООО «Мечта» значение коэффициента опережения выразится величиной:

Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: средняя заработная плата опережает рост производительности труда, что можно отнести к разряду экономических диспропорций, сложившихся на торговом предприятии ООО «Мечта».

Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы (DФЗПоп ) можно определить при помощи следующей формулы

. (41)

Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платы составляет:

(тыс. руб.)

В условиях инфляции при анализе динамики средней заработной платы и производительности труда рекомендуется учитывать изменения цен на потребительские товары и услуги (Yц ). Скорректированный индекс средней заработной платы в данном случае будет иметь вид:

Для торгового предприятия «Мечта» расчет такой:

Скорректированный индекс отражает реальную динамику средней заработной платы на предприятии: за используемый период она увеличилась на 3,2% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Скорректированный индекс производительности труда будет иметь вид:

Тогда в нашем примере

Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый периода она уменьшилась на 5,6% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Вопросы для контроля и обсуждения к главе 2

1. Назовите основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых показателей торгового предприятия

2. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности торгового предприятия трудовыми ресурсами?

3. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов, производительности труда и фонда заработной платы.

4. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени?

5. Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику численности торговых работников.

6. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели производительности труда и методику их расчета.

7. Постройте структурно-логическую факторную модель производительности труда торгового работника и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов детерминированного анализа.

8. Охарактеризуйте методику расчета влияния состава работников на изменение производительности труда.

9. Как определяют прирост объема товарооборота за счет повышения производительности труда?

10. Изложите методику анализа средней заработной платы. Как и с какой целью определяется коэффициент опережения?

11. Назовите основные задачи и источники исходной информации для анализа фонда заработной платы предприятия торговли.

12. В какой последовательности проводится анализ фонда заработной платы?

13. Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику фонда заработной платы.

Глава 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ

Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Служащие” (на 4,41%).

Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 2.6.4.

Таблица 2.6.4

Анализ средней заработной платы

работающих	Средняя заработная плата, тыс.руб.			Выполнение плана по заработной	ФОТ отчетного года в % к предыдущему году
	предыдуще-го года	Отчетный год
	предыдуще-го года		Отклоне-ние
1. Рабочие
2. Руководите-ли
3. Специалисты
4. Служащие
ИТОГО

В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9,25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы:

На 4,41% рабочие;

На 1,95% руководители;

На 0,66% служащие.

По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.

Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам:

тыс.руб.

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 2.6.3 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.

2.7 Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме таблицы 2.7.1.

Таблица 2.7.1

Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	План анализируемого периода к отчету предшествующего периода	Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода	Отчет анализируемого периода к плану анализируемого периода




5. Коэффициент опережения

Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0,59, фактический – 0,59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА О ПОКАЗАТЕЛЯХ ПО ТРУДУ

НА ОАО «ОМСКШИНА» ЗА 2008- 2009 гг.

Выполнила студентка

группы ЭП-615

Гофман Алена Аркадьевна

Объем производства. 3

Численность персонала. 4

Производительность труда рабочих. 6

Анализ фонда заработной платы.. 7

Анализ средней заработной платы.. 8

Мероприятия. 10

Объем производства

Таблица 1

Показатели объема производства

Анализ данных показал, что объем производства в 2008 году снизился на 291011 тыс. рублей (с 6703638 до 6412627), или 1430100 (27,42%) штук, или 8755 (5,08) тонн. Эти изменения связаны со снижением производительности труда и с уменьшением численности вспомогательных работ.

Как видно из рисунка, объем производства (тыс. руб.) снизился в 2009 году на 4,34%, штук- 27,42%, а в тоннах на 5, 08%

Численность персонала

Таблица 2

В структуре ППП в 2009 году, как и в 2008, рабочие составляют 85%. А доля вспомогательных рабочих превышает долю основных и составляет 56%.

Таблица 3

Темпы роста численности персонала

Изменения мы видим во всех категориях персонала, за исключением непромышленной группы. Но на лицо снижение численности. Общая численность, как и численность рабочих, снизилась на 9,1%, а наибольшее изменение в структуре численности мы видим у вспомогательных рабочих – 9,3%.

Производительность труда рабочих

Таблица 4

Показатели производительности труда

Год	Тыс. руб.	Шт.	Тн.
	942,71	733,47	24,26
	892,36	585,82	25,34
Абс. изменение	50,35	147,65	-1,08
Троста, %	94,66	79,87	104,45
Тприроста,%	-5,34	-20,13	4,45

Несмотря на то, что показатели производительности труда в тоннах незначительно уменьшились, в денежном и количественном выражении они снизились на 5,34% и 20,13% соответственно.

Анализ фонда заработной платы

Таблица 5

Показатели фонда заработной платы, млн. руб.

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	год
	58,3	57,9	61,4	60,7	238,3
	61,6	60,8	64,2	63,5	250,1
абс. изменение	3,3	2,9	2,8	2,8	11,8
Троста,%	1,056604	1,050086	1,045603	1,046129	1,049517
Тприроста, %	0,056604	0,050086	0,045603	0,046129	0,049517

Как видно из таблицы 5 в первом квартале 2009 года по сравнению с тем же периодом 2008 фонд заработной платы увеличился значительнее(3,3 млн. руб.), чем в последующих кварталах(2,9, 2,8, 2,8) и его рост в конце года составил 5 % или 11, 8 мнл.руб.

Анализ средней заработной платы

Таблица 6

Показатели средней заработной платы,

	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	год
	6663,62	6575,81	6986,01	7108,56	6828,86
	7302,3	7472,3	8286,33	8614,84	7887,6
абс. изменение	638,68	896,49	1300,32	1506,28	1058,74
Троста,%	1,095846	1,136331	1,186132	1,211897	1,155039
Тприроста, %	0,095846	0,136331	0,186132	0,211897	0,155039

Анализ средней заработной платы показал, что в первом квартале ее рост составил 10% (на 639), 2- 14%(на 896), 3- 19%(на 1300), 4-21% (на 1506) и всего за год- 15,5% или 1059.

Таблица 6

Структура выплат в июле 2009 г.(тыс. руб.)

Наибольшая доля- это рациональные затраты, однако доля нерациональных затрат составляет почти 10%. Это преимущественно затраты на доплаты за сверхурочную работу, доплаты до среднего заработка, доплаты за работу сверх графика и оплата при переводе на нижестоящую должность.

Таблица 8

Анализ темпов роста показателей на предприятии за 2008 - 2009 гг.

	Объем производства	Численность ППП, чел	Производительность трудя
		Тр		Тр			Тр
тыс.руб			0,96		0,92	809,4		1,04
шт.			0,73			629,8	498,8	0,79
тн			0,95			20,8	21,6	1,04

В целом по предприятию наблюдается увеличение производительности труда в стоимостном выражении на 35.57 тыс. руб. Однако, производительность труда в натуральном выражении заметно снизилась на 130,94 штук, одновременно произошло незначительное увеличение производительности труда в тоннах на 0,75 тонн. Данная ситуация свидетельствует о том, что произошел сдвиг ассортимента, предприятие стало выпускать другую продукцию, которая оказалась более материалоемкой и трудоемкой.

Темп роста ФЗП за 2008 - 2009 год составляет 1,05%, причем по сравнению с 2008 годом, в 2009 году ФЗП вырос на 11.80 млн. руб., что во многом связано с увеличением производительности труда персонала, причем численность персонала сократилась, однако остальные работники стали работать производительнее. Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников.

Мероприятия.

1. По численности персонала:

Сократить численность вспомогательных рабочих и увеличить численность основных.

2.Необходимо создание новых производств, для увеличения объемов выпуска продукции.

3.Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

4.Изучить причины текучести персонала с целью разработки мероприятий по ее последующему устранению.

5. По заработной плате

Путем сокращения нерациональных выплат, увеличить заработную плату.

Ввести новую систему премирования, учитывающую вклад каждого работника.

6.Проанализировать производительность и затраты труда, для выявления факторов, влияющих на фонд оплаты труда.

7. По производительности труда:

Пересмотреть вопросы организации и обслуживания рабочих мест.

Таблица 2.9 - Динамика средней заработной платы работников ОДС Полоцкие электрические сети, млн.руб

Как показывают данные таблицы 2.9 и рис. 2.2, среднемесячная заработная плата в целом по предприятию в 2012 году составила 3,095 млн.руб., что выше прошлогоднего уровня на 0,92 млн.руб., или на 42,3 %. Самая высокая заработная плата характерна для руководителей - 4,026 и 2,879 млн.руб. в 2012 году и в 2011 году соответственно. При этом для заработной платы данной категории работников характерны самые низкие темпы прироста - 39,8 %.

Заработная плата работников специалистов в 2012 году возросла по сравнению с прошлым годом на 40,2 % и составила 3,219 млн.руб. Среднемесячная оплата труда рабочих в 2011 году составила 1,350 млн.руб., в 2012 году данный показатель возрос на 0,69 млн.руб. При этом темп ее прироста высок по сравнению с остальными категориями персонала - 51,1 %.

Рисунок 2.2 - Динамика среднемесячной заработной платы отдела ОДС Полоцкие электрические сети

В ходе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде:

Iсз = СЗф / СЗпл (2.7)

где Iсз - индекс изменения среднего заработка,

СЗф - средняя заработная плата за отчетный период,

СЗпл - средняя заработная плата в базисном году.

Таблица 2.10 - Расчет средней заработной платы ОДС Полоцкие электрические сети, млн.руб.

Рассчитаем индексы среднего заработка (Iсз) по формуле, взяв за базисный период 2010 год (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Расчет индексов среднего заработка (Iсз ОДС Полоцкие электрические сети за 2011 - 2012 годы

Для наглядности динамику индексов среднего заработка (Iсз) за 2011 - 2012 годы можно отразить графически (рис. 2.3).

Рисунок 2.3 - Динамика индексов средней заработной платы ОДС Полоцкие электрические сети за 2011 - 2012 годы

Как видно из вышеприведенных расчетов, темп роста средней заработной платы ОДС Полоцкие электрические сети в 2012 году превышает индекс заработной платы в 2011 году на 0,156 пункта или 74,1%.

Из фонда оплаты труда работников ОДС производятся следующие отчисления:

1. отчисления в фонд социальной защиты населения (35 % от фонда оплаты труда);

2. отчисления в фонд занятости (1 %);

3. чрезвычайный налог (4 %).

Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость. В ней указывается фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и графа для росписи работников в получении заработной платы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, регистрируется и выдается кассиру для выдачи заработной платы.

Выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц, до 23 числа каждого месяца (аванс) и до 10 числа каждого месяца (расчет). Выплату заработной платы за время отпуска работникам выдают не позднее, чем за три дня до его начала.

Для анализа состава и структуры фонда заработной платы и его динамики использованы данные в сопоставимых ценах по ФЗП за 2011 и 2012 год. Документами, на основании которых заполняется таблица 2.10, являются отчеты 1-Труд за 2011 и 2012 год и своды по заработной плате за те же периоды. Данные по фонду заработной платы обозначенных периодов сводятся в аналитическую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ состава, структуры и динамики ФЗП

Для анализа динамики ФЗП также определяется:

1. темп изменения ФЗП:

Тизм(%) = ФЗП2012 / ФЗП2011 х 100 (2.8)

Тизм(%) = 31640,12 / 28493,89 х 100 = 111,04%

2. относительное изменение ФЗП (прирост или снижение):

ФЗПотн(%) = ?ФЗПабс / ?ФЗП2011 (2.9)

ФЗПотн(%) = Тизм(%) - 100 (2.10)

ФЗПотн(%) = Тизм(%) - 100=114,04 - 100 = 14,04%.

На основании данных, приведенных в таблице 2.10, можно сделать вывод, что в отчетном 2012 году структура ФЗП организации была на 72,8% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,2% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости - на 0,2% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли - на -0,2% пункта по сравнению с 2012 годом.

В ходе анализа выявлены основные недостатки применения системы тарифных сеток на предприятии Полоцкие электрические сети:

1. При массовом увеличении окладов, тарифная сетка с применением минимальной месячной тарифной ставки (оклада) дает непропорциональное увеличение заработных плат для персонала с различными тарифными коэффициентами.

2. Оценивает состав работ различных категорий профессий в соответствии с Единым тарифно-квалификационном справочником, что зачастую не соответствует фактическому составу работ.

3. Расчет вознаграждения осуществляется только по базовой заработной плате (оклад, тариф).

Обобщая вышеизложенное, можно отметить, что в настоящее время размер заработной платы на предприятии соответствует условиям «удовлетворительной оплаты труда» и обеспечивает выполнение зарплатой воспроизводственной функции.

В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

			Отклонение		Фактиче-ский фонд оплаты труда,	Отклонение от плана
	Плановый в пересчете на фактические значения фондообра-зующего показателя, тыс.руб	за счет перевыполнения плана по фондообразующему показателю тыс.руб.		абсолютное		относительное
1. Рабочие
2. Руководители
3. Специалисты
Продолжение таблицы 8
4. Служащие

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фактически использованных средств на оплаты труда () с плановым фондом заработной платы () в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Рабочие (33)

Руководители (34)

Специалисты (35)

Служащие (36)

Относительное отклонение определяется как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.

где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

Фонд зарплаты фактический;

Фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92,75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный

1 – 0,25 0,7 = 0,8250.

Из таблицы 9 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

где ФОТ i – фонд оплатыi-ой категории работающих, руб.;

Ч рщ i – численность работающихi-ой категории, чел.;

– средняя заработная плата поi-ой категории, руб.

Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 10.

Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле:

где – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс.руб.;

где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб.;

– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс.руб.;

Ч рщ ф – фактическая численность работающих, чел.

(4782,6828+7462,741+683223+4288,525) / 917=4940,36 тыс. руб.

Таблица 10 - Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана

работающих	Численность,	Средняя заработная плата одного работающего,	Отклонение ФОТ,
				в т. ч. за счет
				численности	изменения средней заработной платы
1. Рабочие
2. Руководите-ли
3. Специалис-ты
4. Служащие

Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит:

тыс.руб. (45)

тыс.руб. (46)

Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 11.

Таблица 11 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ

Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.

Анализ средней заработной платы выполнен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ средней заработной платы

работающих	Средняя заработная плата, тыс.руб.			Выполнение плана по заработной	ФОТ отчетного года в % к предыдущему году
	предыдуще-го года	Отчетный год
	предыдуще-го года		Отклоне-ние
1. Рабочие
2. Руководите-ли
3. Специалисты
4. Служащие

На 4,41% рабочие;

На 1,95% руководители;

На 0,66% служащие.

, (48)

тыс. руб. (50)

тыс.руб. (51)

тыс.руб. (52)

На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих (руководители и служащие) и снижение по другим (рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 11 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78,60%) и снижение средней заработной платы (21,40%) против плановых показателей.