Какую выбрать систему налогообложения для ИП

Если у вас еще нет на руках документов о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и вы пребываете в ожидании решения регистрирующего органа, значит у вас есть время подумать о том, какой налоговый режим (систему налогообложения) выбрать в отношении вашей предпринимательской деятельности. Налоговый режим определяет какие налоги, в каком размере, в какие сроки следует уплачивать, какие документы следует вести, а также в какие сроки и какую отчетность следует представлять в налоговый орган. В этой связи, выбор системы налогообложения становится ключевым фактором успеха предпринимателя впоследствии.

Ниже мы рассмотрим системы налогообложения, доступные индивидуальным предпринимателям и надеемся, что данная информация окажется полезной. Но прежде хотим обратить ваше внимание на следующие ключевые моменты о которых никогда не следует забывать:

  • 1) Предприниматель сам выбирает систему налогообложения, которую он будет применять. Это выражается в том, что ни налоговый орган, ни кто-либо еще, кроме самого индивидуального предпринимателя, не могут навязать или принудительно установить для предпринимателя систему налогообложения. Именно от его решения будет зависеть какие налоги, в каком размере, в какие сроки следует уплачивать, какие документы следует вести, а также в какие сроки и какую отчетность следует представлять в налоговый орган (естественно, в рамках ограничений, установленных законом).
  • 2) Предприниматель может совмещать сразу несколько налоговых режимов в случае, если он занимается (или планирует заниматься) несколькими видами деятельности, например, розничная торговля через магазин и общественная столовая либо предприниматель занимается оказанием бухгалтерских услуг, одновременно занимается розничной торговлей детскими игрушками, а в свободное время проводит экскурсии по городу для иногородних туристов и при этом успевает собирать урожай на арендованном им поле и сбывать его другим предпринимателям, ну а по пути домой в город набрать в свой минивэн пассажиров и за определенную плату отвезти их в место назначения. Как вы понимаете, количество таких видов деятельности может быть по сути неограниченным, поскольку предприниматель не обязан осуществлять все заявленные им при подаче заявления виды деятельности «своими руками» (подробно о подаче заявления смотрите ЗДЕСЬ1). Для этого предприниматель может нанять работников, заключив с ними трудовой договор либо гражданско-правовой договор (подробно – ЗДЕСЬ).
  • 3) Предприниматель обязан платить не только причитающиеся налоги, но и обязательные для всех индивидуальных предпринимателей отчисления в пенсионный фонд. Это означает, что ваши итоговые расходы как предпринимателя не ограничиваются только лишь налогами, определяемыми выбранной вами системой налогообложения (о том какую сумму пенсионных отчислений вам предстоит уплатить вы всегда можете узнать, позвонив или посетив территориальный орган Пенсионного фонда РФ).

Итак, какие же системы налогообложения доступны индивидуальному предпринимателю? Если не вдаваться в суть планируемой деятельности предпринимателя, то в общем случае ему доступны:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения (ОСНО) – система, при которой предприниматель в ходе своей предпринимательской деятельности уплачивает налог в виде процента (9%, 13%, 15%, 30% или 35%) от полученного им дохода. Данный налог называется «налог на доход физических лиц» или сокращенно «НДФЛ». Размер процента по данному налогу может быть разный в зависимости от вида дохода (источника дохода), однако уплачивать НДФЛ предприниматель сможет по разным ставкам в очень исключительных случаях, подробно перечисленных в Налоговом кодексе. В большинстве случаев (например, торговля, консультирование, оказание различных бытовых услуг и пр.) налог будет исчисляться по ставке 13%. При этой системе, налог уплачивается предпринимателем единовременно за каждый прошедший год. Налоговая отчетность (т.е. декларация) подается также - единовременно - за каждый прошедший год. Следует понимать, что данная информация не может приниматься как конечная формула расчета суммы налога, которую вам придется уплатить при общей системе налогообложения. Здесь есть ряд особенностей, которые могут повлиять на размер НДФЛ, который вы уплачиваете государству:

  • Существуют разные ставки НДФЛ в зависимости от вида (источника) доходов;
  • Существует возможность воспользоваться рядом вычетов;
  • Существует обязанность уплачивать НДФЛ за нанятых вами работников;
  • Данная система налогообложения, кроме самого НДФЛ, предусматривает обязанность уплачивать НДС. Это означает, что, если индивидуальный предприниматель в ходе своей деятельности будет фактически оказывать услуги или заниматься торговлей товарами, ему необходимо будет выставлять заказчику или покупателю помимо стоимости услуги или товара еще и сумму НДС (0%, 10% или 18%). По этой причине для заказчика ваших услуг или покупателя ваших товаров общая стоимость приобретаемого товара/услуги будет составлять уже, к примеру, не 1000 рублей, а 1180 рублей (с учетом 18% НДС). Однако, если говорить просто, эти добавленные вами 180 рублей НДС, не пойдут в ваш «карман», а как раз-таки должны будут быть впоследствии вами уплачены государству);
  • Данная система налогообложения, кроме НДФЛ и НДС, предусматривает уплату и других предусмотренных законом налогов, в т.ч. налога на имущество. Это означает, что если у предпринимателя имеется на праве собственности нежилое помещение, которое используется в его бизнесе (например, помещение магазина, парикмахерской), то в отношении такой недвижимости (имущества) придется уплатить соответствующий налог (не нужно забывать и о личной недвижимости в виде квартиры, в отношении которой также уплачивается этот налог). Ставки данного налога в каждом муниципальном образовании разные.

Для полной и надежной информации по данному налоговому режиму вы всегда можете обратиться в ваш налоговый орган либо обратиться к нашему консультанту, который в режиме реального времени поможет вам определиться с системой налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – система, при которой предприниматель уплачивает единый налог вместо трех: НДФЛ, НДС и налога на имущество (но только имущество, которое используется в предпринимательской деятельности). Здесь размер налога зависит от размера фактического дохода и/или расходов предпринимателя. Индивидуальному предпринимателю предлагается выбор между двумя размерами ставок: 6% или 15%. Выбор ставки 6% будет означать для предпринимателя необходимость учета только доходов (за некоторыми исключениями), поскольку этот процент будет высчитываться только от дохода, а выбор 15% будет означать необходимость учета как доходов, так и расходов, поскольку этот процент высчитывается из разницы между доходами и расходами предпринимателя. Налоговая декларация при УСН должна представляться в налоговый орган один раз в год (декларация содержит информацию о доходах и/или расходах за весь год, но подается в следующем году). Однако, опять же, простое умножение двух чисел на калькуляторе не даст вам полное представление о размере налога, который нужно уплатить. Здесь важно знать, что:

  • Предприниматель имеет законное право уменьшить свой налог на сумму отчислений в пенсионный фонд, которые он произвел как за себя, так и за своих работников. При этом, если индивидуальный предприниматель работает без привлечения наемных работников, то сумма налога может и вовсе свестись к нулю.
  • Предприниматель обязан вести специальный журнал под названием «Книга учета доходов и расходов», который представляет собой простую таблицу, в которую вносятся доходы и расходы предпринимателя в течение года (скачать можно ЗДЕСЬ).
  • Предприниматель, который подает заявление на эту систему налогообложения в налоговый орган по месту прописки, может столкнуться с тем, что налоговый орган ему откажет в праве применять эту систему: есть определенные ограничения по количеству работников (в среднем более 100 человек в течение года – нельзя применять), по видам деятельности (при занятии страховой деятельностью или производством подакцизных товаров нельзя воспользоваться УСН), по применяемым налоговым режимам (если уже применяется система налогообложения ЕСХН – уже нельзя применять УСН), если не вовремя подали заявление на применение УСН (т.е. превысили положенные 30 дней со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или не успели до 31 декабря – для применения УСН с начала следующего года).
  • Существует возможность применять уменьшенную ставку налога УСН в зависимости от региона и видов деятельности (применять так называемые налоговые каникулы).

Для полной и надежной информации по данному налоговому режиму вы всегда можете обратиться в ваш налоговый орган либо обратиться к нашему консультанту, который в режиме реального времени поможет вам определиться с системой налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - система, при которой предприниматель уплачивает единый налог вместо трех: НДФЛ, НДС и налога на имущество (которое используется в предпринимательской деятельности). Однако, в отличие от УСН (см. выше) здесь налог установлен не в виде процента от полученного вами дохода, а в виде процента от «вмененного дохода» (но не фактического дохода предпринимателя). Другими словами, государство уже определило ваш доход, несмотря на то, что вы еще не раскрутили свой бизнес, и как бы «вменяет» (приписывает) вам доход, который в общем случае из месяца в месяц будет одинаковым. В этом нет ничего «кабального», ведь это всего лишь название налога; все самое интересное - в деталях. Вмененный доход зависит от физического показателя (например, количество нанятых работников, количества посадочных мест в автобусе, площади торгового зала магазина и др.), за который установлен фиксированный размер дохода в месяц. Фиксированный размер налога в каждом регионе разный (например, в Ставропольском крае для розничной торговли через магазины установлен фиксированный размер в 1800 рублей за 1 кв.м торгового зала магазина в месяц), поэтому приведем общую формулу расчета налога:

Налог ЕНВД = Фиксированный размер (в нашем случае - это 1800) * Физический показатель (в нашем случае – площадь торгового зала магазина в кв.м) * Коэффициент-дефлятор (который ежегодно меняется) * Местный коэффициент (для разных населенных пунктов разный) * ставку в размере 15% (единая для всех). В общем, вот такая «незатейливая» формула расчета налога ЕНВД. Но не стоит забывать и об отдельных особенностях этой системы налогообложения, таких как:

  • Предприниматель имеет законное право уменьшить свой налог на сумму отчислений в пенсионный фонд, которые он произвел как за себя, так и за своих работников. При этом, если индивидуальный предприниматель работает без привлечения наемных работников, то сумма налога может и вовсе свестись к нулю.
  • Предприниматель не обязан вести каких-либо специальных журналов для налогового учета, однако обязан исчислять налог и уплачивать его каждый квартал. Более того, налоговая декларация также должна сдаваться каждый квартал. В ряде случаев, периодичность исполнения своих налоговых обязательств играет для предпринимателей немаловажное значение;
  • Предприниматель, который подает заявление на ЕНВД, может столкнуться с тем, что налоговый орган ему откажет в праве применять эту систему: есть определенные ограничения по количеству работников (в среднем более 100 человек в течение года – нельзя применять), по видам деятельности (например, при оказании консалтинговых услуг для организаций и предпринимателей), по применяемым налоговым режимам (если уже применяется система налогообложения ЕСХН – уже нельзя применять ЕНВД), если не вовремя подали заявление на применение ЕНВД (например, при переходе с УСН на ЕНВД вы не дождались окончания календарного года), а также ряд других ограничений.
  • В каждом регионе виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, могут разниться.

Для полной и надежной информации по данному налоговому режиму вы всегда можете обратиться в ваш налоговый орган либо обратиться к нашему консультанту, который в режиме реального времени поможет вам определиться с системой налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСНО)

Патентная система налогообложения (ПСНО) – система, при которой предприниматель уплачивает единый налог вместо трех: НДФЛ, НДС и налога на имущество (которое используется в предпринимательской деятельности). Данная система предполагает расчет налога в виде процента от так называемого потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя (ПВГД). Т.е. налог здесь не зависит от фактического дохода предпринимателя и рассчитывается по простой формуле: Ставка*ПВГД. В общем случае ставка налога ПСН составляет 6%, но может меняться в зависимости от региона и видов деятельности. ПВГД в каждом регионе и/или муниципальном образовании тоже разный и устанавливается этот показатель в зависимости от вида деятельности. Например, в муниципальных образованиях Ставропольского края с численностью населения свыше 150 000 человек потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, самостоятельно оказывающего услуги по ремонту жилья, установлен в размере 200 000 рублей. Именно от этой суммы следует исчислять налог ПСН в размере 6% (200 000 * 6%). При таком раскладе, получается, что налог предпринимателя в год составит 12000 рублей. Как видно, для определения налога фактические доходы предпринимателя не имеют никакого значения (как и при ЕНВД). Расчет ведется от уже установленных показателей.

Единственное, что нужно знать, применяя данную систему – это:

  • Предприниматель НЕ имеет права уменьшить свой налог на сумму отчислений в пенсионный фонд, которые он произвел как за себя, так и за своих работников (как, например, при УСН или ЕНВД).
  • Предприниматель обязан вести специальный журнал под названием «Книга учета доходов», который представляет собой простую таблицу, в которую вносятся доходы предпринимателя в течение года (скачать можно ЗДЕСЬ).
  • Предприниматель, который подает заявление на эту систему налогообложения в налоговый орган, может столкнуться с тем, что налоговый орган ему откажет в праве применять эту систему: есть определенные ограничения по количеству работников (допускается средняя численность не более 15 человек в за год), по видам деятельности (при занятии страховой деятельностью, производством подакцизных товаров или образовательными мероприятиями для юридических лиц - нельзя воспользоваться ПСН), если не вовремя подали заявление/неправильно заполненное заявление на применение ПСН (например, заявление подается позднее 10 дней до дня начала применения патентной системы), по фактическому годовому доходу (если доход предпринимателя с начала календарного года составил более 60 млн. руб. – нельзя применять ПСН).
  • Выше мы указали ставку ПСН 6%, однако, как уже было сказано, в каждом регионе могут быть установлены пониженные (льготные) ставки налога, в т.ч. и 0%.
  • Более того, виды деятельности, подпадающие под патентную систему налогообложения, в разных регионах разные.
  • Максимальный срок действия патентной системы налогообложения для индивидуального предпринимателя составляет 12 месяцев в пределах одного календарного года. При желании, индивидуальный предприниматель может каждый год подавать заявление на патентную систему.
  • Данная система налогообложения не предусматривает сдачи какой-либо отчетности в налоговые органы. У предпринимателя остается лишь обязанность уплатить налог и вести Книгу учета доходов.

Для полной и надежной информации по данному налоговому режиму вы всегда можете обратиться в свой налоговый орган либо обратиться к нашему консультанту, который в режиме реального времени поможет вам определиться с системой налогообложения.

Комментарии 0